2026年会计职称考试辅导税务计算与申报企业会计准则

2026年会计职称考试辅导：税务计算与申报企业会计准则一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度销售收入为500万元，成本为300万元，期间费用为100万元，无其他调整事项。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2025年度应纳税所得额为（）。A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元2.企业将自产的产品用于职工福利，该产品的市场售价为10万元，成本为6万元。该业务应计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”的金额为（）。A.1.7万元B.1.69万元C.0.85万元D.0万元3.某企业2025年12月购进一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，则2025年该设备应计提的折旧金额为（）。A.10万元B.5万元C.0万元D.8.33万元4.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.“应交税费—应交增值税（销项税额）”B.“其他应付款”C.“预收账款”D.“应交税费—应交增值税（进项税额）”5.某企业2025年度利润总额为200万元，其中业务招待费超支20万元，广告费超支30万元。该企业适用的所得税税率为25%，则2025年度应纳税所得额为（）。A.200万元B.210万元C.190万元D.205万元6.企业因管理不善导致原材料丢失，金额为5万元。该损失应计入（）。A.“管理费用”B.“营业外支出”C.“其他应收款”D.“所得税费用”7.某企业2025年12月预交企业所得税10万元，次年3月补缴5万元。该业务在2025年度财务报表中应列示为（）。A.“应交税费—未交增值税”B.“应交税费—应交所得税”C.“其他应付款”D.“递延所得税负债”8.企业转让长期股权投资，取得转让收入80万元，该投资的账面价值为60万元，已计提减值准备5万元。则该业务应计入“投资收益”的金额为（）。A.15万元B.10万元C.20万元D.5万元9.某企业2025年度应纳税所得额为150万元，递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为5万元。则2025年度所得税费用为（）。A.37.5万元B.40万元C.35万元D.42.5万元10.企业因自然灾害导致固定资产毁损，原值100万元，已计提折旧40万元。该损失应计入（）。A.“资产减值损失”B.“营业外支出”C.“管理费用”D.“所得税费用”二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，应计入企业应纳税所得额的有（）。A.国债利息收入B.超标的业务招待费C.符合条件的广告费D.税收滞纳金E.接受捐赠的资产2.企业销售商品时代收的款项，可能计入（）。A.“预收账款”B.“应收账款”C.“应交税费—应交增值税（销项税额）”D.“其他应付款”E.“主营业务收入”3.下列项目中，可能计入“管理费用”的有（）。A.行政人员的工资B.办公室租金C.业务招待费D.职工教育经费E.固定资产修理费4.企业转让无形资产，可能涉及（）。A.“资产处置损益”B.“应交税费—应交增值税（销项税额）”C.“递延所得税负债”D.“营业外收入”E.“所得税费用”5.下列项目中，可能计入“营业外支出”的有（）。A.自然灾害造成的固定资产损失B.非流动资产处置损失C.税收滞纳金D.资产减值损失E.罚款支出三、判断题（共10题，每题1分）1.企业将自产的产品用于在建工程，无需确认销售收入，因此无需缴纳增值税。（）2.企业预交的企业所得税，在次年汇算清缴时可以抵减应纳税额。（）3.企业计提的固定资产折旧，全额计入当期损益。（）4.企业因管理不善导致的原材料丢失，应计入“管理费用”科目。（）5.企业转让长期股权投资，取得的转让收入应全额计入“投资收益”科目。（）6.企业接受捐赠的资产，应计入“营业外收入”科目，并确认递延所得税负债。（）7.企业计提的坏账准备，可以税前扣除。（）8.企业因自然灾害导致的固定资产损失，可以税前扣除。（）9.企业计提的存货跌价准备，全额计入当期损益。（）10.企业将自产的产品用于职工福利，无需确认销售收入，因此无需缴纳增值税。