公立医院内部财务管理操作指南

公立医院内部财务管理操作指南前言公立医院作为国家医疗卫生服务体系的核心组成部分，其财务管理工作不仅关系到医院自身的生存与发展，更直接影响到医疗服务的质量、效率和公益性的体现。为进一步规范医院内部财务管理行为，强化财务风险防控，提高资金使用效益，促进医院健康、可持续发展，特制定本操作指南。本指南旨在为医院各级管理人员及财务人员提供清晰、实用的财务管理规范与操作指引，确保医院经济活动合法合规、透明高效。第一章总则1.1财务管理目标公立医院财务管理的目标是：在坚持公益性导向的前提下，通过科学的财务管理手段，合理组织收入，有效控制支出，优化资源配置，防范财务风险，提高资产使用效益和运营效率，为医院履行医疗、教学、科研等公益职能提供坚实的经济保障。1.2基本原则医院财务管理应遵循以下基本原则：*合法性原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及相关政策规定。*公益性原则：坚持以病人为中心，确保医疗服务的可及性和公平性，杜绝逐利倾向。*预算控制原则：强化全面预算管理，各项收支均应纳入预算管理范畴。*效益性原则：力求以最合理的投入获得最佳的社会效益和经济效益。*风险控制原则：建立健全内部控制体系，有效识别、评估和防范财务风险。*公开透明原则：财务信息应在规定范围内公开，接受监督。1.3适用范围本指南适用于医院内部所有涉及财务收支、资产管理、预算执行、成本控制等经济活动的部门及相关人员。第二章财务管理组织架构与职责2.1决策机构医院党委（党总支/党支部）是财务管理的领导核心，负责审议医院重大财务决策、财务管理制度、年度预算方案等。院长办公会作为行政决策机构，负责审议日常财务管理中的重要事项。2.2财务部门财务部门是医院财务管理的职能部门，在院长和分管副院长领导下开展工作，主要职责包括：*贯彻执行国家财经法律法规和医院财务管理制度。*组织编制和执行医院年度财务预算、决算。*负责医院各项收入、支出的核算与管理。*进行资金筹集、调度和管理，确保资金安全。*组织开展成本核算与分析，促进成本控制。*负责医院资产的价值管理与核算。*编制和提供财务报告，开展财务分析，为决策提供依据。*建立健全内部控制制度，防范财务风险。*组织财务人员的业务培训和职业道德教育。2.3其他部门职责各业务科室（部门）是财务管理的执行单元，其负责人是本科室（部门）财务管理的第一责任人，负责：*严格执行医院财务管理制度和相关流程。*负责本科室（部门）预算的编制与执行。*规范本科室（部门）的收入行为，确保应收尽收。*严格控制本科室（部门）的各项支出，节约开支。*负责本科室（部门）使用和管理的资产的实物管理。*配合财务部门开展成本核算、财务检查等工作。第三章预算管理3.1预算编制*编制原则：坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点、绩效优先”的原则。*编制范围：包括医院所有收入、支出及资本性支出的全面预算。*编制流程：采用“自上而下、自下而上、上下结合”的程序，由财务部门牵头，各科室（部门）配合，根据医院发展规划和年度工作计划编制。预算编制应细化到具体项目和执行科室。*编制方法：可采用零基预算、滚动预算等方法，结合历史数据和发展需求科学预测。3.2预算审批与下达*财务部门汇总各科室预算草案，进行审核、平衡后，形成医院年度预算方案，按程序报院长办公会、党委会审议。*审议通过的预算方案，由财务部门分解下达至各科室（部门）执行。3.3预算执行与控制*各科室（部门）是预算执行的主体，应严格按照批准的预算执行。*财务部门负责对预算执行情况进行日常监控，定期（月度、季度）通报预算执行进度。*预算内支出应严格按照审批权限和流程办理；超预算或无预算支出原则上不予安排。3.4预算调整*因政策变化、突发事件或其他不可预见因素导致预算执行困难或需要重大调整的，可按规定程序申请预算调整。*预算调整需由执行科室提出申请，财务部门审核，按原审批程序报批后执行。3.5预算分析与考核*财务部门定期开展预算执行情况分析，揭示差异原因，提出改进建议。*建立预算执行考核机制，将预算执行情况纳入科室及相关人员的绩效考核体系。第四章收入管理4.1收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。4.2医疗收入管理*收费管理：严格执行国家和地方规定的医疗服务价格政策，严禁自立项目、擅自提高收费标准、分解收费、重复收费。*票据管理：收费票据由财务部门统一管理，专人负责领购、登记、发放、回收和核销。*收款管理：门诊、住院收费处应按规定及时结算收取费用，当日收入当日缴存银行，严禁坐支、挪用。*退费管理：严格执行退费审批制度和流程，确保退费手续齐全、理由充分、责任明确。*医保收入管理：严格遵守医保政策，规范医保结算行为，及时准确申报医保费用，加强医保拒付管理。4.3财政补助收入与科教项目收入管理*及时了解财政补助和科教项目资金的政策导向，积极争取资金支持。*对收到的财政补助和科教项目资金，应专款专用，单独核算，确保资金使用合规高效。4.4其他收入管理包括培训收入、租金收入、捐赠收入等，均应纳入医院统一核算管理，及时入账，不得账外循环。第五章支出管理5.1支出审批权限与流程*建立健全支出审批制度，明确不同层级的审批权限和审批流程。