2026年税法从业人员宝典税务基础知识及计算技巧题集

2026年税法从业人员宝典：税务基础知识及计算技巧题集一、单选题（共10题，每题1分）1.我国现行个人所得税法规定，居民个人综合所得的纳税年度是指（）。A.自然年1月1日至12月31日B.财政年1月1日至12月31日C.生产经营周期为一个纳税年度D.税务机关核定的其他时间2.某企业2025年应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率，则其应纳企业所得税税额为（）。A.20万元B.40万元C.60万元D.80万元3.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额的处理方式是（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.减半抵扣D.报税务机关审批后抵扣4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为（）。A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元5.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一规定适用于（）。A.所有企业B.一般纳税人企业C.小型微利企业D.外商投资企业6.某个体工商户2025年应纳税所得额为30万元，适用5%的征收率，则其应纳个人所得税税额为（）。A.1.5万元B.3万元C.4.5万元D.6万元7.契税的纳税人是（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的承受方B.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的转让方C.建设单位D.税务机关8.个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为（）。A.20%B.30%C.40%D.45%9.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得在税前扣除？（）A.办公费B.工资薪金支出C.职工福利费（不超过工资薪金14%）D.赞助非广告性质的支出10.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。该企业当期销售额为20万元，销项税额3.4万元。则其当期应纳增值税税额为（）。A.0.1万元B.0.2万元C.0.3万元D.0.4万元二、多选题（共5题，每题2分）1.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税2.企业所得税前可以扣除的项目包括（）。A.资本性支出B.企业按规定计提的折旧C.职工福利费D.超标的广告费和业务宣传费E.未经核定的准备金支出3.增值税小规模纳税人适用的征收率通常为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%4.契税的减免税情形包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途B.个人购买首套自住房C.企业合并重组过程中涉及的房地产转让D.转让、抵押农村集体土地E.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产5.个人所得税的征收方式包括（）。A.按月计征B.按季计征C.按年计征D.按次计征E.按项目计征三、判断题（共10题，每题1分）1.个人所得税法规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。（正确/错误）2.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（正确/错误）3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。（正确/错误）4.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。（正确/错误）5.印花税的税率有比例税率和定额税率两种，适用于不同的应税凭证。（正确/错误）6.企业所得税前可以扣除的利息费用，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。（正确/错误）7.契税的纳税人可以是自然人、法人或其他组织。（正确/错误）8.个人所得税法规定，偶然所得适用比例税率，税率为20%。（正确/错误）9.增值税小规模纳税人发生的进项税额，可以结转下期抵扣。（正确/错误）10.企业发生的与生产经营活动有关的支出，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用25%的企业所得税税率，计算其应纳企业所得税税额。2.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业当期销售额为150万元，销项税额24.5万元。计算其当期应纳增值税税额。3.某居民个人2025年取得工资薪金收入12万元，专项扣除1.2万元，专项附加扣除1.5万元，其他扣除0.3万元。计算其每月应纳个人所得税税额（适用3%-45%的超额累进税率）。4.某个体工商户2025年应纳税所得额为40万元，适用5%的征收率，计算其应纳个人所得税税额。5.某企业2025年度发生广告费60万元，业务宣传费40万元，当年销售（营业）收入800万元。计算其税前可以扣除的广告费和业务宣传费金额，以及结转以后纳税年度扣除的部分。五、简答题（共5题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程。2.简述企业所得税前可以扣除的费用范围。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。4.简述契税的纳税人和征税范围。5.简述印花税的税率种类和适用范围。答案与解析单选题答案与解析1.A解析：我国现行个人所得税法规定，居民个人综合所得的纳税年度是指自然年1月1日至12月31日。2.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=40万元。3.B解析：增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣。4.C解析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为每年10000元。5.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这一规定适用于所有企业。6.B解析：个体工商户适用5%的征收率，应纳个人所得税税额=应纳税所得额×征收率=30万元×5%=3万元。7.A解析：契税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的承受方。8.A解析：个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为20%。9.D解析：赞助非广告性质的支出不得在税前扣除。10.C解析：当期应纳增值税税额=销项税额-进项税额=3.4万元-1.3万元=0.3万元。多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。2.B、C解析：企业所得税前可以扣除的项目包括企业按规定计提的折旧、职工福利费。资本性支出、超标的广告费和业务宣传费、未经核定的准备金支出不得扣除。3.A、B解析：增值税小规模纳税人适用的征收率通常为3%或5%。4.A、B、C、E解析：契税的减免税情形包括国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗、军事等用途；个人购买首套自住房；企业合并重组过程中涉及的房地产转让；承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产。5.A、C、D解析：个人所得税的征收方式包括按月计征、按年计征、按次计征。判断题答案与解析1.错误解析：劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，但实际税负为40%。2.正确解析：企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.正确解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。4.正确解析：个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。5.正确解析：印花税的税率有比例税率和定额税率两种，适用于不同的应税凭证。6.正确解析：企业所得税前可以扣除的利息费用，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。7.正确解析：契税的纳税人可以是自然人、法人或其他组织。8.正确解析：个人所得税法规定，偶然所得适用比例税率，税率为20%。9.错误解析：增值税小规模纳税人发生的进项税额不得抵扣。10.错误解析：企业发生的与生产经营活动有关的支出，必须取得合法有效凭证，才能在税前扣除。计算题答案与解析1.应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=500万元-300万元-50万元-80万元-30万元+20万元-10万元=170万元应纳企业所得税税额=170万元×25%=42.5万元2.当期应纳增值税税额=销项税额-进项税额=24.5万元-13万元=11.5万元3.每月应纳个人所得税税额=（每月工资薪金收入-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数每月应纳个人所得税税额=（120,000÷12-12,000-15,000-3,000）×适用税率-速算扣除数=（10,000-12,000-15,000-3,000）×适用税率-速算扣除数=（10,000-30,000）×适用税率-速算扣除数=-20,000×适用税率-速算扣除数由于应纳税所得额为负数，无需缴纳个人所得税。4.应纳个人所得税税额=应纳税所得额×征收率=40万元×5%=2万元5.税前可以扣除的广告费和业务宣传费金额=当年销售（营业）收入×15%=800万元×15%=120万元当年实际发生60万元+40万元=100万元，未超过120万元，全部可以扣除，无需结转。简答题答案与解析1.简述个人所得税专项附加扣除的申报流程个人所得税专项附加扣除的申报流程如下：（1）纳税人通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站进行申报；（2）填写相关信息，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息；（3）提交申报信息，税务机关审核确认；（4）审核通过后，专项附加扣除金额将自动应用于预扣预缴税额。2.简述企业所得税前可以扣除的费用范围企业所得税前可以扣除的费用范围包括：（1）成本费用：与生产经营活动有关的合理支出；（2）工资薪金支出；（3）职工福利费（不超过工资薪金14%）；（4）职工教育经费（不超过工资薪金8%）；（5）社会保险费；（6）广告费和业务宣传费（不超过当年销售（营业）收入15%）；（7）利息费用（不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额）；（8）其他与生产经营活动有关的合理支出。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别主要体现在：（1）纳税人身份认定不同：一般纳税人年应税销售额超过规定标准，小规模纳税人年应税销售额未达到规定标准；（2）计税方法不同：一般纳税人适用增值税一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法；（3）进项税额抵扣不同：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额；（4）税率不同：一般纳税人适用税率一般为13%、9%、6%，小规模纳税人适用征收率一般为3%或5%。4.简述契税的纳税人和征税范围契税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的承受方。契税的征税范围包括：（1）国有土地使用权转让；（2）地上建筑物及其附着物转