2025年税务师职业资格考试重点试题及答案

2025年税务师职业资格考试重点试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师职业资格考试重点试题及答案考核对象：税务师职业资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。2.增值税纳税人销售不动产，应适用13%的税率计算缴纳增值税。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的纳税年度为公历1月1日至12月31日。4.资源税的纳税义务发生时间为资源税应税产品销售或者自用之日的次月。5.印花税的计税依据为合同所载金额，但技术开发合同按合同所载报酬金额计税。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负超过3%的部分可即征即退。8.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.企业所得税法中，固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于国家规定的最低折旧年限。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票的，其销售额应（）。A.全额抵扣进项税额B.减半抵扣进项税额C.不予抵扣进项税额D.按比例抵扣进项税额3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.股息所得4.资源税的计税依据为（）。A.资源开采量B.资源销售数量或自用数量C.资源开采成本D.资源市场价值5.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、超额累进税率6.企业所得税法中，下列支出中，属于税前扣除项目的是（）。A.资本性支出B.职工福利费C.资产减值损失D.非广告性质的赞助支出7.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.电子发票D.手写发票8.土地增值税的纳税人应（）。A.每年申报一次B.每季度申报一次C.转让行为发生后30日内申报D.转让行为发生后60日内申报9.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“经营所得”的是（）。A.稿酬所得B.股息所得C.经营所得D.劳务报酬所得10.企业所得税法中，固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出中，属于税前扣除项目的是（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.资本性支出D.资产减值损失E.非广告性质的赞助支出2.增值税一般纳税人销售货物，开具增值税专用发票的，其销售额应（）。A.全额抵扣进项税额B.减半抵扣进项税额C.不予抵扣进项税额D.按比例抵扣进项税额E.视情况抵扣进项税额3.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.股息所得E.稿酬所得4.资源税的计税依据为（）。A.资源开采量B.资源销售数量或自用数量C.资源开采成本D.资源市场价值E.资源使用量5.印花税的税率形式包括（）。A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、超额累进税率E.比例税率、全额累进税率6.企业所得税法中，下列支出中，属于税前扣除项目的是（）。A.资本性支出B.职工福利费C.资产减值损失D.非广告性质的赞助支出E.职工教育经费7.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得开具（）。A.增值税普通发票B.增值税专用发票C.电子发票D.手写发票E.电子普通发票8.土地增值税的纳税人应（）。A.每年申报一次B.每季度申报一次C.转让行为发生后30日内申报D.转让行为发生后60日内申报E.转让行为发生后90日内申报9.个人所得税法中，下列收入项目中，属于“经营所得”的是（）。A.稿酬所得B.股息所得C.经营所得D.劳务报酬所得E.财产租赁所得10.企业所得税法中，固定资产的最低折旧年限为（）。A.3年B.5年C.10年D.20年E.30年四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：1.销售货物取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票。2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。3.支付广告费20万元，取得增值税专用发票，注明税额0.26万元。4.支付职工工资50万元，取得增值税专用发票，注明税额0.65万元。5.该企业2023年无留抵税额，2024年适用增值税税率13%。问题：1.该企业2024年应缴纳的增值税为多少万元？2.该企业2024年可抵扣的进项税额为多少万元？案例二：某个人独资企业2024年经营所得80万元，该企业业主王某2024年取得工资收入20万元，稿酬所得10万元，股息所得5万元。问题：1.该个人独资企业2024年应缴纳的企业所得税为多少万元？2.王某2024年应缴纳的个人所得税为多少万元？案例三：某企业转让一栋办公楼，取得转让收入500万元，该办公楼原值300万元，累计折旧100万元。问题：1.该企业应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设土地增值税税率为30%，增值额超过扣除项目金额50%的部分，税率为40%）2.该企业应缴纳的土地增值税税额计算过程是怎样的？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别及适用条件。2.论述企业所得税法中，固定资产折旧的规定及对企业税务筹划的影响。---标准答案及解析一、判断题1.×（公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除，但超过部分不得扣除。）2.×（销售不动产，适用9%的税率。）3.√4.×（资源税的纳税义务发生时间为资源税应税产品销售或者自用之日的当天。）5.√6.×（广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予向以后年度结转。）7.×（小规模纳税人适用3%的征收率，实际税负超过3%的部分不可即征即退。）8.√9.√10.√二、单选题1.B2.A3.C4.B5.A6.C7.B8.C9.C10.D三、多选题1.A、B、D2.A3.C4.B5.A6.B、C、E7.B8.C9.C10.B、D四、案例分析案例一：1.应纳增值税=100÷（1+13%）×13%-6.5-0.26=11.49-6.76=4.73万元2.可抵扣进项税额=6.5-0.26=6.24万元案例二：1.个人独资企业不缴纳企业所得税，应缴纳个人所得税。王某应纳个人所得税=（20+10+5）×20%-5.6=9.8万元2.王某应纳个人所得税=（工资收入+稿酬所得+股息所得）×20%-5.6=9.8万元案例三：1.扣除项目金额=300-100=200万元增值额=500-200=300万元增值率=300÷200×100%=150%应纳税额=200×30%+(300-200)×40%=60+40=100万元2.应纳税额=扣除项目金额×30%+(增值额-扣除项目金额)×40%=100+40=100万元五、论述题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别及适用条件：-区别：1.税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%的征收率（部分情况可享受减按政策）。2.进项税额抵扣：一般纳税人可抵扣进项税额，小规模纳税人不可抵扣。3.发票开具：一般纳税人可开具增值税专用发票和普通发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票（部分情况可代开专用发票）。4.管理要求：一般纳税人管理要求较高，需进行进项税额核算；小规模纳税人管理要求较低。-适用条件：1.一般纳税人：年应税销售额超过规定标准（一般纳税人标准为500万元），或会计核算健全，能够提供准确税务资料的企业。2.小规模纳税人：年应税销售额未超过规定标准，且会计核算不健全的企业。2.固定资产折旧的规定及对企业税务筹划的影响：-规定：1.折旧年限：企业可自行确定固定资产折旧年限，但不得低于国家规定的最低折旧年限（如房屋、建筑物为20年，飞机、火车、船舶等为10年等）。