2026年财务管理考试财税政策深度解析

2026年财务管理考试：财税政策深度解析一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造企业位于上海自贸区，2026年起享受增值税留抵退税政策。若该企业2025年期末留抵税额为500万元，适用退税率15%，则2026年可退还的增值税额为多少万元？A.500B.750C.625D.833.332.某科技公司研发投入占比超过10%，符合研发费用加计扣除政策。2026年其研发费用实际支出为800万元，假设加计扣除比例为175%，则其可抵扣的企业所得税额为多少万元？A.140B.200C.280D.3603.某零售企业2026年计划拓展线下门店，符合小微企业增值税阶段性免征政策。若其月销售额为30万元（含税），适用免税标准为30万元，则该企业2026年第二季度可免缴增值税多少万元？A.0B.9C.18D.274.某企业2026年将旧设备出售，账面净值200万元，售价150万元，假设不考虑增值税影响，则其应计入当期损益的处置损失为多少万元？A.50B.100C.150D.05.某高新技术企业2026年适用企业所得税税率15%，若其应纳税所得额为1000万元，则其实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.150B.200C.250D.3006.某个人因股票转让所得被纳入个人所得税综合所得征税范围，2026年其股票转让净所得为50万元，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.0B.2.5C.5D.107.某房地产企业2026年销售自建商品房，收入5000万元，其中包含土地增值税100万元，则其应缴纳的增值税销项税额为多少万元？（假设增值税税率为9%）A.450B.500C.540D.6008.某企业2026年符合固定资产加速折旧政策，某设备原值1000万元，预计使用5年，折旧年限缩短至3年，不考虑残值，则其第一年可计提的折旧额为多少万元？A.200B.333.33C.500D.666.679.某个体工商户2026年经营所得为200万元，其适用五级超额累进税率，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.20B.30C.35D.4010.某企业2026年将部分股权转让给个人投资者，假设股权成本为500万元，转让价为800万元，不考虑其他税费，则其应计入当期应纳税所得额的金额为多少万元？A.300B.500C.800D.0二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）11.以下哪些情形下，企业可享受增值税留抵退税政策？A.符合先进制造业企业条件B.外贸企业按月申报增值税且留抵税额较大C.首次开展研发活动的企业D.小微企业销售额未超过免税标准12.研发费用加计扣除政策适用于哪些行业？A.制造业企业B.软件和信息技术服务业C.医疗器械生产企业D.商业零售企业13.企业处置固定资产时，以下哪些情形需计入当期损益？A.车辆报废净损失B.机器设备正常出售C.房屋拆迁补偿收入D.存货毁损减值14.小微企业增值税阶段性免征政策适用于哪些企业类型？A.年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业B.年应纳税所得额不超过200万元的小型微利企业C.月销售额未超过10万元（含税）的企业D.年销售额未超过500万元的企业15.个人所得税综合所得的应税项目包括哪些？A.工资薪金所得B.股票转让所得C.稿酬所得D.财产租赁所得三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）16.企业固定资产加速折旧政策适用于所有企业，无需满足特定条件。17.小微企业免征增值税的政策仅适用于增值税小规模纳税人。18.个人因股票转让所得暂免征收个人所得税。19.房地产企业销售自建商品房时，土地增值税可全额抵扣增值税销项税额。20.企业转让股权给个人投资者时，若转让价高于股权成本，需全额计入应纳税所得额。21.研发费用加计扣除政策仅适用于企业，不适用于个体工商户。22.企业处置固定资产时，若售价低于账面净值，需计入当期损失。23.个人所得税综合所得的税率采用七级超额累进税率。24.增值税留抵退税政策仅适用于制造业企业，不适用于服务业。25.小型微利企业适用25%的企业所得税税率。四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）26.