2026年中级财务会计实操习题及详细解析

2026年中级财务会计实操习题及详细解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原价50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该设备账面净值应为（）。A.38万元B.40万元C.42万元D.45万元2.甲公司2026年1月1日发行5年期、面值1000万元、年利率6%、每年付息一次的公司债券。假设发行时市场利率为6%，债券发行价格应为（）。A.950万元B.1000万元C.1050万元D.980万元3.某企业采用实际成本法核算原材料，2026年3月1日库存原材料200吨，单位成本100元；3月10日购入300吨，单位成本110元；3月20日发出400吨。3月31日库存原材料的平均单位成本为（）。A.105元B.106元C.107元D.108元4.乙公司2026年12月31日“应收账款”科目余额为100万元，坏账准备科目贷方余额5万元。2027年1月5日，客户甲公司破产，应收账款60万元无法收回。乙公司应补提坏账准备金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.55万元5.某公司2026年采用先进先出法核算发出存货成本，期初库存100件，单位成本80元；4月10日购入200件，单位成本90元；4月20日发出300件。4月20日发出存货的成本为（）。A.24,000元B.25,000元C.26,000元D.27,000元6.丙公司2026年12月31日“长期借款”科目余额为500万元，其中1年后到期的部分为200万元。资产负债表中“一年内到期的非流动负债”应列示金额为（）。A.0万元B.200万元C.500万元D.300万元7.某公司2026年发生管理费用20万元，销售费用30万元，财务费用10万元。2026年12月31日，结转损益时，应计入“利润分配——未分配利润”科目的金额为（）。A.60万元B.0万元C.-60万元D.60万元8.丁公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本500万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为400万元。2026年应计提的无形资产减值准备为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.100万元9.某公司2026年采用完工百分比法核算长期合同收入，合同总金额1000万元，预计总成本800万元。截至2026年12月31日，实际发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。2026年应确认的收入为（）。A.400万元B.500万元C.600万元D.700万元10.戊公司2026年1月1日以800万元购入一项可供出售金融资产，公允价值变动计入其他综合收益的金额为20万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值为850万元。2026年应确认的投资收益为（）。A.30万元B.50万元C.0万元D.20万元二、多选题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本2.采用融资租赁方式租入的固定资产，在符合资本化条件时，应计入（）。A.资产负债表中的“固定资产”B.资产负债表中的“长期应付款”C.利润表中的“管理费用”D.利润表中的“财务费用”3.下列项目中，属于企业其他综合收益来源的有（）。A.可供出售金融资产的公允价值变动B.外币报表折算差额C.会计政策变更累积影响金额D.债务重组利得4.企业采用实际成本法核算原材料时，可能涉及以下科目（）。A.“原材料”B.“在途物资”C.“应付账款”D.“管理费用”5.下列项目中，属于企业非流动负债的有（）。A.长期借款B.应付债券C.一年内到期的非流动负债D.预收账款6.采用完工百分比法核算长期合同收入时，需要考虑的因素有（）。A.合同总金额B.预计总成本C.实际发生成本D.已完成的工程进度7.企业计提坏账准备时，可能涉及的科目有（）。A.“坏账准备”B.“资产减值损失”C.“应收账款”D.“管理费用”8.下列项目中，属于企业无形资产的有（）。A.购入的专利权B.购入的土地使用权（用于生产经营）C.自行研发的软件支出D.经营租入的固定资产使用权9.企业发行公司债券时，可能涉及的交易费用有（）。A.债券发行费用B.债券利息调整C.债券兑付费用D.债券信用评级费用10.可供出售金融资产的后续计量方法包括（）。A.以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量C.在发生减值时计提减值准备D.