【答案】《审计学基础》(南京审计大学)章节作业慕课答案

【答案】《审计学基础》(南京审计大学)章节作业慕课答案有些题目顺序不一致，下载后按键盘ctrl+F进行搜索第1章总论单元作业1.财政审计是审计机关根据国家法律和行政法规的规定，对国家财政收支及相关经济活动的真实、合法和效益情况进行的监督检查。你觉得财政审计有哪些具体的作用？

答案：【参考答案：揭示财政运行中苗头性、倾向性问题和风险隐患，推动盘活沉淀资金、统筹整合专项资金，促进提高财政资金使用绩效（20分）；规范财政管理，推动建立现代财政制度，推动建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系，促进建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，保障公共资金安全高效使用。（30分）评分标准：半开放性题目，言之有理皆可酌情给分。】2.以受托经济责任理论解释我国古代审计出现在西周时期的合理性。

答案：【参考答案：受托经济责任理论认为财产所有权与经营权分离之后，经营者应当按照财产所有者的委托，对财产进行经营与管理，并对财产使用者承担受托经济责任。（10分）财产所有者因为不直接参与经营管理活动，对于财产相关的信息掌握较少。经营管理者有可能会利用信息优势而追求自身利益最大化，这一行为有可能损害财产所有者的权益。因此，财产所有者需要对经营管理者进行必要的监督，审计就是其中的一种重要的监督途径。（20分）我国的夏商周时期属于奴隶制社会，已经形成了私有制。君主作为财产所有者，需要委托各级官员统治国家。各级官员接受任命并行使职权，实质上就是履行受托经济责任。君主需要对各级官员的行为活动及其成效进行必要的监督，政府审计的雏形便在当时逐渐形成。（20分）评分标准：需分析西周时期的所有者形式及其表现，结合受托经济责任理论解答。两方面的内容都需要涉及才能得满分。】单元测验1.单选题：审计人员在审计过程中的以下行为不影响其独立性的是

选项：

A、审计人员在审计过程中收取被审计单位赠送的贵重物品

B、审计人员听取被审计单位领导建议买入被审计单位的股票

C、审计人员未如实报告审计过程中发现的重大问题

D、审计人员向被审计单位领导推荐其家属所在银行的贷款服务

答案：【审计人员未如实报告审计过程中发现的重大问题】2.单选题：政府审计人员调查政府采购物资的后续使用情况是在关注政府采购活动的

选项：

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合法性

答案：【效果性】3.单选题：国家审计的总体目标不包括

选项：

A、真实性

B、合法性

C、公允性

D、效益性

答案：【公允性】4.单选题：国家审计机关查找政府预算执行中的违规问题体现了审计的

选项：

A、经济监督职能

B、经济鉴证职能

C、经济评价职能

D、经济管理职能

答案：【经济监督职能】5.单选题：以下关于独立性的论述中不恰当的是

选项：

A、审计与其他经济监督活动相比最大的区别就是独立性

B、注册会计师在执行咨询业务时不需要强调独立性

C、独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的

D、审计人员在审计活动中应当保持实质上与形式上的独立

答案：【独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的】6.单选题：下列关于会计师事务所的说法中不正确的是

选项：

A、成立会计师事务所应当通过政府主管部门的必要审批

B、会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则

C、会计师事务所应当按照质量控制准则的要求建立相应的质量控制制度

D、职业道德规范对会计师事务所也具有约束作用

答案：【会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则】7.单选题：审计机构和人员应保持职业中的独立，不受其他行政机关、社会团体或个人的干涉，这是指审计的

选项：

A、精神独立

B、机构独立

C、经费独立

D、编制独立

答案：【精神独立】8.单选题：审计第三人关系人是

选项：

A、审计主体

B、审计客体

C、审计委托方

D、审计行业协会

答案：【审计委托方】9.单选题：下列关于审计产生与发展的论述中不正确的是

选项：

A、财产所有权与经营权分离是审计产生的历史背景

B、政府审计的产生早于注册会计师审计

C、提高劳动效率和经济效果是审计发展的动力

D、内部审计的产生早于政府审计

答案：【内部审计的产生早于政府审计】10.单选题：国家审计署成立于

选项：

A、1921年

B、1949年

C、1978年

D、1983年

答案：【1983年】11.单选题：以下关于西方社会审计历史的论述中正确的是

选项：

A、西方社会审计最早起源于美国

B、英国早期的社会审计采用详细审计方法

C、美国式审计出现在第二次世界大战以后

D、第一个职业会计团体出现在意大利

答案：【英国早期的社会审计采用详细审计方法】12.单选题：我国古代政府审计产生的标志是

选项：

A、宰夫一职的出现

B、上计制度的形成

C、审计院的设置

D、御史台的设置

答案：【宰夫一职的出现】13.单选题：审计的本质特征是

选项：

A、权威性

B、独立性

C、公正性

D、可靠性

答案：【独立性】14.单选题：以下关于审计关系的论述中正确的是

选项：

A、审计对象是审计第一关系人

B、审计主体的经济利益与审计委托方一致

C、审计委托方与审计对象之间存在委托代理关系

D、审计对象只需要接受审计主体的监督

答案：【审计委托方与审计对象之间存在委托代理关系】15.多选题：下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有

