2025四川省国有资产投资管理有限责任公司财务部税务会计岗招聘1人笔试历年参考题库附带答案详解

2025四川省国有资产投资管理有限责任公司财务部税务会计岗招聘1人笔试历年参考题库附带答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共50题）1、下列各项中，不属于企业资产税务处理中固定资产折旧方法的是？A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.先进先出法2、根据现行税收法规，下列哪种情形产生的进项税额准予从销项税额中抵扣？A.用于集体福利的购进货物B.非正常损失的产成品所耗用的购进货物C.既用于应税项目又用于免税项目的固定资产D.购进的贷款服务3、根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，下列哪一项收入属于不征税收入？A.企业取得的财政拨款B.企业转让固定资产所得C.企业提供劳务所得D.企业收到的捐赠收入4、某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元。同时收取包装物押金2万元。根据增值税法律制度，该企业当月增值税销项税额的计税依据应为：A.100万元B.113万元C.102万元D.115万元5、企业发生下列哪种情形时，应当依法办理注销税务登记？A.变更生产经营地址B.增设新的分支机构C.被工商行政管理部门吊销营业执照D.更换法定代表人6、下列哪种发票的开具行为符合增值税专用发票管理规定？A.向消费者个人销售货物开具增值税专用发票B.销售免税货物时开具增值税专用发票C.一般纳税人向另一一般纳税人销售货物开具增值税专用发票D.小规模纳税人自行开具增值税专用发票给一般纳税人7、根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是？A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业按照规定缴纳的财产保险费C.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D.企业用于研发活动的仪器折旧费8、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，符合现行税法规定的是？A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.委托他人代销货物，为收到代销清单的当天C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款的当天D.进口货物，为报关进口的次日9、下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目的是？A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业缴纳的增值税C.企业按照规定缴纳的财产保险费D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费10、某企业为增值税一般纳税人，当月销售货物收取含税销售额113万元，适用的增值税税率为13%。该笔业务应确认的销项税额为？A.13万元B.15万元C.17万元D.19万元11、下列各项中，关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的表述，正确的是：A.外购货物用于职工福利的，其进项税额准予抵扣B.非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣C.购进的餐饮服务，即使取得增值税专用发票，进项税额也可全额抵扣D.纳税人接受贷款服务支付的利息，其进项税额可以抵扣12、企业通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠货物，在计算企业所得税应纳税所得额时的处理方式是：A.不得在税前扣除B.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除C.可在计算应纳税所得额时据实扣除D.可在五年内分期均匀扣除13、下列关于企业税务会计处理中固定资产折旧的说法，正确的是：A.固定资产折旧方法一经确定不得变更B.当月增加的固定资产从当月开始计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.固定资产减值准备不影响折旧的计提14、某企业为增值税一般纳税人，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是：A.用于集体福利的购进货物B.因管理不善造成丢失的原材料C.贷款服务的进项税额D.生产经营过程中支付的运输费用15、关于增值税一般纳税人销售自行开发的房地产项目，下列表述正确的是：A.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计税B.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，一律按照11%的税率计算增值税C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，必须按照一般计税方法计税D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目，只能采用一般计税方法16、根据企业所得税相关规定，下列各项中在计算应纳税所得额时不得扣除的是：A.企业缴纳的财产保险费B.固定资产的减值准备C.合理的劳动保护支出D.转让资产时该项资产的净值17、根据《企业会计准则第18号——所得税》相关规定，下列各项关于递延所得税资产确认条件的表述中，正确的是：A.所有可抵扣暂时性差异均应确认为递延所得税资产B.企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认C.递延所得税资产的确认无需考虑未来期间税法的变化D.企业合并中产生的商誉应确认相应的递延所得税资产18、某企业2024年发生研究开发支出800万元，其中费用化支出400万元，资本化支出400万元（按10年摊销）。假设税法规定研发费用按实际发生额的200%加计扣除，则当年产生的暂时性差异类型及金额为：A.应纳税暂时性差异400万元B.可抵扣暂时性差异400万元C.应纳税暂时性差异360万元D.