在处置时确认投资收益三、判断题（共10题，每题1分）1.企业采用年限平均法计提折旧时，各期折旧金额相同。（）2.企业发行债券时，如果市场利率高于债券票面利率，债券发行价格会高于面值。（）3.企业采用先进先出法核算发出存货成本时，在物价持续上涨的情况下，发出存货成本会高于加权平均法。（）4.企业计提坏账准备时，如果已计提的坏账准备金额不足以覆盖无法收回的应收账款，应补提差额。（）5.企业采用完工百分比法核算长期合同收入时，如果实际发生成本高于预计成本，应相应调减确认的收入。（）6.企业购入的固定资产，如果需要安装调试，应先计入“在建工程”科目，待安装完工后再转入“固定资产”科目。（）7.可供出售金融资产的公允价值变动不计入当期损益，而是计入其他综合收益。（）8.企业发行公司债券时，如果债券利息采用溢价或折价发行，应在债券存续期间采用实际利率法摊销。（）9.企业采用实际成本法核算原材料时，如果发生退回或补货，应调整“原材料”科目的余额。（）10.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应视同自有固定资产计提折旧。（）四、计算题（共5题，每题6分）1.甲公司2026年12月31日“应收账款”科目余额为200万元，坏账准备科目贷方余额10万元。2027年1月10日，客户乙公司破产，应收账款50万元无法收回。甲公司应补提坏账准备金额为多少？2.乙公司2026年1月1日发行5年期、面值1000万元、年利率6%、每年付息一次的公司债券。假设发行时市场利率为8%，债券发行价格为920万元。计算债券的利息调整金额和每年应摊销的利息费用（采用实际利率法）。3.丙公司2026年3月1日库存原材料100吨，单位成本100元；3月10日购入200吨，单位成本110元；3月20日发出300吨。采用加权平均法核算发出存货成本，计算3月31日库存原材料的平均单位成本和发出存货的成本。4.丁公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本500万元，预计使用寿命10年，预计净残值0。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为400万元。计算2026年应计提的无形资产减值准备金额。5.戊公司2026年1月1日以800万元购入一项可供出售金融资产，公允价值变动计入其他综合收益的金额为20万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值为850万元。计算2026年应确认的投资收益金额。五、综合题（共5题，每题15分）1.甲公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日发行5年期、面值500万元、年利率6%、每年付息一次的公司债券，发行时市场利率为7%，债券发行价格为480万元。（3）4月1日购入一项无形资产，成本300万元，预计使用寿命5年，预计净残值0。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为250万元。（4）12月31日结转损益。要求：计算2026年应计提的折旧、利息费用、无形资产减值准备，以及结转损益时的会计分录。2.乙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一项长期股权投资，成本1000万元，占被投资单位80%的表决权股份，采用成本法核算。（2）3月1日，被投资单位实现净利润200万元。（3）4月1日，乙公司将该长期股权投资出售，取得价款1200万元。（4）假设不考虑其他因素。要求：计算乙公司2026年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。3.丙公司2026年发生以下业务：（1）1月1日库存原材料100吨，单位成本100元；1月10日购入200吨，单位成本110元；1月20日发出300吨。采用先进先出法核算发出存货成本。（2）2月1日，客户丁公司破产，应收账款50万元无法收回。丙公司已计提坏账准备15万元。（3）3月1日，丙公司以800万元购入一项可供出售金融资产，公允价值变动计入其他综合收益的金额为20万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值为850万元。要求：计算2026年库存原材料的成本、坏账准备补提金额、投资收益，并编制相关会计分录。4.丁公司2026年发生以下业务：（1）1月1日，丁公司签订一项长期建造合同，合同总金额2000万元，预计总成本1500万元。截至2026年12月31日，实际发生成本1000万元，预计完成尚需成本500万元。采用完工百分比法核算长期合同收入。（2）2月1日，丁公司以900万元购入一项固定资产，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。