选项：

A、注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问

B、注册会计师的配偶是被审计单位的高层管理人员

C、注册会计师在商场购买过被审计单位的产品

D、注册会计师5年前担任过被审计单位的出纳

答案：【注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问;注册会计师的配偶是被审计单位的高层管理人员】16.多选题：我国国家审计机关的职责包括

选项：

A、对本级预算执行情况进行审计监督

B、对国有资产占控股地位或者主导地位企业进行审计监督

C、对国有金融机构的资产负债损益进行审计监督

D、对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查

答案：【对本级预算执行情况进行审计监督;对国有资产占控股地位或者主导地位企业进行审计监督;对国有金融机构的资产负债损益进行审计监督;对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查】17.多选题：审计的基本特征包括是

选项：

A、独立性

B、公正性

C、权威性

D、技术性

答案：【独立性;公正性;权威性】18.多选题：审计的建设作用体现在促进

选项：

A、经济利益关系的协调

B、经济管理水平的提升

C、社会经济秩序的规范

D、经济发展总量的增长

答案：【经济利益关系的协调;经济管理水平的提升;社会经济秩序的规范】19.多选题：审计的制约作用体现在

选项：

A、发现审计对象的违法违规行为

B、揭露经济资料中的错误之处

C、纠正经济生活中的不正之风

D、打击各种经济犯罪活动

答案：【发现审计对象的违法违规行为;揭露经济资料中的错误之处;纠正经济生活中的不正之风;打击各种经济犯罪活动】20.多选题：注册会计师开展财务报表审计的总体目标包括

选项：

A、公允性

B、合法性

C、效益性

D、真实性

答案：【公允性;合法性】21.多选题：以下属于政府审计对象的是

选项：

A、财政部

B、中国人民银行

C、江苏省人民医院

D、北京大学

答案：【财政部;中国人民银行;江苏省人民医院;北京大学】22.单选题：审计人员执业过程中应当保持应有的职业谨慎。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】23.单选题：审计人员应当保守审计过程中获悉的被审计单位的秘密。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】24.单选题：注册会计师只需承担民事责任。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】25.单选题：审计人员不当履职有可能面临刑事诉讼。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】26.单选题：会计师事务所只能够提供审计服务

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】27.单选题：财政财务审计的主要目的是审查经济活动的真实性与合规性

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】28.单选题：只要财产所有权与经营权分离就一定需要审计

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】29.单选题：中国共产党领导下的红色革命根据地政权下也建立了审计制度

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】30.单选题：目前我国各级人民政府都设置了审计机关

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】第2章审计组织与审计人员单元作业1.2018年3月，中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》，决定组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构。同年5月，习近平主持召开中央审计委员会第一次会议。请阅读相关材料，谈一谈中央审计委员会的成立对于我国审计事业的影响。阅读材料包括但不限于：/zhengce/2018-03/21/content_5276191.htm#1/n4/n19/c122699/content.html

答案：【开放性题目，不设置标准答案。论证清晰，言之有理即可。可以从加强党对审计工作的领导、提高审计独立性与权威性等角度展开，也可以自选角度。】单元测试1.单选题：将审计划分为国家审计、内部审计和注册会计师审计的分类依据是

