2026年税务师税务筹划试题企业税务规划与合规管理题

2026年税务师税务筹划试题企业税务规划与合规管理题一、案例分析题（共2题，每题20分，合计40分）背景：某沿海地区制造业企业A（增值税一般纳税人），2025年营业收入5000万元，成本3000万元，含境外采购原材料成本800万元（关税税率10%，增值税税率13%），境内采购原材料成本2000万元（增值税税率9%）。企业固定资产原值1000万元，折旧年限10年（直线法），2025年已计提折旧100万元。企业2025年度利润总额600万元，实际缴纳企业所得税60万元（适用税率25%）。企业计划2026年扩大生产规模，拟投资2000万元购置新生产线（可抵扣进项税额260万元），并考虑将部分闲置厂房出租（年租金收入100万元，不含增值税）。假设该企业2026年预计利润总额800万元，当地政府提供以下税收优惠政策：1.对新增固定资产投资额的30%给予增值税分期返还；2.对符合条件的租金收入减按50%计入应纳税所得额。要求：1.分析企业2025年税务合规性，指出潜在风险；2.制定2026年税务筹划方案，测算税负变化；3.评估税收优惠政策对企业决策的影响，并提出合规管理建议。二、综合计算题（共1题，30分）背景：某位于西部地区的软件开发企业B（增值税一般纳税人），2025年取得技术服务收入3000万元（含税），出口软件收入500万元（离岸价，免征增值税），境内采购服务器成本800万元（增值税税率13%），支付员工工资1200万元（符合小微企业免税条件）。企业2025年利润总额400万元，实际缴纳企业所得税100万元（适用税率25%）。2026年企业计划：1.将部分技术服务外包给境外子公司（境外企业所得税税率15%）；2.购置研发设备500万元（可抵扣进项税额65万元），申请高新技术企业税收优惠（减按15%征收企业所得税）；3.将闲置办公室出租（年租金收入150万元，不含增值税）。要求：1.计算企业2025年增值税、企业所得税应纳税额；2.制定2026年税务筹划方案，测算税负变化；3.分析境外子公司合作与高新技术企业认定的税务影响，并提出合规管理建议。三、简答题（共3题，每题10分，合计30分）1.税务规划与税务合规的关系是什么？企业在实施税务筹划时如何平衡两者？2.简述固定资产加速折旧与税收递延的税务筹划原理，并结合实例说明适用场景。3.企业在跨境业务中如何利用增值税零税率与税收饶让政策进行税务筹划？举例说明。四、论述题（共1题，20分）题目：结合当前税收数字化监管趋势，论述企业在税务合规管理中如何通过流程优化与风险防控实现税负优化。请结合实际案例或行业特点进行分析。答案与解析一、案例分析题（共2题，每题20分）1.2025年税务合规性分析：-增值税合规性：-境外采购原材料进项税额抵扣问题：关税已缴纳但未提供完税证明，可能无法抵扣增值税（需补充证明材料）；境内采购进项税额可抵扣，但需核实发票合规性。-错误风险：若未及时认证进项税发票，可能产生滞纳金。-企业所得税合规性：-折旧计提合规：直线法折旧符合税法规定，但需关注固定资产原值是否经过资产评估；-利润总额计算：未考虑境外采购关税影响（800×10%=80万元），实际利润总额应为600-80=520万元，应补缴企业所得税（520×25%=130万元）；-潜在风险：若未及时申报境外关税对应的所得税调整，可能面临补税及罚款。2.2026年税务筹划方案：-增值税筹划：-新增生产线进项税额可抵扣260万元，同时享受30%增值税返还（260×30%=78万元），实际税负降低；-租金收入可开具发票并按9%税率缴纳增值税（100÷1.09×9%=8.26万元）。-企业所得税筹划：-新增固定资产折旧加速：若适用加速折旧政策，可提前确认部分折旧费用，降低2026年应纳税所得额；-租金收入减半征税：100×50%×25%=12.5万元，较全额征税降低7.5万元。-预计2026年应纳税所得额=800-折旧（加速）-租金减半收入=800-（1000/10×50%）-12.5=637.5万元，-应纳税额=637.5×25%=159.38万元，较原方案（600×25%=150万元）增加9.38万元（需进一步优化折旧政策）。3.税收优惠政策评估与管理建议：-增值税返还政策：适用于扩大再生产的企业，但需关注资金使用效率；-租金减半政策：适用于短期闲置资产利用，但需避免频繁出租以规避政策监管；-合规管理建议：-建立税务政策跟踪机制，及时调整筹划方案；-加强发票管理，确保进项税抵扣合规；-对境外关税调整进行预提，避免税务风险。二、综合计算题（共1题，30分）1.2025年增值税、企业所得税计算：-增值税：-增值税收入=3000÷1.13×13%+（3000-500）÷1.13×13%=312.88+26.55=339.43万元；-进项税额=800×13%=104万元；-应纳税额=339.43-104=235.43万元。-企业所得税：-小微企业免税政策：实际利润低于100万元，可免缴企业所得税（政策调整需核实）。2.2026年税务筹划方案：-增值税筹划：-境外合作：若技术服务外包给境外子公司，需确认收入归属地，若境外支付可避免增值税；-研发设备进项税额抵扣：65万元可抵扣，降低增值税负担；-租金收入：150÷1.09×9%=12.29万元。-企业所得税筹划：-高新技术企业认定：预计应纳税所得额=400-研发费用-租金减半收入=400-500×75%-150×50%=100万元，-应纳税额=100×15%=15万元，较原方案降低85万元。3.合规管理建议：-境外合作需签订合规合同，避免双重征税；-高新技术企业认定需满足研发费用占比等条件，建议提前准备材料；-加强税务人员培训，确保政策适用性。三、简答题（共3题，每题10分）1.税务规划与税务合规的关系：税务规划需以税法为基础，合规是前提。企业可通过合法手段优化税负，如选择有利的组织形式、利用税收优惠政策等。平衡点在于：避免“避税”行为（如虚假交易），以实质重于形式原则确保筹划方案合规。2.固定资产加速折旧与税收递延：-加速折旧：如船舶、飞机可一次性扣除，适用高新技术企业，可提前确认费用降低当期税负；-税收递延：如年金计划，企业缴费可税前扣除，个人领取时缴税，实现时间差筹划。3.跨境业务税务筹划：-零税率：出口软件收入免征增值税，需满足出口条件；-税收饶让：境外子公司所得在母公司汇总纳税时，可避免双重征税（需与协定国协议一致）。四、论述题（共1题，20分）税务合规管理与企业税负优化：税收数字化监管下，企业需通过流程优化降低风险：1.流