2025年CPA审计模拟试卷及答案

2025年CPA审计模拟试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.可获取的审计证据C.财务报表使用者的需求D.财务报表编制基础2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表重大错报风险。下列各项中，通常被认为能够提供高水平保证的审计证据特征是（）。A.完整性B.可获取性C.相关性D.准确性3.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量具有广泛影响的因素B.管理层的理念和经营风格是控制环境的重要组成部分C.良好的控制环境能够降低审计风险，因此无需执行进一步审计程序D.诚信和道德价值观贯穿于被审计单位治理层、管理层和员工中4.注册会计师计划实施实质性程序以应对评估的认定层次的重大错报风险。当评估的风险水平较高时，注册会计师通常会选择（）。A.更具说服力的审计证据B.更少的关键审计领域C.更少的风险应对程序D.更依赖内部控制测试结果5.某公司采用永续盘存制核算库存商品。注册会计师拟测试其存货盘点程序的有效性。下列程序中，最能获取有关存货数量存在认定审计证据的是（）。A.检查存货永续记录B.实地观察存货盘点过程C.检查存货入库和出库记录D.向仓库保管员询问盘点安排6.在审计过程中，注册会计师发现管理层故意隐瞒了某项对财务报表有重大影响的关联方交易。该事项表明，注册会计师可能面临（）。A.识别风险的不充分B.审计范围受到限制C.独立性受到损害D.审计效率降低7.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.审计工作底稿的编制责任最终由项目质量控制复核人承担D.审计工作底稿需要经过项目合伙人审核8.注册会计师对被审计单位财务报表出具了保留意见的审计报告。导致这种情况的可能原因是（）。A.财务报表存在重大错报，但不影响整体意见B.财务报表存在非重大错报C.审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据D.被审计单位拒绝调整某项重大错报9.下列有关审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.可容忍错报越高，审计风险越高B.重要性水平是判断错报是否重大的唯一标准C.在特定情况下，计划的重要性水平可能与实际执行的重要性水平不同D.注册会计师只需考虑财务报表整体的重要性水平10.当被审计单位会计准则发生变更，且该变更对财务报表有重大影响时，注册会计师需要（）。A.重新评估重大错报风险B.忽略该变更，因为审计工作已按旧准则完成C.仅在审计报告附注中提及该变更D.由被审计单位管理层解释变更的影响即可，无需进一步审计程序二、多项选择题（本题型共8题，每题2分，共16分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于注册会计师职业道德守则中“诚信”原则要求的有（）。A.诚实守信，不欺骗客户B.避免利益冲突C.对可能影响独立性的事项保持警惕D.遵守相关法律法规12.注册会计师在执行风险评估程序时，可以采用的方法包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务报表数据C.评价被审计单位内部控制的设计和执行D.实地观察经营活动13.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当预期错报金额较小时，实质性分析程序可能不足以提供充分、适当的审计证据B.实质性分析程序主要适用于财务报表项目金额较大的情况C.在预期数据之间不存在异常关系时，实质性分析程序通常更有效D.注册会计师在使用实质性分析程序时，需要考虑其结果是否与预期相符14.在审计收入确认认定时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发票B.测试销售交易的授权程序C.检查应收账款账龄分析表D.向客户函证期末应收账款余额15.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注B.所有关联方交易都需要在财务报表中披露C.注册会计师需要识别所有关联方，而不仅仅是重大关联方D.关联方交易可能不被视为错报，但如果未予披露，则可能构成错报16.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但不影响整体意见C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，影响整体意见D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法获取充分、适当的审计证据17.注册会计师在评价被审计单位内部控制时，需要考虑的因素包括（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的执行有效性C.内部控制的设计合理性D.内部控制的成本效益18.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划应在审计工作开始前编制完成B.审计计划是一个动态的过程，需要根据审计进展进行调整C.审计计划应详细说明所有审计程序的性质、时间和范围D.审计计划的质量直接影响审计工作的效率和效果三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）19.