选项：

A、审计标准

B、审计对象

C、审计内容

D、审计主体

答案：【审计主体】2.单选题：在下列不同的内部审计机构设置的中，独立性相对最弱的是

选项：

A、财务副总经理领导体制

B、监事会或审计委员会领导体制

C、董事会领导体制

D、总经理领导体制

答案：【财务副总经理领导体制】3.单选题：在注册会计师开展的财务报表审计中，对审计报告承担责任的应当是

选项：

A、注册会计师

B、财务报表编制人员

C、财务报表使用人员

D、被审计单位董事会

答案：【注册会计师】4.单选题：依法对预算执行情况和决算进行审计监督的主体是

选项：

A、财政部门内部审计

B、政府审计机关

C、会计师事务所

D、各级党组织的审计委员会

答案：【政府审计机关】5.单选题：不与被审计单位发生利益冲突体现了审计职业道德中的

选项：

A、独立性

B、诚信

C、客观

D、保密

答案：【独立性】6.单选题：下列关于会计师事务所的说法中不正确的是

选项：

A、注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所

B、会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则

C、职业道德规范对会计师事务所也具有约束作用

D、会计师事务所应当按照质量控制准则的要求建立相应的质量控制制度

答案：【会计师事务所承接的所有业务活动都需要遵循独立性原则】7.单选题：以下关于我国国家审计机关职责的说法中正确的是

选项：

A、国家审计署可以制定审计相关的法律

B、注册会计师审计准则由国家审计署制定

C、各级审计机关依法审计本级政府财政预算执行情况

D、各级审计机关可以依法制定下级审计机关的审计项目计划

答案：【各级审计机关依法审计本级政府财政预算执行情况】8.单选题：以下行为体现了审计机关监督检查权的是

选项：

A、要求被审计单位报送相关资料

B、要求工商部门提供被审计单位工商登记信息

C、将审计发现的问题依法通过网络渠道向社会公开

D、针对审计发现的问题向被审计单位提出改进意见

答案：【要求被审计单位报送相关资料】9.单选题：以下国家的政府审计体制属于立法型审计的是

选项：

A、中国

B、法国

C、德国

D、美国

答案：【美国】10.单选题：审计的职能不包括

选项：

A、经济监督

B、经济决策

C、经济评价

D、经济鉴证

答案：【经济决策】11.单选题：当注册会计师未遵循诚信原则开展审计服务时有可能面临的诉讼是

选项：

A、欺诈

B、违约

C、渎职

D、过失

答案：【欺诈】12.单选题：下列做法中无助于防范法律风险的是

选项：

A、消除对注册会计师独立性存在威胁的因素

B、在审计过程中保持职业怀疑与应有的谨慎

C、根据被审计单位的要求签订业务约定书

D、按照审计准则的要求收集充分适当的审计证据

答案：【根据被审计单位的要求签订业务约定书】13.单选题：以下因素不会威胁审计独立性的是

选项：

A、审计成本

B、外界压力

C、经济利益

D、自我评价

答案：【审计成本】14.单选题：以下关于独立性的论述中不恰当的是

选项：

A、审计与其他经济监督活动相比最大的区别就是独立性

B、注册会计师在执行咨询业务时不需要强调独立性

C、审计人员在审计活动中应当保持实质上与形式上的独立

D、独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的

答案：【独立性原则是针对审计人员而不是审计组织的】15.多选题：下列人民政府下设置审计机关的是

选项：

A、巨鹿县

B、海淀区

C、吴山乡

D、珠江镇

答案：【巨鹿县;海淀区】16.多选题：下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有

选项：

A、注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问

B、注册会计师在商场购买过被审计单位的产品

C、注册会计师的配偶是被审计单位的高层管理人员

D、注册会计师10年前担任过被审计单位的统计员

答案：【注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问;注册会计师的配偶是被审计单位的高层管理人员】17.多选题：根据受托经济责任，政府审计机关的审计对象包括

选项：

A、政府财政部门

B、政府农业部门

C、国有企业

D、私营企业

答案：【政府财政部门;政府农业部门;国有企业】18.多选题：内部审计机构检查和评价的内容包括

选项：

A、财务资料的完整性

B、业务经营的合理性

C、资源利用的有效性

D、资产管理的安全性

答案：【财务资料的完整性;业务经营的合理性;资源利用的有效性;资产管理的安全性】19.多选题：以下关于我国审计机关权限的说法中正确的是

选项：

A、审计机关的权限不能与行政首长的意志向背离

B、地方审计机关的权限由地方人民代表大会决定

C、只能由审计机关在审计监督过程中独立行使

D、审计机关的权限在内容上具有广泛性

答案：【只能由审计机关在审计监督过程中独立行使;审计机关的权限在内容上具有广泛性】20.多选题：以下关于地方审计机关的论述中正确的

选项：

A、县级以上地方人民政府下设地方审计机关

B、地方审计机关是上级审计机关的派出机构

C、地方审计机关在业务上接受上级审计机关的领导

D、地方审计机关在行政上接受本级人民政府的领导

答案：【县级以上地方人民政府下设地方审计机关;地方审计机关在业务上接受上级审计机关的领导;地方审计机关在行政上接受本级人民政府的领导】21.多选题：对审计人员职业道德的一般要求包括

选项：

A、独立

B、保密

C、诚信

D、公正

答案：【独立;保密;诚信;公正】22.单选题：注册会计师的过失行为源于未能遵循职业道德的要求执业

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】23.单选题：审计主体与审计客体循序相同的职业道德

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】24.单选题：审计人员在办理审计事项时遵循回避原则有助于保证独立性

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】25.单选题：注册会计师专业阶段考试每年开展两次

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】26.单选题：会计师事务所应当与业务委托方签订审计报告

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】27.单选题：社会审计不能开展强制审计。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】28.单选题：政府审计机关可以对政府部门使用财政资金相关活动进行监督。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】29.单选题：内部审计的独立性比社会审计更低。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】30.单选题：审计是党和国家监督体系的重要组成部分。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】第3章审计准则与审计依据单元测验1.单选题：以下不可用于审计标准的是

