2026年会计师税务师考试税法实务题

2026年会计师税务师考试税法实务题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入113万元，开具增值税专用发票，该货物适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3.9万元B.6.5万元C.9.8万元D.12.8万元2.个人通过公益性社会组织向地震灾区的捐赠，在计算个人所得税时，限额扣除的标准是（）。A.捐赠额的30%B.捐赠额的50%C.捐赠额的全部D.年度应纳税所得额的30%3.某居民企业2025年度境内所得200万元，境外所得50万元。境外所得已在境外缴纳所得税10万元，我国企业所得税税率为25%。该企业2025年度应在我国缴纳的企业所得税为（）。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元4.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，同时出租房屋取得租金收入20万元，已知经营所得适用税率为20%，速算扣除数为35,000元；出租房屋按“财产租赁所得”税率为10%。该个体工商户全年应缴纳的个人所得税为（）。A.19,000元B.21,000元C.23,000元D.25,000元5.企业将自产货物用于集体福利，下列说法正确的是（）。A.不视同销售，无需缴纳增值税B.视同销售，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额C.视同销售，按组成计税价格确定销售额D.不视同销售，但需缴纳增值税6.某公司2025年发生交通事故，固定资产损失80万元，经税务机关核定，其中属于自然灾害损失60万元，其他损失20万元。该企业可扣除的固定资产损失金额为（）。A.0万元B.20万元C.60万元D.80万元7.某外籍个人2025年在中国境内工作，取得工资收入100万元，同时从境内某公司取得股息收入20万元。已知工资收入适用的个税税率为25%，股息收入适用税率为20%。该个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.33万元B.35万元C.37万元D.39万元8.某企业2025年发生广告费支出80万元，已知该企业2024年未弥补亏损10万元。假设该企业2024年营业收入为200万元，2025年营业收入为300万元。根据税法规定，2025年可税前扣除的广告费为（）。A.30万元B.40万元C.50万元D.80万元9.某个体工商户2025年取得经营所得90万元，已知其2024年度已预缴个人所得税8万元。假设2025年适用税率为20%，速算扣除数为30,000元，年终汇算清缴时，该个体工商户应补缴的个人所得税为（）。A.2万元B.4万元C.6万元D.8万元10.企业转让其境内不动产，取得收入500万元，该不动产原值300万元，取得土地使用权支付费用100万元。转让过程中发生相关税费20万元。该企业应缴纳的土地增值税为（）。A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元11.某公司2025年发生非广告性赞助支出50万元，已知该公司2024年度未弥补亏损5万元。假设该公司2024年营业收入为150万元，2025年营业收入为200万元。根据税法规定，2025年可税前扣除的非广告性赞助支出为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.50万元12.某个人2025年取得偶然所得10万元，已知偶然所得适用税率为20%。该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元13.某企业2025年发生技术开发费支出100万元，已知该企业2024年已享受研发费用加计扣除政策。假设该企业2024年营业收入为500万元，2025年营业收入为600万元。根据税法规定，2025年可享受的研发费用加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.175%14.某公司2025年发生业务招待费支出60万元，已知该企业2024年未弥补亏损10万元。假设该企业2024年营业收入为200万元，2025年营业收入为300万元。根据税法规定，2025年可税前扣除的业务招待费为（）。A.18万元B.20万元C.24万元D.30万元15.某个人2025年取得股息收入20万元，已知股息收入适用税率为20%。该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.2万元B.3万元C.4万元D.5万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列关于增值税视同销售的行为，说法正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送他人C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于职工福利E.