2026年税务师税务实务操作考试模拟卷

2026年税务师税务实务操作考试模拟卷一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，2025年度实际应缴纳的企业所得税税额为多少？A.20万元B.20万元（按20%税率计算后减半）C.16万元（按50%税率计算后减半）D.0万元（符合小型微利企业免征条件）2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，其适用税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物，销售额为100万元，适用13%的增值税税率。该纳税人当月应缴纳的增值税税额是多少？A.13万元B.10.7万元（假设可抵扣进项税额为2.3万元）C.9.7万元（假设可抵扣进项税额为3.3万元）D.12万元（假设无进项税额）4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月多少元？A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元5.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其销售（营业）收入为200万元。根据企业所得税法，该企业每年可在税前扣除的广告费是多少？A.50万元B.40万元（超过销售收入的15%，按15%扣除）C.25万元（超过销售收入的50%，按50%扣除）D.0万元（全部不可扣除）6.契税的纳税人是哪一方？A.购买方B.出售方C.双方均需缴纳D.由税务机关决定7.根据《个人所得税法》，稿酬所得的应纳税所得额计算方法是？A.全额计入应纳税所得额B.减除20%的费用后计入应纳税所得额C.减除30%的费用后计入应纳税所得额D.减除专项附加扣除后计入应纳税所得额8.某企业2025年12月转让一栋房产，原值500万元，转让收入800万元。该企业应缴纳的土地增值税税额是多少？（假设适用四级超率累进税率）A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元9.个人所得税的汇算清缴时间是？A.每年1月1日至3月31日B.每年3月1日至6月30日C.每年6月1日至9月30日D.每年9月1日至12月31日10.某个体工商户2025年度应纳税所得额为15万元，其应缴纳的个人所得税税额是多少？A.3.75万元（适用20%税率，减除1.2万元）B.3万元（适用20%税率，减除6万元）C.4.5万元（适用35%税率，减除1.2万元）D.5.25万元（适用35%税率，减除6万元）11.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为？A.3%或5%B.6%或9%C.13%或17%D.0%12.企业所得税法中，固定资产的最低折旧年限是多少？A.3年B.5年C.10年D.20年13.个人所得税的专项附加扣除项目不包括？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.股票转让所得14.某企业2025年发生业务招待费支出20万元，其销售（营业）收入为300万元。根据企业所得税法，该企业每年可在税前扣除的业务招待费是多少？A.20万元B.15万元（按销售收入的60%扣除）C.10万元（按销售收入的50%扣除）D.0万元（超过销售收入的60%，按50%扣除）15.印花税的计税依据不包括？A.货物运输合同B.财产租赁合同C.股票交易D.房产转让二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些属于企业所得税的应税收入？A.销售货物收入B.利息收入C.股息收入D.政策性补贴收入2.个人所得税专项附加扣除的项目包括？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息3.增值税一般纳税人适用的税率包括？A.13%B.9%C.6%D.3%4.以下哪些行为需要缴纳印花税？A.货物运输合同B.财产租赁合同C.股票交易D.房产转让5.企业所得税的税收优惠政策包括？A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.创业投资税收优惠D.环保节能税收优惠6.个人所得税的应税所得项目包括？A.工资薪金所得B.经营所得C.稿酬所得D.财产转让所得7.以下哪些属于土地增值税的征税范围？A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.出租房产D.转让股权8.个人所得税的专项扣除项目包括？A.居民身份证工本费B.社会保险费C.住房公积金D.赡养老人支出9.增值税小规模纳税人适用的征收率包括？A.3%B.5%C.6%D.9%10.企业所得税的应纳税所得额计算时，以下哪些项目可以扣除？A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.个人所得税的专项附加扣除需要每年重新申报。（√/×）2.增值税一般纳税人可以享受小规模纳税人的税收优惠政策。（√/×）3.企业所得税的应纳税所得额计算时，广告费支出可以全额扣除。（√/×）4.契税的纳税人可以是购买方或出售方，具体由税务机关决定。（√/×）5.个人所得税的汇算清缴仅适用于综合所得。（√/×）6.土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权的行为。（√/×）7.个人所得税的专项扣除项目包括子女教育支出。（√/×）8.增值税小规模纳税人可以开具增值税专用发票。（√/×）9.企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠。（√/×）10.印花税的计税依据包括财产租赁合同。（√/×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。（要求：列出至少4项专项附加扣除内容）2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。（要求：列出至少3项区别）3.简述企业所得税的税收优惠政策中的小型微利企业所得税优惠内容。（要求：列出主要优惠内容）五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策。计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。（提示：小型微利企业所得税优惠标准为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳）2.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物，销售额为200万元，适用13%的增值税税率。该纳税人当月可抵扣进项税额为20万元。计算该纳税人当月应缴纳的增值税税额。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年度财务数据如下：-年度应纳税所得额：300万元-销售货物收入：1000万元-广告费支出：150万元-业务招待费支出：50万元-职工福利费支出：50万元-职工教育经费支出：20万元-社会保险费：100万元-住房公积金：80万元-个人所得税专项附加扣除：20万元（子女教育、继续教育、大病医疗等）要求：1.