选项：

A、审计准则

B、经济合同

C、会计制度

D、行业标准

答案：【审计准则】2.单选题：下列关于审计规范的理解中不恰当的是

选项：

A、审计准则是审计人员在实施审计工作时必须恪守的行为准则

B、按照审计准则的要求实施审计活动有利于提高审计工作质量

C、社会公众对专业人员道德标准的要求高于对一般人员的要求

D、审计准则及审计职业道德对被审计单位的行为具有约束力

答案：【审计准则及审计职业道德对被审计单位的行为具有约束力】3.单选题：不能用现行的法规去评价法规颁布前的被审计事项，这体现了审计标准的

选项：

A、公正性

B、权威性

C、地域性

D、时效性

答案：【时效性】4.单选题：审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是否优劣的准绳是

选项：

A、审计依据（标准）

B、审计证据

C、审计准则

D、审计职业道德

答案：【审计依据（标准）】5.单选题：在被审计单位设置小金库时可引用的依据是

选项：

A、会计法

B、银行法

C、预算法

D、公务员法

答案：【会计法】6.单选题：下列对审计依据的理解中不正确的是

选项：

A、优先考虑权威性高的审计依据

B、选用被审计单位适用的审计依据

C、领导的口头指示可以作为审计依据

D、审计依据不可以由被审计单位确定

答案：【领导的口头指示可以作为审计依据】7.单选题：审计依据的特征不包括

选项：

A、权威性

B、时效性

C、独立性

D、地域性

答案：【独立性】8.单选题：以下审计依据中权威性最高的是

选项：

A、会计法

B、经济计划

C、部门预算

D、地方性法规

答案：【会计法】9.单选题：审计准则的作用不包括

选项：

A、为审计人员提供了审计工作规范

B、为评价审计工作质量提供了衡量尺度

C、为评价审计事项提供了衡量尺度

D、有利于维护社会公众的利益

答案：【为评价审计事项提供了衡量尺度】10.单选题：审计准则的不特性包括

选项：

A、权威性

B、独立性

C、规范性

D、相对稳定性

答案：【独立性】11.单选题：以下关于审计准则的理解中不正确的是

选项：

A、是出于审计自身需要和社会公众的要求而产生的

B、是对被审计单位及人员提出的要求

C、是评价审计质量的重要标准

D、是对审计时间工作的总结

答案：【是对被审计单位及人员提出的要求】12.单选题：制定国家审计准则的部门是

选项：

A、国家审计署

B、中国审计学会

C、全国人民代表大会

D、国务院

答案：【国家审计署】13.单选题：评价审计质量的准绳是

选项：

A、审计证据

B、审计准则

C、审计报告

D、审计计划

答案：【审计准则】14.单选题：下列关于我国注册会计师审计准则的论述中正确的是

选项：

A、注册会计师审计准则可以指导内部审计活动

B、中国注册会计师协会负责批准注册会计师审计准则

C、注册会计师审计准则一经颁布就不得修改

D、注册会计师的审计行为受到注册会计师审计准则的约束

答案：【注册会计师的审计行为受到注册会计师审计准则的约束】15.多选题：中华人民共和国国家审计准则（8号令）的主要内容包括

选项：

A、审计计划

B、审计实施

C、审计报告

D、审计内容

答案：【审计计划;审计实施;审计报告】16.多选题：以下关于审计标准与审计准则的描述中正确的有

选项：

A、审计标准是针对审计人员实施审计工作而言的要求

B、审计准则是审计规范体系中的重要组成部分

C、审计准则是对被审计单位的责任范围做科学界定

D、审计标准包括财务审计标准和管理审计标准等多种类型

答案：【审计标准是针对审计人员实施审计工作而言的要求;审计准则是审计规范体系中的重要组成部分;审计标准包括财务审计标准和管理审计标准等多种类型】17.多选题：选用审计标准时应遵循的原则包括

选项：

A、适用性

B、辩证性

C、权威性

D、准确性

答案：【适用性;辩证性;权威性;准确性】18.多选题：内部审计基本准则的内容包括

选项：

A、一般准则

B、作业准则

C、报告准则

D、内部管理准则

答案：【一般准则;作业准则;报告准则;内部管理准则】19.多选题：国家审计准则的内容包括

选项：

A、审计机关与被审计单位责任划分

B、审计目标

C、审计业务流程

D、审计质量控制

答案：【审计机关与被审计单位责任划分;审计目标;审计业务流程;审计质量控制】20.多选题：以下关于审计依据的说法中正确的是

选项：

A、审计依据是评价审计事项的准绳

B、审计依据对审计人员没有约束

C、审计依据的选择要考虑时效性

D、对同一审计事项可以引用多个审计依据

答案：【审计依据是评价审计事项的准绳;审计依据对审计人员没有约束;审计依据的选择要考虑时效性;对同一审计事项可以引用多个审计依据】21.多选题：以下不可以作为审计依据的是

