2026年审计专业知识继续教育试题集及详解

2026年审计专业知识继续教育试题集及详解一、单选题（共10题，每题2分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔固定资产购置费用未按规定资本化，而是计入当期损益。对此，审计人员应如何处理？A.直接调整财务报表B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见审计报告C.仅在审计底稿中记录，无需特别处理D.拒绝出具审计报告2.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督时，以下哪项行为不属于审计人员的职责？A.检查会计凭证、账簿、报表的真实性B.对被审计单位的经济效益进行评价C.处理被审计单位的违规资金D.提出改进建议，督促整改3.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现管理层故意隐瞒一笔重大负债。若无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应如何处理？A.出具无法表示意见审计报告B.出具保留意见审计报告C.直接解除审计合同D.按正常程序出具标准无保留意见审计报告4.在运用分析性复核程序时，审计人员发现某公司应收账款周转率异常下降。对此，审计人员应重点关注以下哪项？A.信用政策的变更B.销售收入的增长C.存货周转率的变动D.管理层的变动5.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔大额预付款项长期未转回。根据审计准则，审计人员应如何处理？A.直接将其计入当期费用B.提请管理层解释，若无法合理说明则出具保留意见C.忽略该事项，因其金额不大D.仅在审计底稿中记录，无需特别处理6.根据《企业会计准则》，以下哪项交易需要计提资产减值准备？A.交易性金融资产公允价值的变动B.长期股权投资的可收回金额低于账面价值C.存货的售价低于成本D.持有至到期投资的利息调整7.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现管理层通过关联方交易操纵利润。对此，审计人员应如何处理？A.直接调整财务报表B.提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见审计报告C.仅在审计底稿中记录，无需特别处理D.拒绝出具审计报告8.在运用风险评估程序时，审计人员发现某公司内部控制存在重大缺陷。对此，审计人员应如何处理？A.忽略该缺陷，因其不影响财务报表B.直接出具否定意见审计报告C.扩大审计范围，重点关注相关风险D.提请管理层修复，若拒绝则出具保留意见9.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现一笔大额其他应付款无法明确性质。对此，审计人员应如何处理？A.直接将其计入当期费用B.提请管理层解释，若无法合理说明则出具保留意见C.忽略该事项，因其金额不大D.仅在审计底稿中记录，无需特别处理10.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督时，以下哪项行为是禁止的？A.检查会计凭证、账簿、报表的真实性B.对被审计单位的经济效益进行评价C.处理被审计单位的违规资金D.提出改进建议，督促整改二、多选题（共10题，每题3分）1.在运用细节测试程序时，审计人员发现某公司存在以下哪些错误？A.会计凭证未附原始凭证B.固定资产折旧计提不准确C.应收账款坏账准备计提不足D.存货盘点记录与账面不符2.根据《企业会计准则》，以下哪些交易需要计提资产减值准备？A.交易性金融资产公允价值的变动B.长期股权投资的可收回金额低于账面价值C.存货的售价低于成本D.持有至到期投资的利息调整3.在运用风险评估程序时，审计人员发现某公司存在以下哪些风险？A.内部控制存在重大缺陷B.管理层诚信度低C.经济环境变化D.行业竞争加剧4.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现以下哪些事项可能存在舞弊风险？A.管理层频繁变更会计政策B.关联方交易异常增多C.存货周转率长期低于行业平均水平D.应收账款账龄过长5.在运用分析性复核程序时，审计人员发现某公司存在以下哪些异常情况？A.销售收入增长率远超行业平均水平B.成本费用率异常下降C.应收账款周转率波动较大D.存货周转率长期低于行业平均水平6.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现以下哪些事项需要特别关注？A.大额预付款项长期未转回B.固定资产购置费用未按规定资本化C.关联方交易缺乏公允性D.存货盘点记录与账面不符7.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督时，以下哪些行为是禁止的？A.检查会计凭证、账簿、报表的真实性B.对被审计单位的经济效益进行评价C.处理被审计单位的违规资金D.提出改进建议，督促整改8.在运用细节测试程序时，审计人员发现以下哪些错误需要特别关注？A.会计凭证未附原始凭证B.固定资产折旧计提不准确C.应收账款坏账准备计提不足D.存货盘点记录与账面不符9.某公司2025年度财务报表审计中，审计人员发现以下哪些事项可能存在舞弊风险？A.管理层频繁变更会计政策B.关联方交易异常增多C.存货周转率长期低于行业平均水平D.应收账款账龄过长10.在运用风险评估程序时，审计人员发现某公司存在以下哪些风险？A.内部控制存在重大缺陷B.管理层诚信度低C.经济环境变化D.行业竞争加剧三、判断题（共10题，每题1分）1.审计人员发现被审计单位存在重大错报，若无法获取充分、适当的审计证据，应直接出具无法表示意见审计报告。（√/×）2.根据《企业会计准则》，交易性金融资产公允价值的变动应计入当期损益。（√/×）3.审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，应直接要求管理层修复，否则无法出具标准无保留意见审计报告。（√/×）4.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督时，有权要求被审计单位提供相关资料。（√/×）5.审计人员发现被审计单位存在关联方交易，应直接要求管理层披露，否则无法出具标准无保留意见审计报告。（√/×）6.根据《企业会计准则》，长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，需要计提资产减值准备。