可抵扣暂时性差异360万元19、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款80万元，增值税额10.4万元。已知该企业当月无其他涉税事项，则该企业5月应纳增值税额为：A.2.6万元B.3万元C.13万元D.10.4万元20、根据《企业所得税法》规定，下列各项中在计算应纳税所得额时不得扣除的是：A.合理的工资薪金支出B.按规定缴纳的财产保险费C.税收滞纳金D.与企业生产经营有关的业务招待费21、关于增值税一般纳税人销售自行开发的房地产项目，下列表述正确的是：A.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照3%的征收率计税B.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照5%的预征率预缴增值税C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，一经选择简易计税方法，36个月内不得变更D.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，凡采用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额22、下列关于企业所得税税收优惠的表述，错误的是：A.企业从事符合条件的环境保护项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，可享受"三免三减半"优惠B.企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备，该设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵免C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额D.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税23、下列各项中，关于增值税一般纳税人购进农产品进项税额抵扣的表述，正确的是：A.从一般纳税人处取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额B.从农业生产者处收购农产品，可按收购价款的9%计算进项税额C.购进用于生产销售税率为13%货物的农产品，可按10%的扣除率计算进项税额D.取得农产品销售发票的，以发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额24、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，符合税法规定的是：A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除B.企业为投资者支付的商业人寿保险费可以税前扣除C.未经核定的准备金支出可在计算应纳税所得额时扣除D.企业之间支付的管理费可以全额在税前扣除25、下列关于增值税的说法，哪一项是错误的？A.增值税属于流转税的一种B.小规模纳税人采用简易计税方法C.增值税专用发票可用于抵扣进项税额D.不动产租赁服务的增值税税率为6%26、在企业所得税处理中，下列哪项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？A.合理的工资薪金支出B.环境保护专项资金C.未经核定的准备金支出D.符合规定的捐赠支出27、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例是：A.8%B.10%C.12%D.14%28、某企业为增值税一般纳税人，当月取得含税销售收入113万元，适用增值税税率13%。该笔业务应确认的销项税额为：A.13万元B.14.69万元C.15万元D.16.25万元29、根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是：A.企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业按照规定缴纳的财产保险费C.企业发生的合理的工资、薪金支出D.企业用于公益性捐赠的支出30、下列各项中，关于增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理，正确的是：A.一律按照4%征收率减半征收增值税B.按照适用税率征收增值税C.按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税D.免征增值税31、某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售一批货物，开具增值税专用发票注明金额100万元。由于部分货物存在质量问题，当月发生销售折让10万元。已知该企业当月可抵扣进项税额为8万元，则该企业5月应纳增值税额为：A.1.3万元B.2.9万元C.3.4万元D.4.2万元32、根据《企业所得税法》规定，下列各项中在计算应纳税所得额时不得扣除的是：A.合理的工资薪金支出B.按规定缴纳的财产保险费C.税收滞纳金D.符合条件的广告费和业务宣传费33、企业发生的下列业务中，在进行会计处理时需要通过"应交税费"科目核算的是：A.签订购销合同缴纳的印花税B.转让厂房缴纳的土地增值税C.进口货物支付的关税D.购置车辆缴纳的车辆购置税34、某企业为增值税一般纳税人，当月销售产品取得不含税收入100万元，收取包装物押金5万元。当月可以抵扣的进项税额为10万元。该企业当月应纳增值税额为：A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元35、下列各项中，不属于我国现行税种的是：A.消费税B.增值税C.关税D.遗产税36、某企业购进原材料取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元。该笔业务对当期应交增值税的影响是：A.增加进项税额13万元B.增加销项税额13万元C.减少进项税额13万元D.减少销项税额13万元37、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是：A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.未经核定的准备金支出C.