2025年税务师阶段测试题

2025年税务师阶段测试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.依据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让股权所得C.接受捐赠的资产D.财政拨款2.根据个人所得税法的相关规定，下列项目中，属于居民个人综合所得应税项目的是（）。A.企业债券利息收入B.国债利息收入C.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得D.从非上市公司取得的股权分红3.某企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品取得含税销售额113万元，该批商品的成本为70万元。当月该企业购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.15.3D.19.84.下列行为中，不属于《中华人民共和国税收征收管理法》调整范围的是（）。A.税务机关对纳税人财务会计情况进行检查B.税务机关强制执行纳税人的财产C.纳税人对税务机关的处罚决定提起行政复议D.纳税人之间因纳税问题发生争议5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.白酒B.化妆品C.贵重首饰及珠宝玉石D.小汽车6.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（减按2%征收）7.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率，其计算依据是（）。A.个体工商户的工资薪金总额B.个体工商户的利润总额C.个体工商户的应纳税所得额D.个体工商户的营业收入总额8.某公司2024年度利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元（已计入应纳税所得额），发生的广告费超标30万元。该公司适用的所得税税率为25%，则其2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.230B.240C.250D.2609.下列关于增值税发票管理的表述，不正确的是（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制B.增值税普通发票由县（区）税务局负责监制C.纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应当向购买方开具增值税发票D.增值税电子普通发票需要使用税控设备开具10.根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，但不包括（）。A.按规定可以在税前扣除的职工福利费B.支付给关联方的利息费用C.企业参加财产保险支付的保险费D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用11.下列项目中，不属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.利息、股息、红利所得12.甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月销售一批货物，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元；当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。假设该企业适用留抵退税政策，当月可申请退还的增值税留抵税额为（）万元。（不考虑其他因素）A.0B.1.6C.3.2D.6.813.根据城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税之和B.城市维护建设税的税率为5%，没有地区差别C.外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税D.纳税人违反“三税”规定的，可以减征或免征城市维护建设税14.个体工商户业主的应纳税所得额计算中，不得扣除的支出是（）。A.支付给雇员的工资薪金B.购买用于生产经营的设备支出C.业主本人及其家庭发生的生活费用支出D.缴纳的增值税、教育费附加15.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，按照规定准予全额扣除的是（）。A.职工教育经费B.业务招待费C.广告费和业务宣传费D.罚金、罚款和被没收财物的损失16.下列关于资源税纳税人的表述，正确的是（）。A.资源税的纳税人仅限于开采资源的单位B.资源税的纳税人包括开采资源的单位和个人C.资源税的纳税人仅限于销售资源的单位D.资源税的纳税人由资源所有者确定17.个人所得税的征收管理机关是（）。A.海关B.财政机关C.税务机关D.金融监管机构18.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（或根据政策调整）19.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以（）。A.延期缴纳税款，但最长不超过3个月B.延期缴纳税款，但最长不超过6个月C.减半缴纳当期应纳税款D.免除当期应纳税款20.下列行为中，属于税务代理基本原则中“合法代理”原则体现的是（）。A.代理人可以接受纳税人或扣缴义务人的委托，代为办理纳税申报B.代理人应当依法独立实施代理行为，不受委托人意志的不当干预C.代理人应当维护委托人的合法权益D.代理人可以向税务机关提出减税、免税申请二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在货物发出时确认收入B.建造合同，在合同完工进度确认收入C.提供劳务，在收到款项时确认收入D.售后回租，通常在租赁期结束时确认收入E.转让土地使用权，在转让完成时确认收入22.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得应纳税所得额调整减除项目的有（）。A.居民个人按规定标准缴纳的基本养老保险B.居民个人按规定标准缴纳的基本医疗保险C.住房公积金D.职工子女教育支出E.个人购买符合规定的商业健康保险的支出23.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.出口货物（适用零税率）E.提供不动产经营租赁服务24.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和零售两个环节征收外，其他应税消费品均在生产或进口环节征收C.消费税的纳税人是最终消费者D.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售或移送使用的当天E.消费税的纳税地点由纳税人自行选择25.企业所得税法规定的不得税前扣除的支出包括（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业之间支付的管理费C.资本性支出D.用于个人和家庭的支出E.纳税人按照规定缴纳的财产保险费26.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额C.利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额D.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税E.个人所得税的纳税年度为公历1月1日至12月31日27.城市维护建设税的计税依据包括（）。A.纳税人实际缴纳的增值税B.纳税人实际缴纳的消费税C.纳税人实际缴纳的营业税D.纳税人因出口货物退还的增值税E.纳税人因缴纳增值税被罚款的金额28.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的税额在应税资源产品销售环节或自用环节计算缴纳B.资源税的税率分为比例税率和定额税率两种C.资源税的纳税人是开采应税资源的单位和个人D.资源税的计税依据是纳税人开采或生产应税资源的销售额或销售数量E.资源税的税负具有级差性29.税务代理机构及其代理人应当遵循的原则包括（）。A.独立、公正原则B.客观、公正原则C.忠实委托原则D.依法代理原则E.有偿代理原则30.税收征收管理法规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.