简述增值税留抵退税政策对制造业企业的影响。27.比较小型微利企业免征增值税政策与一般企业增值税政策的差异。28.解释研发费用加计扣除政策的核心要点及其对科技企业的作用。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）29.某企业2026年固定资产处置情况如下：-机器设备原值500万元，已提折旧200万元，出售价300万元；-车辆原值80万元，已提折旧40万元，报废净损失20万元。假设不考虑税费，计算该企业2026年固定资产处置损益。30.某小型微利企业2026年应纳税所得额为120万元，假设其符合以下政策：-企业所得税减免政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2026年实际应缴纳的企业所得税。六、论述题（共1题，15分）31.结合上海自贸区的税收优惠政策，论述财税政策对企业投资决策的影响，并举例说明。答案与解析一、单项选择题1.C解析：增值税留抵退税政策规定，制造业企业符合条件的可按15%退抵留抵税额，因此可退还500×15%=625万元。2.B解析：研发费用加计扣除政策规定，可扣除金额为800×175%=1400万元，抵扣企业所得税1400×20%=280万元。但实际抵扣上限为企业所得税应纳税所得额，此处假设无其他抵扣项，故可抵扣280万元。3.A解析：小微企业增值税免税政策规定，月销售额不超过30万元（含税）可免征增值税，第二季度共免征9×30=270万元，但因月销售额未超过30万元，实际免征0万元。4.A解析：固定资产处置损失=账面净值-售价=200-150=50万元。5.C解析：高新技术企业企业所得税税率为15%，实际应缴=1000×15%=150万元。6.A解析：股票转让所得暂免征收个人所得税。7.A解析：增值税销项税额=（5000-100）÷（1+9%）×9%=450万元。8.B解析：加速折旧政策下，第一年折旧额=1000÷3≈333.33万元。9.C解析：个体工商户经营所得适用五级超额累进税率，200万元应缴税额=（200-150）×20%-0.5=35万元。10.A解析：股权转让所得=800-500=300万元。二、多项选择题11.AB解析：制造业企业符合条件的可退税，外贸企业留抵税额较大也可退税。研发费用加计扣除政策仅适用于研发活动，小微企业免征政策仅限小规模纳税人。12.ABC解析：制造业、软件和信息技术服务业、医疗器械生产企业符合研发费用加计扣除政策，商业零售企业不属于优先支持行业。13.AB解析：车辆报废净损失和机器设备出售需计入损益，房屋拆迁补偿和存货毁损属于非货币性资产处置，不直接影响当期损益。14.AC解析：小型微利企业免征政策仅适用于年应纳税所得额不超过100万元且月销售额未超过10万元（含税）的企业。15.ACD解析：股票转让所得暂免征收个人所得税，属于综合所得征税范围的有工资薪金、稿酬所得、财产租赁所得。三、判断题16.×解析：加速折旧政策需满足特定条件，如高新技术企业、技术改造项目等。17.×解析：免征政策适用于增值税小规模纳税人，但一般纳税人也可享受留抵退税政策。18.√解析：股票转让所得暂免征收个人所得税。19.×解析：土地增值税不可抵扣增值税，需单独核算。20.√解析：股权转让所得需计入应纳税所得额。21.×解析：个体工商户也可享受研发费用加计扣除政策。22.√解析：售价低于账面净值需计入当期损失。23.√解析：综合所得适用七级超额累进税率。24.×解析：服务业企业符合条件的也可享受留抵退税政策。25.×解析：小型微利企业适用20%的优惠税率。四、简答题26.简述增值税留抵退税政策对制造业企业的影响。答：留抵退税政策可缓解制造业企业资金压力，促进设备更新和技术升级，提升行业竞争力。但企业需满足特定条件，如财务核算规范、符合先进制造业标准等。27.比较小型微利企业免征增值税政策与一般企业增值税政策的差异。答：小型微利企业免征增值税，年应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，超过部分减按50%计入应纳税所得额；一般企业适用9%-13%的税率，无免税优惠。28.解释研发费用加计扣除政策的核心要点及其对科技企业的作用。答：核心要点是允许企业按175%扣除研发费用，降低税负。科技企业可加速资金回笼，加大研发投入，提升创新能力。五、计算题29.固定资产处置损益计算：答：-机器设备：300-（500-200）=100万元收益；-车辆：报废损失20万元；合计净收益=100-20=80万元。30.企业所得税计算：答：-100万元部分：100×12.5%×20%=2.5万元；-20万元部分：20×50%