2026年审计师新审计准则应用考试题集

2026年审计师新审计准则应用考试题集一、单项选择题（共10题，每题1分）说明：每题只有一个正确答案。1.根据新审计准则，审计师在执行财务报表审计时，对持续经营能力的评估应当重点关注哪些期间？A.未来12个月B.未来18个月C.未来24个月D.未来36个月2.新审计准则对“重要性”的定义中，强调“与财务报表使用者决策相关”的判断依据是什么？A.财务报表金额的绝对值B.财务报表使用者可接受的误差范围C.行业平均标准D.企业内部管理层的可接受偏差3.在执行审计程序时，审计师发现被审计单位内部控制存在缺陷，但该缺陷对财务报表的影响不重大。审计师应当如何处理？A.必须发表保留意见B.可以不发表任何意见C.应当出具管理建议书D.应当增加实质性程序以弥补缺陷4.新审计准则要求审计师在评估“职业怀疑”时，应当考虑哪些因素？A.被审计单位管理层的诚信度B.审计师对被审计单位的了解程度C.财务报表的复杂性D.以上所有因素5.对于非上市公司的审计，新审计准则对“审计证据”的获取要求有哪些变化？A.仅要求书面证据B.强调审计师应当获取充分、适当的审计证据C.允许口头证据作为主要证据D.减少了审计证据的获取要求6.在执行“风险评估程序”时，审计师应当关注被审计单位的哪些风险因素？A.市场风险B.信用风险C.操作风险D.以上所有风险7.新审计准则对“审计工作底稿”的编制要求有哪些变化？A.减少了编制要求B.强调了审计工作底稿的完整性、清晰性和可追溯性C.允许使用电子形式替代纸质底稿D.仅要求记录审计结论8.在执行“实质性程序”时，审计师发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝纠正。审计师应当如何处理？A.必须发表否定意见B.可以发表保留意见或否定意见C.应当解除审计业务约定D.可以不发表意见9.新审计准则对“审计报告”的格式有哪些调整？A.增加了审计报告的篇幅B.强调了审计报告的清晰性和可读性C.减少了审计报告的附件要求D.仅要求披露审计意见类型10.在执行“分析性程序”时，审计师应当如何评估财务数据的合理性？A.仅与历史数据比较B.仅与行业数据比较C.结合历史数据和行业数据进行综合分析D.仅依赖管理层的解释二、多项选择题（共5题，每题2分）说明：每题有多个正确答案，少选、多选或错选均不得分。1.新审计准则对“持续经营能力”的评估中，审计师应当关注哪些财务指标？A.营运资本B.利润率C.现金流量D.资产负债率2.在执行“风险评估程序”时，审计师应当如何识别和评估被审计单位的内部控制风险？A.询问管理层和关键员工B.观察被审计单位的业务流程C.测试内部控制的运行有效性D.分析被审计单位的内部控制文档3.新审计准则对“审计证据”的获取要求有哪些变化？A.强调了审计证据的充分性和适当性B.允许使用非审计证据作为补充C.减少了审计证据的获取程序D.要求审计师必须获取原始证据4.在执行“实质性程序”时，审计师发现被审计单位存在重大错报，审计师应当如何处理？A.与管理层沟通错报事项B.评估错报对财务报表的影响C.必要时增加审计程序以获取更多证据D.直接发表审计意见5.新审计准则对“审计工作底稿”的编制要求有哪些变化？A.强调了审计工作底稿的完整性B.要求审计师必须记录审计过程的所有细节C.允许使用电子形式替代纸质底稿D.减少了审计工作底稿的保存期限三、判断题（共10题，每题1分）说明：请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”。1.新审计准则要求审计师在执行审计程序时，必须保持职业怀疑。（√）2.对于非上市公司的审计，审计师可以不执行风险评估程序。（×）3.在执行“实质性程序”时，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当立即解除审计业务约定。（×）4.新审计准则对“审计报告”的格式进行了重大调整，增加了更多披露要求。（√）5.审计师在评估“持续经营能力”时，可以不考虑被审计单位的经营环境变化。（×）6.在执行“分析性程序”时，审计师仅需要关注财务数据的异常波动。（×）7.新审计准则要求审计师在执行审计程序时，必须获取书面证据。（×）8.审计师在评估“内部控制风险”时，可以不测试内部控制的运行有效性。（×）9.对于非上市公司的审计，审计师可以不执行实质性程序。（×）10.新审计准则对“审计工作底稿”的保存期限进行了延长。（×）四、简答题（共3题，每题5分）说明：请简要回答下列问题。1.新审计准则对“职业怀疑”的定义是什么？审计师如何在审计过程中保持职业怀疑？2.新审计准则对“审计证据”的获取有哪些要求？审计师如何评估审计证据的充分性和适当性？3.在执行“风险评估程序”时，审计师应当关注哪些风险因素？审计师如何评估这些风险因素的影响程度？五、案例分析题（共2题，每题10分）说明：请根据案例背景，回答相关问题。案例一某审计师团队对A公司进行年度财务报表审计。在执行风险评估程序时，审计师发现A公司的内部控制存在以下缺陷：-采购审批流程不完善，部分采购未经授权；-货款支付存在重复支付风险；-财务报告编制过程中，数据核对不充分。审计师认为这些缺陷对财务报表的影响不重大，但管理层未采取任何改进措施。