选项：

A、法律法规

B、经营战略

C、组织文化

D、道德标准

答案：【组织文化;道德标准】22.多选题：以下关于审计准则的说法中不正确的是

选项：

A、内部审计准则是内部审计人进行审计的行为规范

B、国家审计准则可以规范内部审计人员

C、审计准则不能维护审计人员的权益

D、审计准则具有可操作性

答案：【国家审计准则可以规范内部审计人员;审计准则不能维护审计人员的权益】23.单选题：审计标准的不当运用会降低审计工作质量。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】24.单选题：审计准则随着审计发展而改变。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】25.单选题：审计标准的运用不应当听取被审计单位的建议

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】26.单选题：审计依据可以指导审计人员的工作

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】27.单选题：审计依据必须是被审计单位以外的单位或部门制定的

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】28.单选题：审计准则不能维护审计人员的权益

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】29.单选题：不同审计主体开展的审计业务需要不同的审计准则

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】30.单选题：同一类审计主体开展的不同类型审计业务可能需要制定不同的细则

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】单元作业1.简述审计准则的作用

答案：【(1)审计准则为审计人员提供了审计工作规范。(2)审计准则的实施有利于提高审计工作质量。(3)审计准则有利于维护公众和审计人员的合法权益。(4)审计准则有利于促进国际审计经验交流。注：根据表述情况酌情给分。】第4章审计程序单元测验1.单选题：审计计划阶段不开展的审计活动是

选项：

A、编制审计底稿

B、搜集审计证据

C、拟定审计报告

D、确定审计方案

答案：【拟定审计报告】2.单选题：审计计划阶段通常不实施的审计方法是

选项：

A、观察

B、询问

C、分析程序

D、重新计算

答案：【重新计算】3.单选题：财务报表审计计划阶段不可以采用的审计方法是

选项：

A、分析历史数据趋势变化

B、盘点被审计单位固定资产

C、调阅被审计单位的预算报表

D、询问被审计单位的主要领导

答案：【盘点被审计单位固定资产】4.单选题：以下关于审计各阶段主要活动的说法中不恰当的是

选项：

A、政府审计机关应当向被审计单位送达审计通知书

B、会计师事务所应当与被审计单位签订业务约定书

C、政府审计机关应当向被审计单位收取审计费用

D、会计师事务所应当向被审计单位收取审计费用

答案：【政府审计机关应当向被审计单位收取审计费用】5.单选题：以下关于审计测试的说法中不恰当的是

选项：

A、重新计算法可用于实质性测试

B、审计测试必须采用抽样方法

C、实质性测试是财务报表审计的重要内容

D、对内部控制进行测试有助于更好地把控审计风险的来源

答案：【审计测试必须采用抽样方法】6.单选题：以下审计活动在政府审计实施阶段开展的是

选项：

A、签订审计合同

B、制定年度审计计划

C、起草审计报告

D、编制审计底稿

答案：【编制审计底稿】7.单选题：以下关于应收账款余额细节测试的论述中不恰当的是

选项：

A、注册会计师按照审计准则的要求必须进行应收账款函证

B、控制风险评估结果的高低只影响控制测试的安排而不能影响余额细节测试

C、应收账款余额细节测试程序的选择与审计目标有关

D、应收账款余额细节测试范围的大小与前期测试结果有关

答案：【控制风险评估结果的高低只影响控制测试的安排而不能影响余额细节测试】8.单选题：以下关于测试结果的论述中不恰当的是

选项：

A、只要被询证者在回函中未提出异议就认为余额中不存在错报

B、即便被询证者在回函中提出异议也不能认为余额中一定存在错报

C、只要交易实质性测试中出现了偏差就应当认为交易中存在错报

D、只要控制测试中出现了偏差就应当认为内部控制是无效的

答案：【只要控制测试中出现了偏差就应当认为内部控制是无效的】9.单选题：下列关于不同阶段审计活动的说法中正确的是

选项：

A、审计计划阶段无须进行风险评估

B、审计执行阶段必须执行分析程序

C、审计执行阶段必须执行实质性测试

D、审计报告阶段无须征求被审计单位意见

答案：【审计执行阶段必须执行实质性测试】10.单选题：在了解被审计单位的基本情况时无需执行下列哪种审计方法

选项：

A、文件检查

B、重新执行

C、观察

D、询问

答案：【重新执行】11.单选题：以下关于政府审计业务中的沟通活动的论述中不正确的是

选项：

A、被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿的一个月内反馈书面意见

B、审计组应当听取被审计单位的情况介绍

C、被审计单位可以就审计事项向审计组提供书面情况说明

D、审计人员可以通过询问的方式理解被审计单位的内部控制

答案：【被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿的一个月内反馈书面意见】12.单选题：以下关于政府审计项目报告阶段工作的理解中不正确是