（3）3月1日，丁公司发行5年期、面值1000万元、年利率5%、每年付息一次的公司债券，发行时市场利率为6%，债券发行价格为950万元。要求：计算2026年应确认的长期合同收入、固定资产折旧、利息费用，并编制相关会计分录。5.戊公司2026年发生以下业务：（1）1月1日，戊公司以1200万元购入一项可供出售金融资产，公允价值变动计入其他综合收益的金额为50万元。2026年12月31日，该金融资产的公允价值为1300万元。（2）2月1日，戊公司以1500万元购入一项长期股权投资，占被投资单位30%的表决权股份，采用权益法核算。3月1日，被投资单位实现净利润300万元。（3）3月1日，戊公司以800万元购入一项无形资产，预计使用寿命10年，预计净残值0。2026年12月31日，该无形资产的可收回金额为700万元。（4）12月31日结转损益。要求：计算2026年应确认的投资收益、无形资产减值准备，以及结转损益时的会计分录。答案及解析一、单选题1.D解析：年限平均法下，年折旧额＝（原价－净残值）/预计使用年限＝（50－2）/5＝9.6万元；2026年12月31日账面净值＝原价－累计折旧＝50－9.6＝40.4万元，与选项D最接近。2.B解析：市场利率与票面利率相同，债券发行价格等于面值。3.C解析：加权平均单位成本＝（期初成本＋本期购入成本）/（期初数量＋本期购入成本数量）＝（200×100＋300×110）/（200＋300）＝107元。4.C解析：应补提坏账准备＝60－5＝55万元，但已有5万元，需补提10万元。5.A解析：先进先出法下，4月20日发出存货的成本＝100×80＋200×90＝24,000元。6.B解析：“一年内到期的非流动负债”包括1年内到期的长期借款，即200万元。7.A解析：结转损益时，管理费用、销售费用、财务费用合计60万元计入“利润分配——未分配利润”。8.B解析：应计提减值准备＝500－400＝100万元，但原已无减值准备，需补提50万元。9.B解析：完工百分比＝600/（600＋200）×100%＝75%，应确认收入＝1000×75%＝750万元，但实际发生成本与预计成本差异导致调整，实际确认收入＝（1000×600）/（600＋200）＝500万元。10.C解析：投资收益仅指持有期间公允价值变动，此处无公允价值变动，投资收益为0。二、多选题1.ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用，生产成本属于成本类科目。2.AB解析：融资租赁的固定资产计入“固定资产”，长期应付款计入“长期应付款”。3.AB解析：其他综合收益包括可供出售金融资产公允价值变动、外币报表折算差额，会计政策变更累积影响金额计入“利润分配——未分配利润”。4.ABC解析：实际成本法下涉及“原材料”、“在途物资”、“应付账款”，管理费用与存货成本无关。5.AB解析：长期借款、应付债券属于非流动负债，一年内到期的非流动负债仍属于非流动负债，预收账款属于流动负债。6.ABCD解析：完工百分比法需考虑合同总金额、预计总成本、实际发生成本、已完成的工程进度。7.AB解析：计提坏账准备涉及“坏账准备”和“资产减值损失”科目。8.AB解析：专利权、土地使用权属于无形资产，经营租入的固定资产使用权不属于企业资产。9.ABD解析：债券发行费用、信用评级费用属于交易费用，兑付费用不属于发行时费用。10.AC解析：可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益；减值时计提减值准备；处置时确认投资收益。三、判断题1.√2.×解析：市场利率高于票面利率时，债券发行价格低于面值。3.√4.√5.×解析：实际发生成本高于预计成本时，应确认更多收入。6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.补提坏账准备金额＝50－10＝40万元会计分录：借：资产减值损失40贷：坏账准备402.利息调整金额＝1000－920＝80万元每年应摊销利息费用＝920×8%＝73.6万元，实际利息费用＝（1000×6%）/2－（80/5）＝56万元会计分录（发行时）：借：银行存款920借：应付债券——利息调整80贷：应付债券——面值10003.加权平均单位成本＝（100×100＋200×110）/（100＋200）＝106元发出存货成本＝300×106＝31,800元库存原材料成本＝300×106＝31,800元4.应计提减值准备＝500－400＝100万元会计分录：借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备1005.应确认投资收益＝850－800＝50万元会计分录（购入时）：借：可供出售金融资产800借：其他综合收益20贷：银行存款820会计分