2026年高级会计师考试题库与答案解析

2026年高级会计师考试题库与答案解析一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2025年实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，管理费用500万元，销售费用300万元，财务费用200万元，投资收益100万元。假设所得税税率为25%，则该企业2025年的净利润为多少万元？A.800B.1000C.1200D.15002.某房地产企业2025年开发某项目，土地成本2000万元，建安成本1500万元，期间费用500万元，预计售价3000万元。假设增值税税率为9%，则该项目的毛利为多少万元？A.500B.600C.700D.8003.某餐饮企业2025年采用直接材料、直接人工和制造费用核算成本。假设某月直接材料成本100万元，直接人工成本50万元，制造费用30万元，则该月的单位成本为多少元/份（假设生产1000份）？A.1.80B.2.00C.2.20D.2.504.某外贸企业2025年出口某产品，离岸价100万美元，出口退税率13%，汇率6.8，则该产品的出口退税额为多少万元？A.68B.76.8C.84D.91.25.某服务业企业采用完工百分比法核算收入。2025年某项目合同总收入1000万元，至年底完工60%。假设项目成本600万元，则该年应确认的收入为多少万元？A.300B.400C.500D.6006.某企业2025年采购原材料，采用先进先出法核算。假设期初库存100件，单价10元，当月采购200件，单价12元，当月销售150件。则该批销售材料的成本为多少元？A.1500B.1620C.1800D.19507.某企业2025年采用权益法核算长期股权投资，投资比例为30%。被投资单位当年净利润1000万元，宣告分红200万元。则该企业应确认的投资收益为多少万元？A.200B.300C.400D.5008.某企业2025年采用固定资产加速折旧法，某设备原值100万元，预计净残值10万元，预计使用5年。假设采用双倍余额递减法，则第3年应提折旧额为多少万元？A.20B.24C.28D.309.某企业2025年发生坏账损失50万元，年初“坏账准备”科目贷方余额20万元。假设采用余额百分比法，坏账准备计提比例为5%，则年末应计提的坏账准备为多少万元？A.30B.40C.50D.6010.某企业2025年采用现金流量表间接法编制利润表附注。假设净利润200万元，折旧50万元，摊销费用20万元，经营性应收增加30万元，经营性应付减少40万元。则经营活动产生的现金流量净额为多少万元？A.210B.220C.230D.240二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.某企业2025年发生以下业务：①支付管理人员工资100万元；②支付广告费50万元；③支付行政办公费30万元；④支付销售佣金20万元。其中属于期间费用的有？A.①和②B.②和④C.①和③D.③和④2.某制造业企业2025年采用标准成本法核算成本。假设某产品标准成本为：直接材料10元/件，直接人工5元/件，制造费用3元/件。实际成本为：直接材料12元/件，直接人工6元/件，制造费用4元/件。则该产品的成本差异包括？A.材料价格差异B.材料用量差异C.人工效率差异D.制造费用能量差异3.某房地产企业2025年开发某项目，发生以下费用：①土地成本2000万元；②建安成本1500万元；③期间费用500万元；④销售费用300万元。假设增值税税率为9%，则该项目的毛利计算涉及的科目有？A.①和②B.①和③C.②和④D.③和④4.某外贸企业2025年出口某产品，发生以下业务：①离岸价100万美元；②出口退税额13%；③汇率6.8；④运输费用20万美元。则该产品的出口业务收入和成本核算涉及的科目有？A.①和②B.①和③C.②和④D.③和④5.某企业2025年采用完工百分比法核算收入。假设某项目合同总收入1000万元，至年底完工60%，项目成本600万元。则该年应确认的科目包括？A.收入1000万元B.成本600万元C.资产负债表中的“合同负债”D.利润表中的“主营业务成本”三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年采用毛利率法核算存货成本。假设期初存货毛利率为20%，本期销售毛利率为25%，则期末存货毛利率仍为25%。（正确/错误）2.某企业2025年采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分红时，投资企业应借记“应收股利”，贷记“长期股权投资”。（正确/错误）3.某企业2025年采用固定资产加速折旧法，则第1年的折旧额一定高于直线法。（正确/错误）4.某企业2025年采用现金流量表间接法编制现金流量表，假设净利润200万元，折旧50万元，则经营活动产生的现金流量净额为250万元。（正确/错误）5.某制造业企业2025年采用标准成本法核算成本，假设实际成本高于标准成本，则一定存在不利差异。（正确/错误）6.某房地产企业2025年开发某项目，假设土地成本2000万元，建安成本1500万元，期间费用500万元，则该项目的不动产开发成本为4000万元。（正确/错误）7.某外贸企业2025年出口某产品，离岸价100万美元，出口退税额13%，汇率6.8，则该产品的出口退税额为68万元。（正确/错误）8.某企业2025年采用完工百分比法核算收入，假设某项目合同总收入1000万元，至年底完工60%，则该年应确认的收入为600万元。（正确/错误）9.某企业2025年采用直接材料、直接人工和制造费用核算成本，假设某月直接材料成本100万元，直接人工成本50万元，制造费用30万元，则该月的单位成本为2.5元/件（假设生产400件）。（正确/错误）10.某企业2025年采用现金流量表直接法编制现金流量表，假设销售现金收入500万元，购买商品支付的现金200万元，则经营活动产生的现金流量净额为300万元。