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险。20.注册会计师在执行存货监盘程序时，需要关注哪些主要事项？21.简述注册会计师在审计报告日之后发现审计报告已分发或披露，且存在需要修改的重大错报时，应采取的步骤。22.解释什么是审计重要性，并说明其在审计过程中的作用。四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。）23.甲公司是一家制造业企业。注册会计师在执行年度财务报表审计时，发现以下事项：*甲公司采用先进先出法核算存货，但近期市场原材料价格持续下跌。管理层表示，为反映存货的当前价值，计划本年度改用后进先出法核算存货。*甲公司销售政策规定，对满足特定信用条件的客户可提供现金折扣。然而，注册会计师发现甲公司应收账款账龄分析表显示，大量近期销售形成的应收账款账龄较长。*甲公司治理层要求管理层提供一份关于未来两年盈利能力的预测报告，以支持其向银行申请贷款。该预测报告由公司内部财务部门编制，未经过独立评估。针对上述事项，注册会计师需要执行哪些进一步审计程序？请分别说明理由。24.乙公司是一家零售企业。注册会计师在执行年度财务报表审计时，对其销售与收款循环进行了风险评估和测试。评估的重大错报风险包括：*销售交易记录的完整性存在重大错报风险。*销售交易的价格和计算存在重大错报风险。假设注册会计师决定对上述两项重大错报风险实施进一步审计程序，请分别设计一项实质性程序，并说明该程序如何获取有关认定层次的审计证据。---试卷答案一、单项选择题1.B2.A3.C4.A5.B6.C7.C8.A9.C10.A二、多项选择题11.A,B,C,D12.A,B,C,D13.A,D14.A,B,D15.A,D16.B,C,D17.A,B,C18.A,B,D三、简答题19.识别和评估重大错报风险是一个连续并贯穿整个审计过程的过程。注册会计师通过实施风险识别程序（如询问、分析程序、观察、检查），了解被审计单位及其环境（包括行业状况、法律环境、监管环境、治理结构、组织结构、业务流程、关键内部控制、财务状况、经营成果和现金流量、管理层和治理层对风险的认知和应对等），识别出可能产生重大错报的环节。随后，注册会计师针对已识别的风险，运用专业判断评估重大错报发生的可能性和重大程度，特别是考虑财务报表层次的错报风险和各类交易、账户余额、列报认定层次的错报风险。评估结果将直接影响后续审计程序的性质、时间安排和范围。20.注册会计师执行存货监盘程序时，需要关注的主要事项包括：确认监盘范围和程序已获得管理层批准；检查存货实物是否存在和状况；观察被审计单位管理层制定的盘点程序是否得到恰当执行；抽查部分存货的数量和状况，并与永续盘存记录核对；关注存货存放地点和特殊存货（如已计提减值准备、受托代管等）的盘点；考虑利用专家的工作；记录盘点结果并及时编制存货监盘表；关注是否存在遗漏或异常情况，并查明原因。21.当注册会计师在审计报告日之后发现审计报告已分发或披露，且存在需要修改的重大错报时，应立即与管理层沟通，说明需要修改的内容和原因。如果管理层拒绝或拖延修改，注册会计师需要评估管理层拒绝或拖延修改的原因，并重新考虑对审计报告的影响。如果认为需要修改审计报告，且管理层仍然拒绝或拖延修改，注册会计师应考虑出具修正后的审计报告或发出补充信息，并在必要时，根据具体情况，考虑是否需要发出替代审计报告或解除业务约定。整个过程需要保持职业怀疑态度，并做好相应记录。22.审计重要性是指从财务报表使用者的角度出发，对财务报表错报的严重程度进行判断的标准。它不是一个小数点或百分比，而是一个金额或金额区间。重要性考虑了错报的金额和性质两个方面。在审计过程中，注册会计师需要根据被审计单位的特定情况，确定一个可容忍错报水平，并可能设定一个实际执行的重要性水平。重要性水平的作用在于：它是注册会计师计划审计工作和评价已识别错报是否重大的基础；它有助于注册会计师将审计资源集中在可能导致财务报表产生重大错报的领域；它是形成审计意见时判断错报是否影响财务报表整体的关键依据。四、综合题23.针对事项（1）：注册会计师需要执行进一步审计程序以评估会计政策变更的影响。程序包括：检查管理层对会计政策变更的会计处理是否正确；复核管理层编制的预测信息，评估会计政策变更对财务报表项目（如存货成本、利润、所得税费用）的影响是否合理；重新计算受会计政策变更影响的财务报表项目，并与管理层提供的预测信息进行比较；询问管理层会计政策变更的原因，评估其合理性。理由：会计政策变更可能对财务报表产生重大影响，注册会计师需要确保变更的合理性、会计处理的正确性以及相关信息披露的充分性。针对事项（2）：注册会计师需要执行进一步审计程序以评估销售交易记录完整性和价格的错报风险。程序包括：检查应收账款账龄分析表的编制方法；选取样本销售交易，追查至销售合同、发票和发货单，检查是否存在漏记销售交易的情况；检查销售交易的价格计算是否准确，是否正确应用了现金折扣政策；检查销售交易的授权批准程序是否得到执行。理由：销售交易记录的完整性和价格是关键的财务报表认定，错报可能影响收入、应收账款和利润，注册会计师需要通过测试相关内部控制和执行实质性程序来识别和评估错报风险。针对事项（3）：注册会计师需要执行进一步审计程序以评估管理层预测报告的可靠性和完整性。程序包括：了解预测报告的编制方法、所依据的假设和输入数据；评估预测报告的可靠性，包括数据来源的可靠性、假设的合理性等；与管理层讨论预测报告的编制过程和结果；必要时，考虑利用专家的工作或自行进行独立的预测分析。理由：管理层预测报告可能对财务报表使用者决策产生重大影响，且由内部编制未经独立评估，存在错报