选项：

A、审组长负责审核审计工作底稿

B、审计组负责起草审计报告

C、审计报告无需征求被审计单位的意见

D、审计报告应当送达被审计单位

答案：【审计报告无需征求被审计单位的意见】13.单选题：下列审计活动的安排中不恰当的是

选项：

A、通过计划阶段调查了解的情况有针对性地编制审计方案

B、根据审计执行阶段发现的情况适当调整审计方案

C、审计计划阶段无需记录审计过程中的审计事项

D、审计执行阶段搜集的审计证据记录在相应的审计工作底稿中

答案：【审计计划阶段无需记录审计过程中的审计事项】14.单选题：下列内容无需与被审计单位沟通的是

选项：

A、发现审计程序设计中的错误

B、发现内部控制中存在的缺陷

C、发现财务报表中存在的重大错报

D、审计业务的固有局限性

答案：【发现审计程序设计中的错误】15.单选题：以下业务活动中恰当的是

选项：

A、某会计师事务所对某企业财务报表开展审计时拒绝认可该企业对相关问题的解释

B、某省审计厅对省属某高校校长开展任期经济责任审计时向该高校收取审计服务费

C、某企业总公司内部审计部门对分公司开展绩效审计时与分公司签订业务约定书

D、某市审计局对该市财政局编制的年度预算决算开展审计时口头警告财政局的违规行为

答案：【某会计师事务所对某企业财务报表开展审计时拒绝认可该企业对相关问题的解释】16.单选题：下列关于测试阶段运用分析程序的论述中不正确的是

选项：

A、分析程序在测试阶段可以核实错报

B、在测试阶段可以根据注册会计师的判断决定是否执行分析程序

C、分析程序在测试阶段可以提供实质性证据

D、在测试阶段运用分析程序的作用主要是减少细节测试

答案：【分析程序在测试阶段可以核实错报】17.多选题：以下关于审计程序的说法中正确的是

选项：

A、审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督

B、审计机关在实施审计5日前送达审计通知书

C、遵循审计程序有利于审计规范化

D、审计程序是项目审计的工作流程

答案：【审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督;遵循审计程序有利于审计规范化;审计程序是项目审计的工作流程】18.多选题：以下有关审计业务流程的说法中恰当的包括

选项：

A、审计主要活动可以分为计划、实施及报告等三个环节

B、审计质量控制应当贯穿审计业务全流程

C、对审计风险主要来源的认知可以随着审计的深入而调整

D、不同审计主体的审计流程完全一致

答案：【审计主要活动可以分为计划、实施及报告等三个环节;审计质量控制应当贯穿审计业务全流程;对审计风险主要来源的认知可以随着审计的深入而调整】19.多选题：财务报表审计实施阶段可以采用的审计方法包括

选项：

A、审阅被审计单位的会计资料

B、询问被审计单位的主要领导

C、盘点被审计单位的库存现金

D、检查被审计单位的固定资产

答案：【审阅被审计单位的会计资料;询问被审计单位的主要领导;盘点被审计单位的库存现金;检查被审计单位的固定资产】20.多选题：以下关于注册会计师开展风险评估程序的说法中正确的包括

选项：

A、实施风险评估程序是审计工作的必要程序

B、实施风险评估程序时一般不采用实物检查

C、了解被审计单位是开展风险评估的基础

D、风险评估结果影响进一步审计程序的安排

答案：【实施风险评估程序是审计工作的必要程序;实施风险评估程序时一般不采用实物检查;了解被审计单位是开展风险评估的基础;风险评估结果影响进一步审计程序的安排】21.多选题：以下关于进一步审计程序的说法中正确的包括

选项：

A、风险评估程序之后的其他审计程序统称进一步审计程序

B、任何情况下都必须执行实质性测试

C、任何情况下都必须执行控制测试

D、进一步审计程序包括控制测试与实质性程序

答案：【风险评估程序之后的其他审计程序统称进一步审计程序;任何情况下都必须执行实质性测试;进一步审计程序包括控制测试与实质性程序】22.多选题：政府审计人员在审计实施阶段时应当采取的行动包括

选项：

A、收集能够证明审计事项的资料与文件

B、对与审计事项相关的会议和谈话内容做出记录

C、听取被审计单位关于审计事项的情况介绍或解释说明

D、编制审计工作底稿

答案：【收集能够证明审计事项的资料与文件;对与审计事项相关的会议和谈话内容做出记录;听取被审计单位关于审计事项的情况介绍或解释说明;编制审计工作底稿】23.多选题：以下关于审计方案的说法中正确的有

选项：

A、审计方案在审计准备阶段完成

B、调查了解被审计单位相关情况是编制审计方案的前提

C、审计方案一经确定就不得更改

D、审计方案的内容中包括审计工作底稿

答案：【审计方案在审计准备阶段完成;调查了解被审计单位相关情况是编制审计方案的前提】24.单选题：政府审计报告应当依法向社会公开

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】25.单选题：政府审计项目组组长应当对审计工作底稿进行复核

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】26.单选题：会计师事务所可以根据审计过程中发现的问题向被审计单位下达审计决定书

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】27.单选题：会计师事务所在实施审计工作前应当向被审计单位送达审计通知书

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】28.单选题：注册会计师审计工作底稿的所有权属于审计业务委托方