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度销售收入为500万元，成本为300万元，期间费用为100万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整事项，计算该企业2025年度的所得税费用和净利润。2.某企业2025年12月购进一台设备，原值80万元，预计使用年限4年，无残值。采用加速折旧法（年数总和法），计算2025年该设备应计提的折旧金额。3.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，递延所得税资产为15万元，递延所得税负债为10万元。该企业适用的所得税税率为25%，计算2025年度的所得税费用。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业计提固定资产折旧的影响因素。2.简述企业计算应纳税所得额时，可以扣除的项目。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.答案：C解析：应纳税所得额＝销售收入－成本－期间费用＝500万元－300万元－100万元＝200万元。2.答案：A解析：将自产产品用于职工福利，视同销售，应确认销项税额＝10万元×13%＝1.7万元。3.答案：B解析：直线法计提折旧＝（原值－残值）/使用年限＝（50万元－0）/5年＝10万元/年。2025年应计提10万元。4.答案：B解析：销售商品时代收的增值税，应计入“其他应付款”或“应交税费—应交增值税（销项税额）”的预收部分。5.答案：B解析：业务招待费超支20万元不可税前扣除，广告费超支30万元超过限额（不超过销售收入的15%＝75万元）的部分不可税前扣除，因此应纳税所得额＝200万元＋20万元＋（30万元－75万元）＝210万元。6.答案：A解析：管理不善导致的原材料丢失，属于内部管理问题，应计入“管理费用”。7.答案：B解析：预交的企业所得税，在次年汇算清缴时可以抵减应纳税额，因此应在2025年度财务报表中列示为“应交税费—应交所得税”。8.答案：A解析：投资收益＝转让收入－（账面价值－已计提减值准备）＝80万元－（60万元－5万元）＝25万元。9.答案：D解析：所得税费用＝当期所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产＝150万元×25%＋5万元－10万元＝42.5万元。10.答案：B解析：自然灾害导致的固定资产损失，可以税前扣除，计入“营业外支出”。二、多项选择题答案与解析1.答案：BD解析：国债利息收入和符合条件的广告费可以税前扣除，税收滞纳金和接受捐赠的资产不可税前扣除。2.答案：AE解析：销售商品时代收的款项，可能计入“预收账款”或“应收账款”，但与增值税无关。3.答案：ABCE解析：职工教育经费属于期间费用，罚款支出计入“营业外支出”，固定资产修理费计入“管理费用”。4.答案：ABCD解析：转让无形资产可能涉及“资产处置损益”“应交税费—应交增值税（销项税额）”“递延所得税负债”“营业外收入”等科目。5.答案：ABCE解析：自然灾害造成的固定资产损失、非流动资产处置损失、税收滞纳金和罚款支出均计入“营业外支出”。三、判断题答案与解析1.错误解析：将自产产品用于在建工程，视同销售，需确认销项税额。2.正确解析：预交的企业所得税，在次年汇算清缴时可以抵减应纳税额。3.错误解析：固定资产折旧计入相关资产的成本或当期损益，但并非全额计入当期损益。4.错误解析：管理不善导致的原材料丢失，应计入“管理费用”。5.错误解析：转让长期股权投资，取得的转让收入应扣除账面价值后的净额计入“投资收益”。6.正确解析：接受捐赠的资产，应计入“营业外收入”，并确认递延所得税负债。7.正确解析：企业计提的坏账准备，可以税前扣除。8.正确解析：企业因自然灾害导致的固定资产损失，可以税前扣除。9.错误解析：存货跌价准备可以税前扣除，但并非全额计入当期损益。10.错误解析：将自产产品用于职工福利，视同销售，需确认销项税额。四、计算题答案与解析1.答案：-所得税费用＝（销售收入－成本－期间费用）×所得税税率＝（500万元－300万元－100万元）×25%＝50万元。-净利润＝利润总额－所得税费用＝（500万元－300万元－100万元）－50万元＝50万元。2.答案：-年数总和法折旧率＝剩余使用年限/年数总和＝4/（4＋3＋2＋1）＝25%。-2025年应计提折旧＝（原值－残值）×折旧率＝（80万元－0）×25%＝20万元。3.答案：-所得税费用＝当期所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产＝200万元×25%＋10万