2026年税务师专业考试模拟题及解析

2026年税务师专业考试模拟题及解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度取得应税收入100万元，无免税收入，发生业务招待费支出12万元，按照税法规定，该企业2025年度可以税前扣除的业务招待费金额为（）。A.12万元B.6万元C.9万元D.10.8万元2.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期为（）。A.按月计算B.按季计算C.按年计算D.按次计算3.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物，不含税销售额为50万元，适用税率为13%，当月进项税额为6万元，该纳税人当月应缴纳的增值税为（）。A.6.5万元B.5万元C.3.5万元D.0万元4.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为200万元，广告费和业务宣传费实际支出为30万元，该企业2025年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）。A.30万元B.25万元C.20万元D.15万元5.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，按照当地规定，个体工商户业主的生产经营所得适用5%的税率，该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.4万元B.3.2万元C.4.8万元D.8万元6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.查封财产C.询问当事人D.调取银行存款7.某企业2025年度取得应纳税所得额100万元，适用25%的企业所得税税率，该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.20万元C.30万元D.22.5万元8.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.13%B.9%C.6%D.3%9.某居民个人2025年度取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元，假设工资薪金所得适用3%的税率，年终奖单独计税，该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税为（）。A.3600元B.4200元C.4800元D.5400元10.根据《个人所得税法》，下列收入中，不属于“劳务报酬所得”的是（）。A.独立董事费B.劳务报酬C.工资薪金D.特许权使用费二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中，可以在企业所得税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.业务招待费E.资本性支出2.根据《增值税暂行条例》，下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于简易修建工程C.将自产货物分配给股东D.将购进货物无偿赠送他人E.将自产货物用于广告3.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于“经营所得”的有（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人独资企业的经营所得C.工资薪金所得D.稿酬所得E.财产租赁所得4.根据《税收征收管理法》，税务机关的执法权限包括（）。A.税务检查B.税款征收C.税务处罚D.税务强制执行E.税务调解5.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，可以作为广告费和业务宣传费在企业所得税前扣除的有（）。A.支付给广告公司的广告制作费B.支付给媒体的广告发布费C.企业内部刊物印刷费D.赞助体育比赛的费用E.资本性支出三、判断题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其来源于中国境内的所得，均应缴纳个人所得税。（）2.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人不得享受增值税留抵退税政策。（）3.根据《企业所得税法》，企业发生的固定资产折旧费用，可以在企业所得税前扣除。（）4.根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人进行税务检查，但不得查封纳税人的个人财产。（）5.根据《个人所得税法》，居民个人取得的综合所得，可以享受专项附加扣除。（）6.根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。（）7.根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在企业所得税前扣除，但扣除限额为年度利润总额的12%。（）8.根据《个人所得税法》，个体工商户业主的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）9.根据《税收征收管理法》，纳税人拒绝税务机关检查的，税务机关可以强制执行其财产。（）10.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率固定为3%。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得应税收入200万元，无免税收入，发生业务招待费支出20万元，按照税法规定，该企业2025年度可以税前扣除的业务招待费金额为多少？假设该企业2025年度发生广告费和业务宣传费支出30万元，销售（营业）收入为250万元，该企业2025年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为多少？2.某增值税一般纳税人2025年5月销售货物，不含税销售额为80万元，适用税率为13%，当月进项税额为10万元，该纳税人当月应缴纳的增值税为多少？假设该纳税人当月还发生了进项税额转出2万元，该纳税人当月应缴纳的增值税为多少？3.某居民个人2025年度取得工资薪金所得15万元，年终奖10万元，假设工资薪金所得适用3%的税率，年终奖单独计税，该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税为多少？五、简答题（共2题，每题6分）1.简述《个人所得税法》中“专项附加扣除”的内容。2.简述《企业所得税法》中“视同销售”的概念及其适用情形。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度取得应税收入300万元，无免税收入，发生业务招待费支出30万元，广告费和业务宣传费支出40万元，销售（营业）收入为350万元。该企业2025年度发生固定资产折旧费用20万元，工资薪金支出50万元，职工福利费支出7万元，职工教育经费支出5万元。