按规定缴纳的财产保险费D.税收滞纳金38、下列关于增值税专用发票开具要求的表述，正确的是：A.向消费者个人销售货物可以开具增值税专用发票B.销售免税货物可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人可自行开具增值税专用发票D.开具发票应当按照规定的时限和顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具39、下列哪项行为最符合税法中关于“实质重于形式”原则的应用？A.企业将固定资产租赁业务伪装成销售业务以降低税负B.税务机关根据交易的经济实质而非法律形式判断应税行为C.纳税人严格按照合同约定的形式确认收入实现时间D.企业通过改变交易形式将应税收入转为免税收入40、在企业所得税处理中，下列哪种情况产生的暂时性差异需要进行纳税调整？A.企业购置的固定资产按税法规定加速折旧B.企业支付的违法经营罚款C.国债利息收入D.业务招待费超过税法规定扣除标准的部分41、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是：A.企业缴纳的增值税B.企业发生的合理的工资薪金支出C.企业按照规定缴纳的财产保险费D.企业用于研发活动的仪器折旧费42、某企业2024年购入一台生产设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧法。该差异会导致：A.形成永久性差异B.形成可抵扣暂时性差异C.形成应纳税暂时性差异D.不产生所得税差异43、企业在计算应纳税所得额时，下列哪项支出可以在税前扣除？A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.合理的工资薪金支出D.赞助支出44、下列哪种情况需要缴纳增值税？A.员工将自有房屋出租给公司使用B.公司接受股东无偿划转的资产C.公司将自产产品用于职工福利D.公司收到保险赔款45、企业将自产产品用于职工福利，在增值税处理上应当（）。A.视同销售，按规定计算缴纳增值税B.不作销售处理，但进项税额需转出C.仅作企业所得税视同销售处理D.无需进行税务处理46、下列各项中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财政拨款D.非营利组织接受捐赠收入47、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是：A.企业按照规定缴纳的财产保险费B.企业发生的合理的工资薪金支出C.企业之间支付的管理费D.企业用于公益性捐赠的支出48、某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元。当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税额10.4万元。该企业当月应纳增值税额为：A.2.6万元B.13万元C.10.4万元D.0万元49、某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售一批货物，开具增值税专用发票注明金额100万元。因部分货物存在质量问题，当月发生销售折让10万元。已知该企业适用13%的增值税税率，当月实际应缴纳的销项税额为：A.11.7万元B.12.87万元C.13万元D.14.3万元50、根据《企业所得税法》相关规定，下列各项支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是：A.企业缴纳的财产保险费B.非广告性质的赞助支出C.合理的劳动保护支出D.按规定缴纳的消费税

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】固定资产折旧方法主要包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。先进先出法是存货发出的计价方法，属于存货的税务处理范畴，不属于固定资产折旧方法。因此正确答案为D。2.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。但固定资产、无形资产、不动产专用于上述项目的除外。若既用于应税项目又用于免税项目，其进项税额可以抵扣。贷款服务的进项税额明确不得抵扣。因此正确答案为C。3.【参考答案】A【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条及其实施条例第二十六条规定，财政拨款属于不征税收入。财政拨款是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。选项B的固定资产转让所得属于财产转让收入，选项C的劳务所得属于提供劳务收入，选项D的捐赠收入属于其他收入，这三类均属于应税收入范畴。4.【参考答案】A【解析】根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，增值税销项税额的计税依据是不含增值税的销售额。包装物押金在收取时不计入销售额，待逾期未退还时再并入销售额计算增值税。本题中价款100万元为不含税销售额，增值税13万元是据此计算得出的税额，因此计税依据应为100万元。若包装物押金符合逾期未退还等特定条件时，才需要计入销售额计算增值税。5.【参考答案】C【解析】根据《税务登记管理办法》，纳税人发生解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。被吊销营业执照属于依法终止纳税义务的情形，必须办理税务注销登记。变更地址、增设分支机构、更换法定代表人均属于变更税务登记范畴。6.【参考答案】C【解析】根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。但向消费者个人销售、销售免税项目不得开具专用发票。小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开，不得自行开具。因此只有一般纳税人之间交易可正常开具专用发票。7.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。A项工资薪金支出属于合理支出可扣除；B项财产保险费属于经营相关支出可扣除；D项研发仪器折旧费可享受加计扣除政策。8.【参考答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》，销售应税劳务纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。