问题：1.审计师应当如何处理这些内部控制缺陷？2.如果审计师发现这些缺陷可能导致财务报表存在重大错报，应当如何处理？案例二某审计师团队对B公司进行年度财务报表审计。在执行实质性程序时，审计师发现B公司的应收账款存在以下问题：-部分应收账款账龄较长，存在坏账风险；-账龄分析不准确，部分应收账款未按实际账龄分类；-管理层未计提足够的坏账准备。审计师认为这些问题可能导致财务报表存在重大错报，但管理层拒绝调整。问题：1.审计师应当如何评估这些问题的严重程度？2.如果管理层拒绝调整，审计师应当如何处理？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：新审计准则要求审计师在评估持续经营能力时，应当关注未来24个月的财务状况和经营环境变化。2.B解析：新审计准则强调“重要性”的判断应当基于财务报表使用者的决策需求，即财务报表使用者可接受的误差范围。3.B解析：如果内部控制缺陷对财务报表的影响不重大，审计师可以不发表任何意见，但应当记录相关事项。4.D解析：新审计准则要求审计师在评估职业怀疑时，应当考虑被审计单位的诚信度、对被审计单位的了解程度、财务报表的复杂性等因素。5.B解析：新审计准则强调审计师应当获取充分、适当的审计证据，对于非上市公司，审计证据的获取要求并未减少。6.D解析：新审计准则要求审计师在执行风险评估程序时，应当关注被审计单位的各类风险，包括市场风险、信用风险和操作风险等。7.B解析：新审计准则强调审计工作底稿的完整性、清晰性和可追溯性，要求审计师详细记录审计过程和结论。8.A解析：如果管理层拒绝纠正重大错报，审计师必须发表否定意见。9.B解析：新审计准则强调审计报告的清晰性和可读性，要求审计师在报告中详细披露审计发现和意见。10.C解析：新审计准则要求审计师在执行分析性程序时，应当结合历史数据和行业数据进行综合分析，以评估财务数据的合理性。二、多项选择题答案与解析1.A、C、D解析：新审计准则要求审计师在评估持续经营能力时，应当关注营运资本、现金流量和资产负债率等财务指标。2.A、B、C、D解析：审计师在评估内部控制风险时，应当通过询问管理层和关键员工、观察业务流程、测试内部控制运行有效性、分析内部控制文档等方式进行评估。3.A、B解析：新审计准则强调审计证据的充分性和适当性，允许使用非审计证据作为补充，但并未减少审计证据的获取程序。4.A、B、C解析：如果发现重大错报，审计师应当与管理层沟通、评估错报影响、必要时增加审计程序以获取更多证据。5.A、C解析：新审计准则强调审计工作底稿的完整性，允许使用电子形式替代纸质底稿，但并未要求记录所有细节或延长保存期限。三、判断题答案与解析1.√解析：新审计准则要求审计师在执行审计程序时，必须保持职业怀疑。2.×解析：对于非上市公司的审计，审计师仍然需要执行风险评估程序。3.×解析：如果发现重大错报，审计师应当与管理层沟通，评估错报影响，必要时增加审计程序，但并非立即解除业务约定。4.√解析：新审计准则对审计报告的格式进行了调整，增加了更多披露要求。5.×解析：审计师在评估持续经营能力时，必须考虑被审计单位的经营环境变化。6.×解析：审计师在执行分析性程序时，应当结合历史数据和行业数据进行综合分析，而不仅仅是关注异常波动。7.×解析：新审计准则并未要求审计师必须获取书面证据，允许使用其他形式的证据。8.×解析：审计师在评估内部控制风险时，应当测试内部控制的运行有效性。9.×解析：对于非上市公司的审计，审计师仍然需要执行实质性程序。10.×解析：新审计准则并未延长审计工作底稿的保存期限。四、简答题答案与解析1.职业怀疑的定义及保持方法定义：职业怀疑是指审计师在执行审计工作时，应当保持一种质疑的态度，对被审计单位的财务信息和内部控制保持警觉，不轻信管理层的解释，而是通过独立的判断和审计程序来验证信息的真实性。保持方法：-保持客观和独立，不受管理层或其他利益相关者的影响；-对财务信息的异常波动保持警觉，并执行必要的审计程序；-询问管理层和关键员工，但不应依赖其解释；-通过观察、检查和测试等方式获取审计证据。2.审计证据的获取要求及评估方法获取要求：-审计师应当获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见；-审计证据应当包括书面证据、口头证据、计算结果、分析结果等；-审计师应当考虑证据的来源、性质和获取方式。评估方法：-充分性：审计证据的数量是否足够支持审计结论；-适当性：审计证据的质量是否可靠，能否证明财务信息的真实性。3.风险评估程序中的风险因素及评估方法风险因素：-市场风险（如行业竞争加剧、市场需求变化）；-信用风险（如客户付款能力下降）；-操作风险（如内部控制缺陷、员工舞弊）；-法律风险（如政策变化、诉讼风险）。评估方法：-通过询问管理层和关键员工了解风险因素；-观察被审计单位的业务流程，识别潜在风险；-测试内部控制的运行有效性，评估风险控制水平；-分析财务数据，识别异常波动和趋势。五、案例分析题答案与解析案例一1.处理内部控制缺陷：-审计师应当与管理层沟通内部控制缺陷，并建议其采取改进措施；-如果管理层未采取改进措施，审计师应当在审计报告中进行披露。2.如果缺陷可能导致重大错报：-审