将自产货物对外投资2.个人取得的下列收入，属于个人所得税应税收入的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息所得E.社会保险费3.企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.赞助支出4.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税B.符合条件的非营利组织的收入免税C.企业安置残疾人员取得的收入免税D.企业研发费用加计扣除100%E.企业技术转让所得不超过500万元的部分免税5.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月B.子女教育专项附加扣除标准为每月2,000元C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每月2,000元D.继续教育专项附加扣除期限最长不超过48个月E.大病医疗专项附加扣除额度为每年8万元6.企业转让其境内不动产，下列说法正确的有（）。A.转让收入全额计入应纳税所得额B.转让成本可扣除原值及土地使用权费用C.转让过程中发生的税费可扣除D.转让所得适用土地增值税E.转让所得适用企业所得税7.下列关于个人所得税预扣预缴的说法，正确的有（）。A.工资薪金所得按月预扣预缴B.稿酬所得按次预扣预缴C.股息所得按季预扣预缴D.财产租赁所得按月预扣预缴E.偶然所得按次预扣预缴8.企业发生的下列支出，不得税前扣除的有（）。A.职工福利费支出（超出税法规定比例的部分）B.职工教育经费支出（超出税法规定比例的部分）C.业务招待费支出（超出税法规定比例的部分）D.赞助支出E.税收滞纳金9.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.一般纳税人符合条件可申请留抵退税B.小规模纳税人不可申请留抵退税C.留抵退税额度与进项税额相关D.留抵退税额度与增值税期末留抵税额相关E.留抵退税额度与纳税人经营规模相关10.个人取得的下列收入，属于免税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.保险赔款D.财产转让所得E.符合条件的非营利组织的收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业将自产货物用于职工福利，无需缴纳增值税。2.个人通过公益性社会组织向地震灾区的捐赠，可在计算个人所得税时全额扣除。3.企业发生的广告费支出，不超过当年营业收入的15%的部分，准予税前扣除。4.外籍个人在中国境内工作取得工资收入，可享受个人所得税专项附加扣除。5.企业转让其境内不动产，转让所得适用土地增值税。6.个人取得的偶然所得，适用税率为20%。7.企业发生的业务招待费支出，不超过当年营业收入的5%的部分，准予税前扣除。8.企业安置残疾人员取得的收入，可享受企业所得税税收优惠。9.个人取得的股息所得，适用税率为20%。10.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入234万元，开具增值税专用发票，该货物适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。假设该企业期初留抵税额为5万元。计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某居民企业2025年度境内所得300万元，境外所得80万元。境外所得已在境外缴纳所得税20万元，我国企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应在我国缴纳的企业所得税。3.某个体工商户2025年取得经营所得100万元，已知其2024年度已预缴个人所得税15万元。假设2025年适用税率为20%，速算扣除数为35,000元，年终汇算清缴时，该个体工商户应补缴的个人所得税。4.某企业2025年发生广告费支出60万元，已知该企业2024年未弥补亏损10万元。假设该企业2024年营业收入为200万元，2025年营业收入为300万元。计算该企业2025年可税前扣除的广告费。5.某个人2025年取得股息收入30万元，已知股息收入适用税率为20%。计算该个人应缴纳的个人所得税。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得含税收入300万元，开具增值税专用发票，该货物适用13%的税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。当月发生业务招待费支出20万元，已知该企业2024年未弥补亏损5万元。假设该企业期初留抵税额为8万元。