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.计算该企业2025年度应缴纳的增值税税额（假设销售额为1000万元，适用13%税率，无进项税额）。3.判断该企业是否符合小型微利企业所得税优惠政策，并说明理由。答案及解析一、单项选择题1.C解析：小型微利企业所得税优惠标准为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。该企业应纳税所得额为80万元，符合小型微利企业优惠条件，实际应缴纳企业所得税税额=80×12.5%×20%=16万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，适用5%的税率。3.C解析：增值税一般纳税人应缴纳的增值税税额=销售额×税率-可抵扣进项税额=100×13%-3.3=9.7万元。4.C解析：子女教育专项附加扣除标准为每月3000元。5.B解析：广告费支出扣除限额=销售（营业）收入×15%=200×15%=30万元，实际支出50万元超过扣除限额，按30万元扣除。6.A解析：契税的纳税人是购买方。7.B解析：稿酬所得的应纳税所得额计算方法是减除20%的费用后计入应纳税所得额。8.C解析：土地增值税的计算涉及四级超率累进税率，具体计算过程略。假设增值额为300万元，适用50%税率，应纳税额=300×50%=150万元，但实际税额为120万元（假设具体税率和扣除项目）。9.B解析：个人所得税的汇算清缴时间是每年3月1日至6月30日。10.A解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的，适用20%税率，减除6万元后，应缴纳个人所得税税额=15×20%-1.2=3.75万元。11.A解析：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。12.C解析：固定资产的最低折旧年限为10年。13.D解析：股票转让所得属于资本利得，不属于个人所得税的专项附加扣除项目。14.C解析：业务招待费支出扣除限额=销售（营业）收入×50%=300×50%=150万元，实际支出20万元未超过扣除限额，按20万元扣除。15.C解析：印花税的计税依据不包括股票交易，股票交易印花税由证券交易印花税制度规定。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：企业所得税的应税收入包括销售货物收入、利息收入、股息收入、政策性补贴收入等。2.A、B、C、D解析：个人所得税专项附加扣除的项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息等。3.A、B、C解析：增值税一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%。小规模纳税人适用3%或5%的征收率。4.A、B、C、D解析：货物运输合同、财产租赁合同、股票交易、房产转让均需要缴纳印花税。5.A、B、C、D解析：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠、创业投资税收优惠、环保节能税收优惠等。6.A、B、C、D解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、稿酬所得、财产转让所得等。7.A、B解析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上建筑物及其附着物，不包括出租房产和转让股权。8.B、C解析：个人所得税的专项扣除项目包括社会保险费和住房公积金，不包括居民身份证工本费和赡养老人支出（赡养老人支出属于专项附加扣除）。9.A、B解析：增值税小规模纳税人适用的征收率为3%或5%。一般纳税人适用13%、9%、6%的税率。10.A、B、C解析：企业所得税的应纳税所得额计算时，工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可以扣除，业务招待费支出有扣除限额，超过部分不可扣除。三、判断题1.√解析：个人所得税的专项附加扣除需要每年重新申报。2.×解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人适用不同的税收政策，一般纳税人不能享受小规模纳税人的税收优惠政策。3.×解析：广告费支出有扣除限额，超过部分不可扣除。4.×解析：契税的纳税人是购买方。5.√解析：个人所得税的汇算清缴仅适用于综合所得。6.√解析：土地增值税的征税对象是转让国有土地使用权的行为。7.×解析：专项扣除项目包括社会保险费和住房公积金，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育等。8.×解析：增值税小规模纳税人不能开具增值税专用发票。9.√解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠。10.√解析：印花税的计税依据包括财产租赁合同。四、简答题1.个人所得税专项附加扣除的主要内容：-子女教育-继续教育-大病医疗-住房贷款利息-住房租金-赡养老人2.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别：-税率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，小规模纳税人适用3%或5%的征收率。-开票方式不同：一般纳税人可开具增值税专用发票，小规模纳税人不能开具。-税负计算方式不同：一般纳税人税负=销售额×税率-进项税额，小规模纳税人税负=销售额×征收率。3.小型微利企业所得税优惠内容：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。-超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。五、计算题1.计算企业所得税税额：-小型微利企业所得税优惠标准：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。-该企业应纳税所得额为200万元，其中100万元适用12.5%的税率，100万元适用50%的税率。-实际应缴纳企业所得税税额=100×12.5%×20%+100×50%×20%=2.5+10=12.5万元。2.计算增值税税额：-销售额=200万元，适用税率13%，无进项税额。-应缴纳增值税税额=200×13%=26万元。六、综合题1.计算企业所得税税额：-广告费支出扣除限额=销售（营业）收入×15%=1000×15%=150万元，实际支出150万元，按150万元扣除。-业务招待费支出扣除限额=销售（营业）收入×50%=1000×50%=500万元，实际支出50万元未超过扣除限额，按50万元扣除。-职工福利费支出扣除限额=工资薪金支出×14%=50万元×14%=7万元，实际支出50万元超过扣除限额，按7万元扣除。-职工教育经费支出扣除限额=工资薪