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】29.单选题：只有审计实施阶段才收集审计证据。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】30.单选题：出具审计报告时应当考虑审计成本因素。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】单元作业1.国家审计署XX特派办委派的审计组在执行中国人民银行XX中心支行的财务审计这一常规审计时，开展了如下的审计工作：①XX特派办于2017年4月1日发出通知书，审计组于4月2日上午火速到达审计现场开展审计工作。4月2日下午召开了审计进点会，审计组通报了审计工作相关的要求与纪律，并听取了被审计单位负责人的汇报。②根据进点会上了解的情况，审计组于4月3日开展了风险评估的相关内部讨论，并由组长制定了审计实施方案。③审计组成员根据审计实施方案的分工开展审计工作，审计组长按照各位审计人员的工作成果编制审计工作底稿。此次审计工作发现了以下三个问题：①2016年XX中心支行本级等5家中心支行采用调账方式将已经发生的人员经费支出XXX万元调整到公用经费和项目支出中列支，其中……。②2016年XX中心支行等3家中心支行在“会议费”、“办公费”、“差旅费”等公用经费支出中列支招待费XXX万元，其中……。②2016年XX中心支行等4家中心支行使用2016年预算资金支付2015年度费用XXX万元，其中……。上述做法，不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度……严格按照预算规定的支出用途使用资金”、第六十七条“政府财政部门、各部门、各单位……不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出……决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假”和财政部《中国人民银行财务制度》（财债字〔1999〕268号）第四十条“人民银行财务预算的批复和执行，应遵循以下原则……各项支出科目下指标之间不得串用，不得虚提虚列”的规定。问题：⑴指出上述审计活动中的不恰当的地方。⑵《中华人民共和国预算法实施条例》与《中国人民银行财务制度》中权威性更高的是哪一个文件？请说明理由⑶根据审计发现的问题草拟审计建议。

答案：【①应当至少提前3天发审计通知书。②应当基于充分的调查了解及风险评估结果编制审计实施方案。③应当由审计人员根据其工作成果编制工作底稿。《中华人民共和国预算法实施条例》，因为行政法规的权威性高于部门规章。建议进一步加强财务收支和预算管理，全面规范会计核算，杜绝随意调剂使用预算资金等问题。围绕问题提出建议即可，视回答情况酌情给分。】2.国家审计署XX特派办委派的审计组在执行XX银行股份有限公司XX省分行的审计时，开展了如下的审计工作：①XX特派于20XX年3月5日向XX银行股份有限公司XX省分行发出审计通知书，审计组于3月13日到达审计现场并召开审计进点会，与被审计单位的相关负责人进行了沟通。②审计组组长根据两年前开展的同类审计项目的审计实施方案确定此次项目的实施方案。③审计组在审计项目过程中发现了一些新情况，审计组组长对原先的实施方案进行了调整，自行决定推迟现场审计结束时间。④审计组在开展测试时发现银行的业务非常复杂，现有的审计人员无法胜任数据式审计工作，遂决定聘请外部专家。⑤审计组在起草审计报告前发现审计实施方案中确定的某一审计事项尚未完成，审计组组长再次调整审计实施方案，删除了该审计事项。参照《国家审计准则》的相关内容，指出上述审计活动中的不恰当的地方。《国家审计准则》详见：/n6/n36/c45852/content.html

答案：【不当之处包括审计实施方案不能照抄以前年度的实施方案；推迟现场审计结束时间应当报经审计机关主要负责人批准；应当在完成审计实施方案中确定的审计事项后起草审计报告，不能删除审计事项。】第5章审计证据与审计工作底稿单元测试1.单选题：以下关于审计工作底稿的说法中正确的是

选项：

A、审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据

B、完成审计工作以后应当将审计工作底稿移交给被审计单位

C、审计工作底稿应当与审计证据分离

D、审计结论无需在审计工作底稿中记录

答案：【审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据】2.单选题：审计人员对存货进行监督盘点所获得的证据可以证实存货的

选项：

A、存在

B、所有权

C、计价

D、截止

答案：【存在】3.单选题：下列证据中说服力最弱的是

选项：

A、存货监盘明细表

B、被审计单位的会计凭证

C、收到肯定回复的积极式函证

D、被审计单位领导的口头回复

答案：【被审计单位领导的口头回复】4.单选题：关于审计证据的论述中不正确的是

选项：

A、书面证据比环境证据可靠性强

B、外部证据比内部证据可靠性强

C、来自不同渠道的证据比单一渠道获得的证据更可靠

D、环境证据比口头证据证明力强

答案：【环境证据比口头证据证明力强】5.单选题：以下审计证据可靠性评价的说法中正确的是

选项：

A、获取审计证据的成本越高就越可靠

B、审计证据提供者的特性对于可靠性没有影响

C、间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠

D、审计人员现金盘点结果不如账面记录可靠

答案：【间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠】6.单选题：下列关于审计工作底稿的论述中不正确的是

