2026年税务师税法实务方向专业笔试模拟卷

2026年税务师税法实务方向专业笔试模拟卷一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，境外已纳税款80万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为（）。A.0万元B.10万元C.50万元D.60万元2.甲公司2025年5月销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，含税销售额为117万元，税率为13%。乙公司6月将该批货物作为福利发放给员工，甲公司尚未开具红字发票。乙公司就该行为适用的增值税处理方式是（）。A.不作进项税额转出B.按原税率转出进项税额C.按简易计税方法转出进项税额D.由甲公司代为转出进项税额3.张某2025年3月取得一次性奖金12万元，适用税率为10%，速算扣除数为2520元。其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.9480元B.10000元C.12000元D.14480元4.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，假设其适用的经营所得适用税率为20%，速算扣除数为10500元。该个体工商户2025年度应缴纳的经营所得个人所得税税额为（）。A.45000元B.50000元C.60000元D.61500元5.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，处置固定资产净收益20万元。该企业2025年度应纳税所得额调减金额为（）。A.30万元B.50万元C.80万元D.100万元6.某个人2025年4月租赁住房取得租金收入6000元，扣除相关费用后，月应纳税所得额为3000元。该个人4月应缴纳的个人所得税税额为（）。A.360元B.420元C.480元D.540元7.某外商投资企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款60万元。假设该企业适用15%的企业所得税税率，且无其他调整事项。该企业2025年度应补缴的企业所得税税额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.40万元8.某企业2025年度研发费用投入80万元，符合加计扣除政策。假设该企业适用25%的所得税税率，且无其他调整事项。该企业2025年度可享受的税收优惠金额为（）。A.20万元B.24万元C.30万元D.32万元9.某个人2025年5月取得股息收入10万元，假设其适用的个人所得税税率为20%。该个人5月应缴纳的个人所得税税额为（）。A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元10.某企业2025年度取得免税收入50万元，符合规定的减计收入30万元。该企业2025年度应纳税所得额调减金额为（）。A.50万元B.80万元C.100万元D.130万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于企业所得税资产的税务处理，表述正确的有（）。A.固定资产折旧方法由企业自主选择B.存货的计税基础与会计处理一致C.无形资产摊销方法由企业自主选择D.长期待摊费用不得税前扣除E.固定资产减值准备不得税前扣除2.下列关于增值税纳税人的认定，表述正确的有（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个体工商户可申请登记为一般纳税人B.年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人不得转为一般纳税人C.增值税一般纳税人可申请转登记为小规模纳税人D.跨地区经营的企业应向经营地税务机关申报纳税E.增值税小规模纳税人适用3%征收率3.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得以收入全额为应纳税所得额B.稿酬所得按70%计入应纳税所得额C.财产租赁所得以收入全额为应纳税所得额D.利息所得以收入全额为应纳税所得额E.股息所得以收入全额为应纳税所得额4.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息收入免税B.企业所得税税率一般为25%C.符合条件的科技企业可享受15%的优惠税率D.企业研发费用可享受100%的加计扣除E.符合条件的环保企业可享受减半征收企业所得税5.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票需加盖发票专用章B.增值税电子普通发票无需加盖发票专用章C.增值税专用发票可多次开具红字发票D.增值税电子普通发票需通过税务局系统开具E.增值税专用发票的认证期限为360天6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息可按每月1000元扣除B.子女教育可按每月2000元扣除C.赡养老人可按每月2000元扣除D.3岁以下婴幼儿照护可按每月2000元扣除E.住房租金可按实际支出扣除，但有上限7.下列关于企业所得税资产损失的税务处理的表述，正确的有（）。A.资产损失需经税务机关审核后才能税前扣除B.自然灾害造成的资产损失可全额税前扣除C.非正常损失不得税前扣除D.资产损失确认时点以实际发生时为准E.资产损失扣除需提供相关证据材料8.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的有（）。A.一般纳税人可申请增值税留抵退税B.小规模纳税人不可申请增值税留抵退税C.留抵退税需符合规定的条件D.留抵退税金额以当期留抵税额为限E.留抵退税需经税务机关核准9.下列关于个人所得税综合所得的表述，正确的有（）。A.综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得等B.综合所得按年计税，适用3%-45%的超额累进税率C.综合所得可享受专项附加扣除D.综合所得的应纳税所得额为收入全额E.综合所得的年度汇算清缴需在次年3月1日至6月30日期间完成10.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的有（）。A.特别纳税调整适用于关联企业之间的交易B.关联企业之间的交易需符合独立交易原则C.特别纳税调整的税率一般为25%D.特别纳税调整的调整期间一般为最近3年E.特别纳税调整需经税务机关核准三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.居民企业在中国境外设立机构，其境外所得可在中国境内申报纳税。（×）2.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但可申请减按1%征收。（√）3.个人取得的偶然所得，适用20%的税率征收个人所得税。