（正确/错误）四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）1.某制造业企业2025年发生以下业务：①采购原材料，买价100万元，运杂费10万元；②生产领用原材料，标准成本80万元，实际成本90万元；③发生直接人工成本，标准成本50万元，实际成本55万元；④发生制造费用，标准成本30万元，实际成本35万元。假设制造费用按标准分配率分配，则该月的成本差异包括？（要求：计算材料价格差异、用量差异、人工效率差异、人工工资率差异、制造费用耗费差异和能量差异）2.某房地产企业2025年开发某项目，发生以下费用：①土地成本2000万元；②建安成本1500万元；③期间费用500万元；④销售费用300万元。假设增值税税率为9%，则该项目的毛利和增值税销项税额分别为多少？（要求：计算毛利和销项税额）3.某外贸企业2025年出口某产品，离岸价100万美元，出口退税额13%，汇率6.8，运输费用20万美元。假设采购成本为60万美元，则该产品的出口业务毛利和退税额分别为多少？（要求：计算毛利和退税额）五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年发生以下业务：①年初“坏账准备”科目贷方余额20万元；②全年实现销售收入1000万元，销售成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元；③年末应收账款余额200万元，坏账准备计提比例为5%；④全年净利润200万元，所得税税率为25%。假设采用余额百分比法核算坏账准备，则该年的利润表和资产负债表相关科目变动如下：（要求：计算所得税费用、净利润、年末“坏账准备”科目余额，并填列利润表和资产负债表相关科目变动）2.某企业2025年采用完工百分比法核算收入。假设某项目合同总收入1000万元，至年底完工60%，项目成本600万元。假设年初“合同负债”科目余额为0，则该年的收入、成本和资产负债表相关科目变动如下：（要求：计算该年应确认的收入和成本，并填列利润表和资产负债表相关科目变动）答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：净利润＝营业收入－营业成本－期间费用－财务费用＋投资收益＝5000－3000－500－300－200＋100＝1200（万元）。2.答案：B解析：毛利＝售价－成本＝3000－（2000＋1500＋500）＝600（万元）。3.答案：A解析：单位成本＝（100＋50＋30）/1000＝1.80（元/份）。4.答案：B解析：出口退税额＝离岸价×退税率×汇率＝100×13%×6.8＝76.8（万元）。5.答案：B解析：应确认收入＝合同总收入×完工百分比＝1000×60%＝600（万元）。6.答案：A解析：销售材料成本＝100×10＋50×12＝1500（元）。7.答案：B解析：应确认投资收益＝被投资单位净利润×投资比例－分红×投资比例＝1000×30%－200×30%＝300（万元）。8.答案：C解析：年折旧率＝2/5＝40%，第1年折旧＝100×40%＝40（万元），第2年折旧＝（100－40）×40%＝24（万元），第3年折旧＝（100－40－24）×40%＝28（万元）。9.答案：C解析：年末“坏账准备”余额＝应收账款余额×坏账准备计提比例＝200×5%＝10（万元），当期应计提＝10－20（冲减）＝50（万元）。10.答案：D解析：经营活动现金流量净额＝净利润＋折旧＋摊销－经营性应收增加＋经营性应付减少＝200＋50＋20－30－40＝240（万元）。二、多项选择题1.答案：A、C解析：期间费用包括管理费用和销售费用，广告费和行政办公费属于期间费用。2.答案：A、B、C、D解析：材料价格差异、用量差异、人工效率差异、工资率差异和制造费用耗费差异、能量差异均可能存在。3.答案：A、C解析：毛利＝售价－（土地成本＋建安成本），销售费用属于期间费用。4.答案：A、B解析：出口收入核算涉及离岸价和退税额，汇率影响成本核算。5.答案：B、C、D解析：完工百分比法确认收入和成本，并影响资产负债表中的“合同负债”。三、判断题1.答案：错误解析：期末存货毛利率＝期初存货毛利率＋本期购入存货毛利率/（1＋销售毛利率）×（1－销售毛利率）。2.答案：正确解析：权益法下，分红冲减长期股权投资。3.答案：正确解析：加速折旧法前期折旧额高于直线法。4.答案：错误解析：经营活动现金流量净额＝净利润＋折旧＋摊销－经营性应收增加＋经营性应付增加＝200＋50＋0－30＋40＝260（万元）。5.答案：正确解析：实际成本高于标准成本，存在不利差异。6.答案：正确解析：不动产开发成本＝土地成本＋建安成本＝2000＋1500＝4000（万元）。7.答案：正确解析：出口退税额＝离岸价×退税率×汇率＝100×13%×6.8＝76.8（万元）。8.答案：正确解析：应确认收入＝合同总收入×完工百分比＝1000×60%＝600（万元）。9.答案：正确解析：单位成本＝（100＋50＋30）/400＝2.5（元/件）。10.答案：正确解析：经营活动现金流量净额＝销售现金收入－购买商品支付的现金＝500－200＝300（万元）。四、计算分析题1.答案：-材料价格差异＝（100＋10）－100＝10（万元）（不利）-材料用量差异＝（80－（100＋10））×100＝-2000（元）（有利）-人工效率差异＝（50－80）×1＝-30（万元）（有利）-人工工资率差异＝（55－50）×1＝5（万元）（不利）-制造费用耗费差异＝35－30＝5（万元）（不利）-制造费用能量差异＝（30－（80＋50）×60%）×1＝-12（万元）（有利）2.答案：-毛利＝售价－成本＝3000－（2000＋1500＋500）＝600（万元）-销项税额＝毛利×增值税税率＝600×9%＝54（万元）3.答案：-毛利＝（离岸价×汇率＋退税额×汇率）－采购成本×汇率－运输费用×汇率=（100×6.8＋100×13%×6.8）－60×6.8－20×6.8=680＋88.4－408－136＝324.4（万元）-退税额＝76.8（万元）（同第4题解析）五、综合题1.答案：-所得税费用＝