*各项支出均应凭合法、合规、真实的原始凭证，按审批权限逐级审批后办理。5.2人员经费支出管理*严格按照国家和医院规定的薪酬制度、津贴补贴标准发放工资、奖金及福利。*规范加班费、劳务费等的审批和发放。5.3药品及卫生材料支出管理*严格执行药品和卫生材料的采购、验收、入库、出库、盘点等管理制度。*推行集中采购、阳光采购，降低采购成本。*加强库存管理，优化库存结构，减少资金占用和浪费。5.4固定资产购置与修缮支出管理*固定资产购置应纳入年度预算，大型设备购置需进行可行性论证和绩效评估。*修缮项目应区分日常维修和大型修缮，履行相应的审批程序，严格控制工程成本。5.5其他公用支出管理包括水电费、差旅费、会议费、培训费、招待费等，应严格执行国家及医院相关标准和控制指标，倡导勤俭节约。5.6对外投资与借款管理*医院对外投资（含长期股权投资、债权投资等）必须符合国家政策规定，进行充分的可行性论证，经上级主管部门批准后实施。*严格控制对外借款，严禁为其他单位或个人提供担保。第六章资金管理6.1银行账户管理*医院银行账户的开立、变更、撤销须经财务部门审核，报院长批准后，按规定向财政部门和人民银行备案或审批。*严格遵守“收支两条线”管理规定，不得多头开户、私设账户。*定期对银行账户进行清理和检查，确保账户安全。6.2现金管理*严格执行《现金管理暂行条例》，控制库存现金限额。*严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。*出纳人员每日盘点库存现金，做到日清月结，账实相符。6.3银行存款管理*财务部门应定期与银行对账，每月编制银行存款余额调节表，确保账账相符、账实相符。*大额资金支付应严格履行审批程序，确保资金安全。6.4票据管理*支票、汇票、本票等银行票据由专人保管，建立领用登记制度。*严禁签发空头支票和远期支票。第七章资产管理7.1流动资产*货币资金：按照本指南第六章资金管理规定执行。*应收款项：加强对应收医疗款、其他应收款的管理，定期清理催收，防范坏账风险。*存货：主要包括药品、卫生材料、低值易耗品等，应建立规范的入库、出库、盘点制度，确保账实相符，减少积压和浪费。7.2固定资产管理*界定标准：一般设备单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。*购置管理：纳入预算管理，大型设备需履行报批手续，进行可行性论证。*验收与登记：购入固定资产应由资产管理部门、使用部门、财务部门共同验收，及时办理入库、建卡、登账手续，做到“账、卡、物”三相符。*使用与维护：明确使用科室和责任人，建立维护保养制度，提高资产使用效率。*盘点与处置：定期进行固定资产盘点，对盘盈、盘亏、报废、转让、调拨等处置，应严格按照规定程序报批后处理。7.3无形资产与对外投资管理*无形资产（如专利、非专利技术、著作权等）应加强管理，明确权属，合理摊销。*对外投资按照国家及主管部门规定严格管理，确保投资安全和效益。第八章成本管理8.1成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。8.2成本核算原则遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性等原则。8.3成本归集与分摊*直接成本直接计入，间接成本按照合理的分摊方法和标准分摊计入各成本核算对象。*规范成本核算流程，确保成本数据的准确性和完整性。8.4成本分析与控制*定期开展成本分析，找出成本变动原因，揭示成本管理中存在的问题。*建立成本控制目标责任制，将成本控制指标分解到科室和相关岗位。*推广应用节能降耗、优化流程等降低成本的有效措施。第九章财务报告与分析9.1财务报告编制*财务部门应按照国家统一的会计制度和上级主管部门要求，及时、准确、完整地编制月度、季度、年度财务报告。*财务报告包括资产负债表、收入费用表、现金流量表、财政补助收支明细表以及附注等。9.2财务分析*财务分析应定期进行，主要分析医院的收支情况、预算执行情况、资产运营状况、偿债能力、盈利能力和发展能力等。*采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法，为医院管理层提供有价值的财务信息和决策支持。9.3信息披露按照规定向主管部门、财政部门、审计部门等报送财务信息。医院内部财务信息在规定范围内公开，接受职工监督。第十章内部控制与风险管理10.1内部控制体系建设*建立健全覆盖医院经济活动全过程的内部控制制度，明确岗位职责、权限和业务流程。*重点加强对预算、收入、支出、采购、资产、建设项目等重点领域和关键环节的控制。10.2不相容岗位分离合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。10.3授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。10.4风险评估与应对定期进行财务风险评估，识别潜在风险，制定应对预案，防范化解财务风险。10.5内部审计监督内部审计部门或指定人员对医院财务管理和经济活动进行内部审计监督，独立行使审计监督权。第十一章财务人员管理11.1职业道德财务人员应遵守职业道德，廉洁自律，客观公正，保守秘密。11.2业务能力财务人员应具备相应的专业知识和业务技能，定期参加业务培训，不断更新知识结构，提升专业素养