（√）4.企业固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（×）5.无形资产的摊销年限由企业自主选择，但不得低于法律规定年限。（√）6.增值税专用发票的认证期限为360天，电子普通发票的认证期限为180天。（×）7.个人所得税专项附加扣除需在年度汇算清缴时申报。（√）8.企业取得的国债利息收入可享受企业所得税免税优惠。（√）9.增值税留抵退税需经税务机关核准，且金额以当期留抵税额为限。（√）10.特别纳税调整适用于所有企业，无论其规模大小。（×）四、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，成本600万元，销售费用200万元，管理费用100万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。该企业2025年度应纳企业所得税税额为多少？2.某个人2025年取得工资收入12万元/月，假设其适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为16920元。该个人2025年度应纳个人所得税税额为多少？3.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息收入30万元，处置固定资产净收益20万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。该企业2025年度应纳企业所得税税额为多少？4.某企业2025年度取得增值税销项税额130万元，进项税额80万元。假设该企业为一般纳税人，适用13%的增值税税率。该企业2025年度应纳增值税税额为多少？五、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述企业所得税资产的税务处理原则及其主要内容。2.简述增值税小规模纳税人的认定标准及其税收政策。3.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其适用条件。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年度取得销售收入2000万元，成本1200万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，且无其他调整事项。该企业2025年度应纳企业所得税税额为多少？2.某个人2025年取得工资收入12万元/月，年终奖10万元，假设其适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为16920元。该个人2025年度应纳个人所得税税额为多少？答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳税所得额=500万元，应纳税额=500×25%=125万元，境外已纳税款80万元，补缴税额=125-80=50万元。2.B解析：乙公司将货物作为福利发放给员工，需按原税率转出进项税额。3.A解析：应纳税额=120000×10%-2520=9480元。4.D解析：应纳税额=300000×20%-10500=61500元。5.A解析：符合条件的居民企业之间的股息收入免税，调减金额为30万元。6.A解析：应纳税额=3000×10%=360元。7.B解析：应纳税额=200×15%-60=20万元。8.B解析：可享受加计扣除=80×75%=60万元，税收优惠金额=60×25%=15万元。9.B解析：应纳税额=100000×20%=2000元。10.B解析：调减金额=50+30=80万元。二、多项选择题1.A、C、E解析：固定资产折旧方法和无形资产摊销方法由企业自主选择，减值准备和长期待摊费用不得税前扣除。2.A、C、D、E解析：小规模纳税人可申请转登记，跨地区经营需向经营地申报，适用3%征收率。3.B、C、D、E解析：稿酬所得按70%计入，财产租赁所得、利息所得、股息所得以收入全额为应纳税所得额。4.A、C、E解析：股息收入免税，科技企业可享受15%税率，环保企业可减半征收。5.A、B、D、E解析：专用发票需加盖专用章，普通发票无需盖章，认证期限分别为360天和180天。6.B、C、D、E解析：子女教育、赡养老人、婴幼儿照护、住房租金均可按实际支出扣除或按标准扣除。7.A、B、C、D、E解析：资产损失需审核，自然灾害损失可全额扣除，非正常损失不得扣除，需提供证据。8.A、C、D、E解析：一般纳税人可申请留抵退税，需符合条件，金额以当期留抵税额为限，需核准。9.A、B、C、E解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬等，按年计税，可享受专项附加扣除，年度汇算清缴需在次年3月1日至6月30日期间完成。10.A、B、D、E解析：特别纳税调整适用于关联企业交易，需符合独立交易原则，调整期间一般为3年，需核准。三、判断题1.×解析：境外所得应在境外申报纳税。2.√解析：小规模纳税人可申请减按1%征收。3.√解析：偶然所得适用20%税率。4.×解析：折旧方法可变更，但需报税务机关备案。5.√解析：摊销年限不得低于法律规定年限。6.×解析：电子普通发票的认证期限也为360天。7.√解析：专项附加扣除需在年度汇算清缴时申报。8.√解析：国债利息收入免税。9.√解析：留抵退税需核准，金额以当期留抵税额为限。10.×解析：特别纳税调整适用于关联企业，非所有企业。四、计算题1.应纳税额=（1000-600-200-100-50+30-20）×25%=80（万元）解析：应纳税所得额=1000-600-200-100-50+30-20=80万元，应纳税额=80×25%=80万元。2.应纳税额=（120000×12-60000-10000）×20%-16920=12360（元）解析：应纳税所得额=120000×12-60000-10000=1320000元，应纳税额=1320000×20%-16920=12360元。3.应纳税所得额=1000-600-200-100-50+30-20+50+30=300（万元）解析：免税收入和符合条件的股息收入免税，应纳税额=300×25%=75万元。4.应纳增值税税额=130-80=50（万元）解析：一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额=130-80=50万元。五、简答题1.企业所得税资产的税务处理原则及其主要内容-原则：真实性、相关性、合理性、可比性、重要性。-主要内容：-固定资产：折旧方法由企业自主选择，但需符合税法规定；折旧年限由税法规定，可缩短但不得延长。-无形资产：摊销方法由企业自主选择，但需符合税法规定；摊销年限由税法规定，可缩短但不得延长。-长期待摊费用：需分摊期限，不得一次性扣除。-资产减值准备：不得税前扣除。2.增值税小规模纳税人的认定标准及其税收政策-认定标准：年应税销售额未超过规定标准（如500万元），且会计核算健全。-税收政策：-适用3%征收率，可申请减按1%征收。-不需缴纳进项税额，无法抵扣进项税额。-