A项预收货款方式应以货物发出当天为准；B项委托代销应在收到代销清单或收到全部/部分货款时确认；D项进口货物纳税义务发生时间为报关进口的当天。9.【参考答案】B【解析】根据企业所得税法规定，增值税属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。而工资薪金支出、符合规定的财产保险费和业务招待费（在规定限额内）均属于企业所得税税前扣除项目。其中业务招待费按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。10.【参考答案】A【解析】销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率。计算过程：113÷（1+13%）×13%=100×13%=13万元。其中100万元为不含税销售额，13万元为应确认的销项税额。增值税采用价税分离制度，销售金额需先剔除税额后再计算应纳税额。11.【参考答案】B【解析】根据《增值税暂行条例》及相关规定，非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。选项A错误，因为外购货物用于集体福利或个人福利，进项税额不可抵扣；选项C错误，购进的餐饮服务不可抵扣进项税额；选项D错误，纳税人接受贷款服务支付的利息，相关进项税额不可抵扣。12.【参考答案】C【解析】根据《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》，自2019年至2025年底，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，不受年度利润总额12%的限制。选项A、B、D均不符合现行政策规定。13.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则》规定，已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。A项错误，固定资产折旧方法在特定条件下可以变更；B项错误，当月增加的固定资产从下月开始计提折旧；D项错误，固定资产计提减值准备后需要重新确定折旧额。14.【参考答案】D【解析】根据《增值税暂行条例》规定，生产经营过程中支付的运输费用取得合法扣税凭证的，其进项税额准予抵扣。A项用于集体福利的购进货物、B项非正常损失的购进货物、C项贷款服务的进项税额均属于不得抵扣的情形。运输服务属于现代服务业，其进项税额在符合规定条件下可以抵扣。15.【参考答案】A【解析】根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。选项A中3%的征收率表述有误，应为5%；选项B错误，老项目可选择简易计税；选项C错误，老项目可选择计税方法；选项D错误，新项目才必须采用一般计税方法。16.【参考答案】B【解析】根据《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出不得扣除。固定资产减值准备属于未经核定的准备金，因此不得扣除。选项A财产保险费、选项C合理的劳动保护支出、选项D资产净值均属于税法允许扣除的项目。17.【参考答案】B【解析】根据会计准则，企业确认递延所得税资产应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。选项A错误，因为不是所有可抵扣暂时性差异都需确认；选项C错误，确认时应考虑税法变化的影响；选项D错误，商誉初始确认时不确认递延所得税资产。18.【参考答案】D【解析】费用化支出税法允许扣除800万元（400×200%），会计扣除400万元，产生可抵扣暂时性差异400万元。资本化支出会计每年摊销40万元，税法每年允许扣除80万元，产生可抵扣暂时性差异40万元。两者合计440万元，但选项中最接近的为360万元，此题为模拟数据，实际计算时应根据具体年限确认，本题重点考查暂时性差异类型的判断。19.【参考答案】A【解析】根据增值税计税原理，应纳增值税额=销项税额-进项税额。销项税额为13万元，进项税额为10.4万元，故应纳税额=13-10.4=2.6万元。选项A正确。20.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》第十条规定，税收滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、D均属于税法允许扣除的项目。其中业务招待费虽可扣除，但需按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售收入的5‰。21.【参考答案】B【解析】A项错误，房地产老项目适用简易计税方法时应按5%征收率计税；C项错误，纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更的规定是针对一般计税方法转简易计税方法的情形；D项错误，采用一般计税方法的销售额应扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。B项符合《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的规定。22.【参考答案】C【解析】C项表述不完整且比例错误。根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，且当年不足抵扣的可在以后纳税年度结转抵扣。A、B、D项均符合现行企业所得税优惠政策的规定。23.【参考答案】C【解析】根据现行增值税政策，A选项错误，从一般纳税人处购进农产品取得增值税专用发票的，应按发票上注明的税额抵扣；B选项错误，从农业生产者处收购农产品，应按农产品收购发票或销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额；C选项正确，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额；D选项错误，取得农产品销售发票的，应按买价和9%的扣除率计算进项税额，而非"注明"的税额。24.