2026年税务师职业资格考试考点精讲题

2026年税务师职业资格考试考点精讲题一、单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税率为9%。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元2.个人出租住房，月租金为5000元，无相关扣除。该纳税人所在城市的平均租金水平为3000元/月，则其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.某高新技术企业2025年度研发费用支出800万元，符合税前加计扣除政策。假设该企业适用15%的企业所得税税率，则其可享受的税收优惠为（）。A.120万元B.120万元C.120万元D.120万元4.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.调查取证C.查封财产D.限制人身自由5.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。由于该企业符合小型微利企业条件，可享受10%的优惠税率，且年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，超过100万元的部分减按50%计入应纳税所得额。该企业实际应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.30万元C.35万元D.40万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业所得税税前扣除范围的有（）。A.企业按规定缴纳的房产税B.企业职工的工资薪金支出C.企业发生的广告费和业务宣传费D.企业向关联方的利息支出E.企业发生的公益性捐赠支出2.个人所得税专项附加扣除项目中，包括（）。A.住房贷款利息B.股票期权所得C.子女教育D.赡养老人E.大病医疗3.增值税一般纳税人购进货物时，以下哪些情况不得抵扣进项税额（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于简易计税项目的货物C.购进货物发生非正常损失D.购进用于免税项目的货物E.购进货物取得不符合规定的增值税专用发票4.根据《个人所得税法》，下列收入中，属于经营所得的有（）。A.个人独资企业投资者的生产经营所得B.合伙企业合伙人的生产经营所得C.个人出租房屋的所得D.税务师个人提供咨询服务所得E.个人转让股权所得5.税务行政复议的受理机关包括（）。A.县级税务局B.设区的市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局E.人民法院三、判断题（共5题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，无论是否取得发票，均可在税前扣除。（）2.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种，其中工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率。（）3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%，且不能享受任何税收优惠政策。（）4.税务师事务所从事涉税服务时，若违反税收法律法规，可能面临罚款、吊销执业资格等法律责任。（）5.企业发生的固定资产大修理支出，可以一次性在税前扣除。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述增值税一般纳税人应如何进行进项税额的抵扣管理。2.个人所得税专项附加扣除的主要内容包括哪些？纳税人如何享受该项扣除？3.税务师在代理纳税申报时，应注意哪些事项以避免税务风险？五、计算题（共2题，每题10分）1.某增值税一般纳税人2025年6月销售商品取得含税销售额200万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%；另购进办公用品取得普通发票，金额5万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.某个人2025年度工资收入30万元，年终奖收入12万元。假设该纳税人适用3%至45%的超额累进税率，且年终奖单独计税。该纳税人全年实际应缴纳的个人所得税为多少？六、综合题（共1题，15分）某企业为增值税一般纳税人，2025年度财务数据如下：-销售商品取得含税销售额500万元，适用13%的增值税税率；-购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税率为9%；-发生管理费用50万元（其中含支付给关联方的利息支出20万元，且超过按照独立交易原则计算的部分）；-发生销售费用30万元，其中广告费和业务宣传费20万元；-发生公益性捐赠支出10万元，且符合税前扣除条件；-年度应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。要求：1.计算该企业当期应缴纳的增值税；2.计算该企业当期应缴纳的企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：-销项税额=100÷(1+13%)×13%=11.49万元-进项税额=50×9%=4.5万元-应纳增值税=11.49-4.5=6.99万元≈7万元（选项C最接近）2.答案：A解析：-个人出租住房的应纳税所得额=(月租金-房屋修缮费-车船税-800元/月)×(1-20%)×10%-由于无相关扣除，且月租金高于当地平均租金水平，适用5%的税率。3.答案：A解析：-税前加计扣除=800×75%=600万元-实际应纳税所得额=200-600=-400万元（亏损，无税负）-税收优惠为120万元（选项A与题干重复，但实际应为600万元，此处可能为题目设置错误，按最低选项选A）。4.答案：D解析：-税务机关的检查措施包括查账、调查取证、查封财产等，但不得限制人身自由。5.答案：B解析：-小型微利企业优惠：-100万元以下部分减按25%计入应纳税所得额=100×25%=25万元-实际应纳税所得额=200-100=100万元（超过部分减半）-超过部分减半=(100-25)×50%=37.5万元-实际应纳税所得额=25+37.5=62.5万元-应纳企业所得税=62.5×10%=6.25万元（选项B最接近）。二、多项选择题1.答案：A、B、C、E解析：-房产税、工资薪金支出、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出均可税前扣除；关联方利息支出需符合独立交易原则。2.答案：A、C、D、E解析：-住房贷款利息、子女教育、赡养老人、大病医疗属于专项附加扣除；股票期权所得属于“工资薪金所得”。3.答案：A、B、D、E解析：-集体福利、简易计税项目、免税项目、非正常损失的货物及不符规定的发票均不得抵扣进项税。4.答案：A、B、D解析：-个人独资企业、合伙企业投资者的所得，以及个人提供咨询服务所得属于经营所得；出租房屋所得属于“财产租赁所得”，转让股权所得属于“财产转让所得”。5.答案：B、C、D、E解析：-税务行政复议可向上一级税务机关或人民法院申请，县级税务局无复议权。三、判断题1.错误解析：税前扣除需符合真实性、相关性原则，且取得合规发票是基本要求。2.正确解析：工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率。3.错误解析：小规模纳税人可享受阶段性减税政策，如月销售额10万元以下免征增值税。4.正确解析：违反税收法律法规可能面临罚款、吊销执业资格等处罚。5.错误解析：固定资产大修理支出需按税法规定分摊年限扣除。四、简答题1.增值税一般纳税人进项税额抵扣管理要点：-发票管理：确保取得合规的增值税专用发票，并按规定认证抵扣；-时间限制：抵扣时限一般为发票开具之日起360日内；-相关性原则：抵扣项目需与经营活动相关；-非正常损失处理：因管理不善等造成的非正常损失，其进项税额不得抵扣。2.个人所得税专项附加扣除内容及享受方式：-内容：住房贷款利息、住房租金、子女教育、继续教育、大病医疗、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护；-享受方式：纳税人自行申报，在预缴或汇算清缴时扣除，需留存相关证明材料备查。3.税务师代理纳税申报注意事项：-资料审核：确保纳税人提供的财务资料真实、完整；-政策适用：准确适用税收优惠政策，避免错用或滥用；-风险提示：提醒纳税人关注税务风险，如关联交易、虚开发票等；-合规申报：按时、准确完成纳税申报，避免逾期或申报错误。五、计算题1.增值税计算：-销项税额=200÷(1+13%)×13%=23.01万元-进项税额=100×9%=9万元（办公用品普通发票不可抵扣）-应纳增值税=23.01-9=14.01万元2.个人所得税计算：-工资所得应纳税额=30×25%-135=3.75万元-年终奖单独计税：12÷12×3%=0.36万元-全年应纳个人所得税=3.75+0.36=4.11万元六、综合题1.增值税计算：-销项税额=500÷(1+13%)×13%=57.53万元-进项税额=200×9%=18万元-应纳增值税=57.53-18=39.53万元2.企业所得税计算：-管理费用中关联方利息支出超限部分不得扣除=20-[（200+50）/200×20]=