（√/×）7.审计人员发现被审计单位存在大额预付款项长期未转回，应直接要求管理层调整，否则无法出具标准无保留意见审计报告。（√/×）8.根据《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支进行审计监督时，有权对被审计单位的经济效益进行评价。（√/×）9.审计人员发现被审计单位存在固定资产购置费用未按规定资本化，应直接调整财务报表，否则无法出具标准无保留意见审计报告。（√/×）10.根据《企业会计准则》，存货的售价低于成本时，需要计提资产减值准备。（√/×）四、简答题（共5题，每题5分）1.简述审计人员如何识别和评估财务报表舞弊风险？2.简述审计人员如何运用分析性复核程序？3.简述审计人员如何处理被审计单位存在内部控制缺陷的情况？4.简述审计人员如何处理被审计单位存在关联方交易的情况？5.简述审计人员如何处理被审计单位存在重大错报的情况？五、论述题（共2题，每题10分）1.论述审计人员如何运用风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险？2.论述审计人员如何处理被审计单位存在重大错报的情况？答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：审计人员发现重大错报时，应提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见审计报告。直接调整财务报表需取得管理层同意，拒绝出具审计报告则过于极端。2.B解析：审计机关的职责是监督财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，但不应进行经济效益评价。3.A解析：若无法获取充分、适当的审计证据，应出具无法表示意见审计报告。保留意见需管理层调整，无法表示意见则因范围受限。4.A解析：应收账款周转率下降可能意味着信用政策变更或坏账风险增加，需重点关注信用政策。5.B解析：长期未转回的预付款项可能存在舞弊风险，需提请管理层解释，若无法合理说明则出具保留意见。6.B解析：长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，需计提资产减值准备。其他选项均不符合资产减值准备的规定。7.B解析：管理层通过关联方交易操纵利润属于重大错报，需提请管理层调整，若拒绝则出具保留意见。8.C解析：内部控制缺陷需扩大审计范围，重点关注相关风险，但无需直接出具否定意见。9.B解析：大额其他应付款需提请管理层解释，若无法合理说明则出具保留意见。直接计入费用或忽略均不合规。10.C解析：审计机关无权处理被审计单位的违规资金，仅负责监督和提出建议。二、多选题答案及解析1.A、B、C、D解析：所有选项均属于细节测试程序可能发现的错误。2.B、C解析：长期股权投资和存货需计提资产减值准备，其他选项不符合规定。3.A、B、C、D解析：所有选项均属于风险评估程序可能发现的风险。4.A、B、D解析：管理层变更会计政策、关联方交易增多、应收账款账龄过长均可能存在舞弊风险。5.A、B、C、D解析：所有选项均属于分析性复核程序可能发现的异常情况。6.A、B、C、D解析：所有选项均需特别关注，可能存在重大错报风险。7.C解析：审计机关无权处理被审计单位的违规资金，仅负责监督和提出建议。8.A、B、C、D解析：所有选项均属于细节测试程序可能发现的错误。9.A、B、D解析：管理层变更会计政策、关联方交易增多、应收账款账龄过长均可能存在舞弊风险。10.A、B、C、D解析：所有选项均属于风险评估程序可能发现的风险。三、判断题答案及解析1.√解析：若无法获取充分、适当的审计证据，应出具无法表示意见审计报告。2.√解析：根据《企业会计准则》，交易性金融资产公允价值的变动应计入当期损益。3.×解析：审计人员应提请管理层修复，但若管理层拒绝，仍可出具保留意见，而非直接无法表示意见。4.√解析：根据《中华人民共和国审计法》，审计机关有权要求被审计单位提供相关资料。5.√解析：关联方交易需披露，若不披露则可能存在重大错报，需提请管理层调整。6.√解析：长期股权投资的可收回金额低于账面价值时，需计提资产减值准备。7.√解析：长期未转回的预付款项需提请管理层调整，否则可能存在重大错报。8.×解析：审计机关的职责是监督财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，但不应进行经济效益评价。9.×解析：审计人员应提请管理层调整，若拒绝则可出具保留意见，而非直接调整。10.√解析：存货的售价低于成本时，需计提资产减值准备。四、简答题答案及解析1.简述审计人员如何识别和评估财务报表舞弊风险解析：审计人员可通过以下方式识别和评估财务报表舞弊风险：-了解被审计单位的业务环境和管理层诚信度；-关注异常的财务数据，如收入增长过快、应收账款周转率下降等；-关注关联方交易、大额预付款项等可能存在舞弊的迹象；-运用分析性复核程序，识别异常波动；-评估内部控制缺陷，扩大审计范围。2.简述审计人员如何运用分析性复核程序解析：审计人员可通过以下方式运用分析性复核程序：-分析财务数据之间的关系，如销售收入与应收账款的关系；-比较被审计单位与同行业公司的财务数据；-关注异常波动，如成本费用率下降、存货周转率波动等；-结合细节测试，验证分析结果。3.简述审计人员如何处理被审计单位存在内部控制缺陷的情况解析：审计人员可通过以下方式处理内部控制缺陷：-记录内部控制缺陷，评估其对财务报表的影响；-扩大审计范围，重点关注相关风险；-提请管理层修复，若拒绝则根据缺陷的严重程度出具保留意见或无法表示意见审计报告。4.简述审计人员如何处理被审计单位存在关联方交易的情况解析：审计人员可通过以下方式处理关联方交易：-确认关联方关系，评估其公允性；-关注异常的关联方交易，如大额资金往来；-提请管理层披露，若不披露则可能存在重大错报。5.简述审计人员如何处理被审计单位存在重大错报的情况解析：审计人员可通过以下方式处理重大错报：-提请管理层调整，若拒绝则根据错报的严重程度出具保留意见或无法表示意见审计报告；-若无法获取充分、适当的审计证据，则出具无法表示意见审计报告。五、论述题答案及解析1.论述审计人员如何运用风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险解析：审计人员可通过以下方式运用风险评估程序识别和评估财务报表重大错报风险：-了解被审计单位的业务环境和管理层诚信度；-关注异常的财务数据，如收入增长过