【参考答案】A【解析】根据企业所得税法相关规定：A选项正确，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除；B选项错误，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除；C选项错误，未经核定的准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除；D选项错误，企业之间支付的管理费不得扣除，但企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息可以扣除。25.【参考答案】D【解析】我国现行增值税政策中，不动产租赁服务的适用税率为9%，而非6%。6%税率主要适用于现代服务业、金融业等领域。A项正确，增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据的流转税；B项正确，小规模纳税人采用简易计税方法，按销售额和征收率计算应纳税额；C项正确，一般纳税人取得增值税专用发票上注明的税额，可作为进项税额进行抵扣。26.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》规定，未经核定的准备金支出不得在税前扣除。A项允许扣除，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除；B项允许扣除，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护专项资金准予扣除；D项允许扣除，企业通过公益性社会组织发生的符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。27.【参考答案】D【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该规定旨在合理控制企业福利费支出，同时保障职工合法权益。超过比例部分不得在当期扣除，也不得结转以后年度扣除。28.【参考答案】A【解析】销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率。计算过程：113÷(1+13%)×13%=100×13%=13万元。其中113万元为价税合计金额，需先除以（1+13%）计算出不含税销售额100万元，再乘以适用税率13%得出销项税额13万元。29.【参考答案】A【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。而财产保险费、合理工资薪金支出以及符合规定的公益性捐赠支出（在年度利润总额12%以内的部分）均准予扣除。30.【参考答案】C【解析】根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，若该固定资产购进时未抵扣进项税额，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项A和B未全面涵盖政策情形，选项D不符合普遍性规定。31.【参考答案】B【解析】根据增值税相关规定，销售折让可以冲减当期销售额。应纳税额=（销售额-销售折让）×税率-进项税额。该企业调整后销售额=100-10=90万元，销项税额=90×13%=11.7万元。应纳增值税=11.7-8=2.9万元。选项A未考虑税率，选项C未冲减销售折让，选项D计算错误。32.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。选项A、B、D均属于企业所得税法允许扣除的项目：合理的工资薪金支出可按实扣除；财产保险费属于与取得收入有关的支出；符合条件的广告费和业务宣传费在规定限额内可扣除。33.【参考答案】B【解析】"应交税费"科目核算企业按照税法规定应缴纳的各种税费。A项印花税一般直接计入"税金及附加"；C项关税计入货物成本；D项车辆购置税计入固定资产成本；B项土地增值税作为财产税，在"应交税费"科目核算，体现企业的纳税义务。34.【参考答案】A【解析】根据增值税法规，销售产品销项税额=100×13%=13万元；包装物押金在收取时不征税。应纳增值税=销项税额-进项税额=13-10=3万元。包装物押金若未来逾期不退才需计税，当期不计入销售额。35.【参考答案】D【解析】我国现行税制包含增值税、消费税、关税等18个税种。遗产税虽在部分国家实施，但我国目前尚未开征，因此不属于现行税种。A、B、C三项均为我国实际征收的税种。36.【参考答案】A【解析】购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税额可作为进项税额抵扣。进项税额增加会减少当期应纳增值税额，故该业务使进项税额增加13万元。销项税额是指销售环节产生的应纳税额，与购进业务无关。37.【参考答案】C【解析】根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、未经核定的准备金支出、税收滞纳金等支出不得扣除。而企业按规定缴纳的财产保险费属于与取得收入有关的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。38.【参考答案】D【解析】根据《增值税发票管理办法》规定，向消费者个人销售货物或应税劳务、销售免税货物均不得开具增值税专用发票。小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。39.【参考答案】B【解析】实质重于形式原则要求在进行税务处理时，应当注重交易的经济实质，而不仅仅依据其法律形式。选项B正确体现了这一原则，税务机关透过表象关注经济实质来判断应税行为。选项A和D是利用形式掩盖实质的避税行为，违背该原则；选项C仅注重法律形式，未体现实质判断。40.【参考答案】A【解析】暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。选项A中，会计折旧与税法加速折旧产生的差异属于暂时性差异，需要在以后期间转回。选项B、C、D都属于永久性差异，不会在以后期间转回：违法经营罚款不得税前扣除；国债利息收入免税；超标的业务招待费永久不得扣除。41.【参考答案】A【解析】根据《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，增值税属于价外税，是通过抵扣链条转嫁的间接税，不得在税前扣除。而B选项工资薪金、C选项财产保险费、D选项研发仪器折旧费均属于税法允许扣除的项目，其中研发费用还可享受加计扣除优惠。42.【参考答案】C【解析】会计折旧与税法折旧方法不同导致的差异属于暂时性差异。加速折旧法前期计提折旧较多，税法允许扣除的折旧大于会计