代扣代缴三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，否则不得分；计算结果保留两位小数。）31.甲企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售商品取得含税销售额200万元，该批商品的成本为120万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。假设该企业适用城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。甲企业5月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加分别为多少万元？32.乙企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售应税服务取得含税收入80万元，购进用于生产经营的设备取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。乙企业10月应缴纳的增值税为多少万元？33.居民个人张某2024年取得工资薪金所得50万元，年终奖10万元。假设张某的工资薪金所得已预缴个人所得税2万元。张某年终奖适用的税率为10%，速算扣除数为210。张某年终奖应补缴个人所得税多少元？34.某油田2024年10月开采原油100万吨，其中销售80万吨，自用20万吨。假设该油田适用的资源税税额为每吨5元。该油田10月应缴纳的资源税为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，回答问题，有计算要求的，请列示计算步骤，每步骤得分数值，否则不得分；涉及金额的，请精确到小数点后两位。）35.丙公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额150万元，该批商品的成本为90万元。(2)提供不动产租赁服务，收取租金含税收入20万元。(3)购进用于修建厂房的建筑材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。(4)支付给运输企业货物运输费用，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。假设丙公司适用增值税税率为9%。丙公司11月应缴纳的增值税为多少万元？36.丁个人2024年取得以下收入：(1)工资薪金所得20万元，已按月预缴个人所得税。(2)转让本人居住满5年且是家庭唯一生活用房，扣除相关税费后取得净收益80万元。(3)股息、红利所得5万元。假设丁个人适用的综合所得税率为20%，基本减除费用为6万元/年，专项扣除（“三险一金”）共计2万元/年，专项附加扣除共计1.5万元/年。丁个人2024年应缴纳的个人所得税为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：财政拨款属于财政转移支付，是不征税收入。2.D解析思路：个人所得税的应税所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得。选项A、B属于免税收入。选项C属于免征个人所得税的个人所得税项目。3.A解析思路：该企业6月应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。4.D解析思路：《税收征收管理法》调整的是税务机关与纳税人之间的税收征管关系。纳税人之间的争议不属于该法调整范围。5.A解析思路：白酒、卷烟实行复合计征消费税。6.D解析思路：根据规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。7.C解析思路：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。8.B解析思路：应纳税所得额=1000-20+50-30=1000万元。应纳企业所得税=1000*25%=250万元。9.D解析思路：增值税电子普通发票可以通过电子发票服务平台等渠道开具，无需使用税控设备。10.B解析思路：企业之间支付的管理费不得在税前扣除。11.C解析思路：财产转让所得属于经营所得或利息股息红利所得，不属于居民个人综合所得。12.B解析思路：当月应纳增值税=100*13%-10.4=13-10.4=2.6万元。当月期末留抵税额=0（假设无期初留抵）-2.6=-2.6万元。由于是留抵退税政策，可申请退税1.6万元（留抵税额的60%）。13.C解析思路：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税。外商投资企业和外国企业不缴纳城市维护建设税。城市维护建设税随“三税”征收，罚金、罚款不得作为计税依据，但缴纳的“三税”中可能包含被罚金、罚款代扣代缴的税金。14.C解析思路：业主本人及其家庭发生的生活费用支出属于个人消费，不得在税前扣除。15.A解析思路：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除。16.B解析思路：资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的单位和个人。17.C解析思路：个人所得税由税务机关负责征收管理。18.D解析思路：增值税小规模纳税人适用征收率，目前一般为3%（根据政策可能调整）。19.A解析思路：纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。20.B解析思路：合法代理原则要求代理人依法独立实施代理行为，不受委托人意志的不当干预。二、多项选择题21.A,E解析思路：销售商品采用预收款方式的，在货物发出时确认收入。转让土地使用权，在转让完成时确认收入。建造合同，按照合同进度确认收入。提供劳务，根据完工进度或收到款项确认收入（视合同性质而定，但题目表述不完整，A、E更符合常见确认原则）。22.A,B,D,E解析思路：基本养老保险、基本医疗保险属于专项扣除。职工子女教育支出、商业健康保险支出属于专项附加扣除。23.B,C,E解析思路：向消费者个人销售商品、小规模纳税人销售应税服务不得开具增值税专用发票。向一般纳税人销售货物、提供不动产经营租赁服务可以开具增值税专用发票。出口货物适用零税率，一般不开具增值税发票（特殊情况下除外）。24.A,B,D解析思路：消费税的纳税人是生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税纳税环节具有单一性，除卷烟外。消费税纳税人是生产者或进口者，最终由消费者承担。纳税义务发生时间为销售或移送使用当天。纳税地点由税法规定，不是自行选择。25.A,B,C,D解析思路：向投资者支付的股息、红利属于权益性投资收益，不得扣除。企业之间支付的管理费、资本性支出、用于个人和家庭的支出均不得税前扣除。纳税人按照规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除。26.A,C,D,E解析思路：个人所得税征收方式包括代扣代缴和自行申报。劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。个人所得税纳税年度为公历1月1日至12月31日。27.A,B解析思路：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税。出口退还的增值税、被罚款的金额不作为计税依据。28.A,B,C,D,E解析思路：资源税在销售或自用环节缴纳。税率有比例税率和定额税率。纳税人是开采或生产应税资源的单位和个人。计税依据是销售额或销售数量。税负具有级差性，反映资源条件差异。29.A,B,C,D解析思路：税务代理机构及其代理人应当遵循独立、公正、忠实委托、依法代理原则。有偿代理是市场行为原则，不是代理原则本身。30.A,B,C,D解析思路：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。代扣代缴是征收方法，不是征收方式。三、计算题31.增值税=200/(1+13%)*13%-13=23.01-13=10.01万元城市维护建设税=10.01*7%=0.70万元教育费附加=10.01*3%=0.30万元解析思路：首先计算增值税销项税额，再减去进项税额得到应纳增值税。然后根据应纳增值税额和适用税率计算城市维护建设税和教育费附加。32.增值税=80/(1+9%)*9%-6.5=6.84-6.5=0.34万元解析思路：计算增值税销项税额，再减去进项税