2026年审计师专业技能考核内部控制与绩效评价实践题

2026年审计师专业技能考核：内部控制与绩效评价实践题一、案例分析题（共3题，每题20分，总计60分）案例背景：某市属国有控股企业“华源集团”主要从事高端装备制造与销售，2025年营业收入达120亿元，下辖5家子公司，员工超过3000人。集团总部设在北京，主要生产基地位于江苏和广东。为响应国家“十四五”制造业高质量发展政策，集团计划2026年推行全面风险管理，并加强内部控制体系建设。集团财务总监张先生要求内审部门对下属“精密机械子公司”的内部控制与绩效评价体系进行专项审计，重点关注采购、生产、销售环节的风险控制及经营绩效。审计团队收集了以下资料：1.采购环节：子公司采用电子采购平台，但部分供应商未通过第三方征信审核；原材料库存周转率低于行业平均水平（平均32天，行业18天）。2.生产环节：部分关键设备因维护不及时导致故障率上升（2025年故障次数同比增长40%）；生产计划与销售订单匹配度不足，导致库存积压。3.销售环节：应收账款账龄较长（平均账期90天，行业60天），部分客户信用评估缺失；销售返利政策执行不严，存在虚增收入风险。4.绩效评价：子公司2025年利润目标完成率仅为85%，但管理层未分析未达标原因，仅简单归因于市场波动。要求：结合案例信息，回答以下问题：（1）分析精密机械子公司采购、生产、销售环节的主要内部控制缺陷，并提出改进建议。（10分）（2）设计一套适用于该子公司的关键绩效指标（KPI）体系，并说明如何通过KPI监控绩效风险。（10分）（3）评估子公司当前绩效评价方法的不足，并提出优化方案。（10分）二、简答题（共4题，每题10分，总计40分）1.内部控制环境对组织绩效的影响有哪些？请结合制造业案例说明。（10分）2.如何运用控制活动设计采购环节的供应商风险评估流程？（10分）3.简述平衡计分卡（BSC）在绩效评价中的应用，并举例说明。（10分）4.内部审计部门在推动企业内部控制改进中应扮演什么角色？（10分）三、论述题（共1题，30分）题目：结合中国制造业数字化转型趋势，论述企业如何通过内部控制与绩效评价协同提升风险管理能力。要求：（1）分析数字化转型对内部控制与绩效评价提出的新挑战；（2）提出应对挑战的具体措施，包括技术手段和管理机制；（3）结合案例或行业实践，说明协同提升的必要性。（30分）答案与解析一、案例分析题（共3题，每题20分，总计60分）（1）精密机械子公司内部控制缺陷及改进建议（10分）缺陷分析：1.采购环节：-缺陷：供应商未通过第三方征信审核，存在采购风险；原材料库存周转率低，反映采购计划不合理或供应商管理不严。-改进建议：-建立供应商分级管理制度，对核心供应商实施第三方征信；优化采购需求预测模型，减少盲目采购。2.生产环节：-缺陷：设备维护不及时导致故障率上升，影响生产效率；生产计划与销售订单不匹配，库存积压。-改进建议：-实施预防性设备维护计划，引入智能化故障预警系统；建立滚动式生产计划，动态调整产能。3.销售环节：-缺陷：应收账款账期过长，信用评估缺失；销售返利政策执行不严，存在财务舞弊风险。-改进建议：-建立客户信用评估体系，对高风险客户限制赊销；明确返利政策审批流程，加强销售合同审计。（2）关键绩效指标（KPI）体系设计及风险监控（10分）KPI体系设计：|环节|KPI指标|目标值（参考）|数据来源|||||||采购|供应商合格率（%）|≥95%|供应商审核记录|||原材料库存周转天数|≤25天|仓库管理系统||生产|设备故障率（%）|≤5%|维护记录|||订单满足率（%）|≥98%|生产订单系统||销售|应收账款账期（天）|≤70天|财务系统|||销售返利合规率（%）|100%|销售合同审计|风险监控方法：-定期（如每月）跟踪KPI数据，异常波动需触发专项调查；-结合风险矩阵评估指标偏离程度，严重缺陷需上报管理层决策。（3）绩效评价方法优化方案（10分）不足之处：1.未分析未达标原因，缺乏深度分析；2.未与行业标杆对比，无法判断绝对绩效；3.缺少过程监控，仅看结果。优化方案：1.引入标杆管理：对比行业前20%企业的KPI表现；2.过程监控：按季度评估关键行动计划的完成度；3.改进分析框架：采用“目标-原因-措施”模型，深挖未达标背后的管理问题；4.结果应用：将评价结果与绩效考核、奖金挂钩，强化责任落实。二、简答题（共4题，每题10分，总计40分）1.内部控制环境对组织绩效的影响有哪些？请结合制造业案例说明。（10分）答：-管理层诚信与道德：制造业需重视供应链安全，管理层若缺乏诚信可能导致采购舞弊；-组织结构：精密制造企业需明确设备维护部门职责，结构不清易导致故障风险；-人力资源政策：生产工人技能培训不足会降低效率，影响成本控制；-信息系统：ERP系统若未及时更新，可能导致库存数据失真。2.如何运用控制活动设计采购环节的供应商风险评估流程？（10分）答：1.风险识别：列出供应商关键风险（如质量、交期、财务风险）；2.评估方法：采用打分法（如信用评级×30%+交期稳定性×40%+质量合格率×30%）；3.分级管控：高风险供应商需现场审核，低风险可简化流程；4.动态监控：每季度重新评估，触发预警需立即复核合同条款。3.简述平衡计分卡（BSC）在绩效评价中的应用，并举例说明。（10分）答：BSC从财务、客户、流程、学习成长四个维度评价绩效：-财务：精密机械子公司关注毛利率、现金流；-客户：客户满意度（如设备返修率）；-流程：订单交付周期、设备维护响应时间；-学习成长：员工技能认证覆盖率。4.内部审计部门在推动企业内部控制改进中应扮演什么角色？（10分）答：1.风险诊断：通过访谈、数据分析识别控制薄弱环节；2.标准制定：参与制定采购、生产等环节的控制手册；3.监督执行：每年开展控制测试，出具改进建议；4.培训赋能：向业务部门讲解内控最佳实践。三、论述题（共1题，30分）答案要点：1.数字化转型带来的挑战：-数据安全风险（如ERP系统漏洞）；-线上线下流程脱节（如电子采购与线下对账不同步）；-人工智能决策依赖（算法偏见可能导致采购过度依赖价格而非质量）。2.应对措施：-技术手段：部署区块链技术加强供应链透明度；引入RPA机器人减少人工操作错误；-管理机