假设该企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税和可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额。答案及解析一、单项选择题1.C解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业2025年度可以税前扣除的业务招待费金额为12万元×60%＝7.2万元，但不得超过100万元×0.5%＝5万元，因此可以税前扣除5万元。2.A解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期为按月计算。3.A解析：该纳税人当月应缴纳的增值税＝50万元×13%－6万元＝6.5万元。4.D解析：该企业2025年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为200万元×15%＝30万元，但实际支出为30万元，因此可以税前扣除30万元。5.A解析：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税＝80万元×5%＝4万元。6.B解析：根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行的税务检查，可以采取的措施包括查账、询问当事人、调取银行存款等，但不得查封财产。7.A解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税＝100万元×25%＝25万元。8.D解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。9.B解析：工资薪金所得应缴纳的个人所得税＝（12万元－5000元/月×12月）×3%＝3600元；年终奖单独计税，假设年终奖平均分摊到12个月，即每月5000元，适用3%的税率，年终奖应缴纳的个人所得税＝6万元×3%＝1800元；该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税＝3600元＋1800元＝4200元。10.C解析：工资薪金所得属于“工资薪金所得”，不属于“劳务报酬所得”。二、多项选择题1.A、B、C解析：根据《企业所得税法》，职工工资薪金、职工福利费、职工教育经费可以在企业所得税前扣除，但业务招待费和资本性支出不得税前扣除。2.A、C、D、E解析：根据《增值税暂行条例》，将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送他人、用于广告的行为属于视同销售货物行为，但将购进货物用于简易修建工程不属于视同销售货物行为。3.A、B解析：根据《个人所得税法》，个体工商户的生产经营所得和个人独资企业的经营所得属于“经营所得”，工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得不属于“经营所得”。4.A、B、C、D解析：根据《税收征收管理法》，税务机关的执法权限包括税务检查、税款征收、税务处罚、税务强制执行，但税务调解不属于税务机关的执法权限。5.A、B、C、D解析：根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以作为广告费和业务宣传费在企业所得税前扣除，但资本性支出不得税前扣除。三、判断题1.×解析：根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。2.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人可以享受增值税留抵退税政策，但条件较为严格。3.√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的固定资产折旧费用，可以在企业所得税前扣除。4.×解析：根据《税收征收管理法》，税务机关可以对纳税人的财产进行查封，包括个人财产。5.√解析：根据《个人所得税法》，居民个人取得的综合所得，可以享受专项附加扣除。6.√解析：根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。7.×解析：根据《企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，可以在企业所得税前扣除，但扣除限额为年度利润总额的12%。8.√解析：根据《个人所得税法》，个体工商户业主的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。9.√解析：根据《税收征收管理法》，纳税人拒绝税务机关检查的，税务机关可以强制执行其财产。10.×解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率根据不同行业有所调整，并非固定为3%。四、计算题1.业务招待费税前扣除金额：5万元；广告费和业务宣传费税前扣除金额：30万元。解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业2025年度可以税前扣除的业务招待费金额为12万元×60%＝7.2万元，但不得超过100万元×0.5%＝5万元，因此可以税前扣除5万元。广告费和业务宣传费按照销售（营业）收入的15%扣除，该企业2025年度可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额为250万元×15%＝30万元。2.当月应缴纳的增值税：8万元；当月应缴纳的增值税：6万元。解析：该纳税人当月应缴纳的增值税＝80万元×13%－10万元＝6万元；假设该纳税人当月还发生了进项税额转出2万元，该纳税人当月应缴纳的增值税＝80万元×13%－（10万元＋2万元）＝6万元。3.该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税：6300元。解析：工资薪金所得应缴纳的个人所得税＝（15万元－5000元/月×12月）×3%＝3600元；年终奖单独计税，假设年终奖平均分摊到12个月，即每月5000元，适用3%的税率，年终奖应缴纳的个人所得税＝10万元×3%＝3000元；该居民个人2025年度应缴纳的个人所得税＝3600元＋3000元＝6300元。五、简答题1.《个人所得税法》中“专项附加扣除”的内容包括：-子女教育支出-继续教育支出-大病医疗支出-住房贷款利息支出-住房租金支出-赡养老人支出2.《企业所得税法》中“视同销售”的概念及其适用情形：-概念：视同销售是指企业发生某些行为，虽然未实际销售货物，但按照税法规定应视同销售货物处理，并缴纳增值税。-适用情形：-将自产货物用于集体福利-将自产货物分配给股东-将自产货物无偿赠送他人-将自产货物用于广告六、综合题该企业2025年度应缴纳的企业所得税：20万元；可以税前扣除的广告费和业务宣传费金额：35万元。解析：1.业务招待费税前扣除金额：按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。该企业2025年度可以税前扣除的业务招待费金额为30万元×60%＝18万元，但不得超过350万元×0.5%＝17.5万元，因此可以税前扣除17.5万元。2.广告费和业务宣传费税前扣除金额：按照销售