计算该企业当月应缴纳的增值税及年终汇算清缴时的企业所得税（假设该企业2025年度境内所得200万元，适用企业所得税税率25%）。2.某个人2025年度取得工资收入500万元，已知其2024年度已预缴个人所得税80万元。假设2025年适用税率为25%，速算扣除数为50,000元。此外，该个人2025年取得股息收入20万元，偶然所得5万元。计算该个人2025年度应补缴或退回的个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳增值税=113÷(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=6.5（万元），但考虑留抵税额5万元，实际应纳6.5-5=1.5万元，选项C为9.8万元错误，可能题目数据有误。2.A解析：个人通过公益性社会组织向地震灾区的捐赠，可在计算个人所得税时限额扣除，限额为应纳税所得额的30%。3.A解析：应纳企业所得税=(200+50)×25%-10=75-10=65（万元），但题目选项无65，可能题目数据有误。4.C解析：经营所得应纳个人所得税=80×20%-35,000=16-3.5=12.5（万元）；租金所得应纳个人所得税=20×(1-20%)×10%=1.6（万元），合计23.1万元，选项C为23,000元接近。5.B解析：企业将自产货物用于集体福利，视同销售，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定销售额。6.C解析：属于自然灾害损失的部分可全额扣除，其他损失需经税务机关核定，但题目未说明核定比例，默认可扣除60万元。7.A解析：工资所得应纳个人所得税=100×25%=25（万元）；股息所得应纳个人所得税=20×20%=4（万元），合计33万元。8.B解析：广告费扣除限额=300×15%=45（万元），但企业2024年亏损可弥补，可扣除40万元。9.B解析：应纳个人所得税=90×20%-30,000=18-3.5=14.5（万元），已预缴8万元，应补缴6.5万元，选项B为4万元接近。10.A解析：转让收入-转让成本-税费=500-300-100-20=80（万元），需缴纳土地增值税（假设税率为30%，增值额80万元，税额80×30%=24万元，但题目选项无24，可能题目数据有误）。11.C解析：非广告性赞助支出不可税前扣除，但企业2024年亏损可弥补，可扣除10万元。12.B解析：偶然所得应纳个人所得税=10×20%=2万元。13.C解析：符合条件的企业可享受100%研发费用加计扣除。14.D解析：业务招待费扣除限额=300×5%=15（万元），实际发生60万元，但企业2024年亏损可弥补，可扣除15万元。15.A解析：股息所得应纳个人所得税=20×20%=4万元。二、多项选择题1.A、B、C、D、E解析：视同销售包括将自产货物用于集体福利、无偿赠送、分配给股东、职工福利、对外投资等。2.A、B、C、D解析：稿酬所得、财产租赁所得、利息所得属于个人所得税应税收入，社会保险费不属于。3.A、B、C、D解析：职工工资薪金、福利费、教育经费、业务招待费可在税前扣除，赞助支出不可。4.A、B、E解析：居民企业之间股息红利免税，符合条件的非营利组织收入免税，技术转让所得不超过500万元的部分免税，研发费用加计扣除比例可能为75%，残疾人员安置收入可能免税。5.A、B、C、D解析：住房贷款利息扣除期限最长240个月，子女教育每月2,000元，婴幼儿照护每月2,000元，继续教育48个月。6.A、B、C、D、E解析：转让收入全额计入应纳税所得额，成本可扣除，税费可扣除，适用土地增值税和企业所得税。7.A、B、D、E解析：工资薪金、财产租赁所得、偶然所得按月或按次预扣预缴，股息所得按季预扣预缴。8.A、B、C、D、E解析：职工福利费、教育经费、业务招待费、赞助支出、税收滞纳金不可税前扣除。9.A、C、D解析：一般纳税人可申请留抵退税，留抵退税额度与进项税额、期末留抵税额相关，与经营规模无关。10.A、B、C、E解析：股息红利免税（符合条件的居民企业之间）、国债利息免税、保险赔款免税、非营利组织收入免税，财产转让所得应税。三、判断题1.×解析：企业将自产货物用于职工福利，视同销售，需缴纳增值税。2.×解析：捐赠可在计算个人所得税时限额扣除，限额为应纳税所得额的30%。3.×解析：广告费扣除限额为当年营业收入的15%，而非60%。4.×解析：外籍个人在中国境内工作取得工资收入，不可享受个人所得税专项附加扣除。5.√解析：企业转让其境内不动产，转让所得适用土地增值税。6.√解析：个人取得的偶然所得，适用税率为20%。7.×解析：业务招待费扣除限额为当年营业收入的5%，而非60%。8.×解析：企业安置残疾人员取得的收入，可享受企业所得税税收优惠，但并非免税。9.√解析：个人取得的股息所得，适用税率为20%。10.×解析：小规模纳税人适用的增值税征收率可能为1%、3%或5%，并非固定为3%。四、计算题1.应纳增值税=234÷(1+13%)×13%-6.5-5=27-6.5