选项：

A、审计工作底稿可作为审计过程和结果的书面证明

B、审计工作底稿在审计工作完成后应当移交给被审计单位

C、审计工作底稿可以为督导人员开展复核工作提供基础

D、审计工作底稿中应当记录审计人员收集的审计证据

答案：【审计工作底稿在审计工作完成后应当移交给被审计单位】7.单选题：下列关于审计证据的论述中不正确的是

选项：

A、充分适当的审计证据是发表审计意见的基础

B、审计证据的来源不限于被审计单位

C、被审计单位的非财务信息可作为审计证据

D、关于审计证据的决策仅与风险评价结果相关

答案：【关于审计证据的决策仅与风险评价结果相关】8.单选题：列关于审计证据说服力的说法中不正确的是

选项：

A、审计证据的说服力包括充分性与适当性两个方面

B、审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补

C、审计证据的质量越高，审计证据的说服力也越高

D、重大错报风险越大，对审计证据说服力的要求就越高

答案：【审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补】9.单选题：以下哪些内容不需要填制审计工作底稿

选项：

A、已经完全查清的事实及其情节

B、证实事实确实存在的相关证据的说明

C、衡量该事实的审计依据

D、审计人员对审计事项的感想

答案：【审计人员对审计事项的感想】10.单选题：以下关于审计工作底稿的说法中正确的是

选项：

A、审计工作底稿编制完成后就要直接归档

B、审计工作底稿中必须注明审计处理处罚建议

C、所有的审计活动都需要在审计工作底稿中记录

D、审计工作底稿的编制者应当与复核者分离

答案：【审计工作底稿的编制者应当与复核者分离】11.单选题：下列关于审计工作底稿的论述中不正确的是

选项：

A、审计工作底稿可作为审计过程和结果的书面证明

B、审计工作底稿在审计工作完成后销毁是保密原则的体现

C、审计工作底稿可以为督导人员开展复核工作提供基础

D、审计工作底稿中应当记录审计人员收集的审计证据

答案：【审计工作底稿在审计工作完成后销毁是保密原则的体现】12.单选题：下列关于审计证据的论述中不正确的是

选项：

A、充分适当的审计证据是发表审计意见的基础

B、审计证据的来源不限于被审计单位

C、被审计单位的非财务信息可作为审计证据

D、审计证据决策仅与风险评价结果相关

答案：【审计证据决策仅与风险评价结果相关】13.单选题：下列关于审计证据说服力的说法中不正确的是

选项：

A、审计证据的说服力包括充分性与适当性两个方面

B、审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补

C、审计证据的质量越高，审计证据的说服力也越高

D、重大错报风险越大，对审计证据说服力的要求就越高

答案：【审计证据的质量不高时就需要以数量作为弥补】14.单选题：审计工作底稿的归档期为审计报告日后

选项：

A、60天内

B、90天内

C、20天内

D、15天内

答案：【60天内】15.单选题：以下哪些内容不需要填制审计工作底稿

选项：

A、已经完全查清的事实及其情节

B、证实事实确实存在的相关证据的说明

C、审计人员对审计事项的感想

D、衡量审计发现事实的审计依据

答案：【审计人员对审计事项的感想】16.单选题：以下关于审计工作底稿的说法中正确的是

选项：

A、审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据

B、完成审计工作以后应当将审计工作底稿移交给被审计单位

C、审计工作底稿应当与审计证据分离

D、审计结论无需在审计工作底稿中记录

答案：【审计工作底稿是考核审计人员工作业绩的主要依据】17.单选题：以下关于审计证据的说法中不正确的是

选项：

A、审计人员在被审计单位取得的证据称为内部证据

B、监控设备记录的会议讨论情况属于言词证据

C、外部证据比内部证据可靠

D、口头证据不如实物证据可靠

答案：【监控设备记录的会议讨论情况属于言词证据】18.单选题：以下情形中需要收集最多审计证据的是

选项：

A、被审计单位管理层诚信不足

B、被审计单位内部控制完备

C、以往审计未发现被审计单位存在重大问题

D、审计主体即使审计失败了也不会遭受惩罚

答案：【被审计单位管理层诚信不足】19.单选题：以下关于审计证据的说法中正确的是

选项：

A、实物证据不能以照片的方式加以记录

B、将询问结果记录下来就形成了书面证据

C、实物证据能证明资产的价值

D、来自独立第三方的证据往往比内部证据可靠

答案：【来自独立第三方的证据往往比内部证据可靠】20.多选题：以下关于审计证据充分性的说法中正确的包括（）。A.审计证据的数量影响其充分性B.重大错报风险越高则需要的审计证据越多C.审计证据的质量越高则需要的审计证据越少D.审计证据的质量不高就必须要用数量弥补

选项：

A、审计证据的数量体现其充分性

B、对审计质量的追求越高则需要的审计证据越多

C、审计证据的质量越高则需要的审计证据越少

D、审计证据的质量不高就必须要用数量弥补

答案：【审计证据的数量体现其充分性;对审计质量的追求越高则需要的审计证据越多;审计证据的质量越高则需要的审计证据越少】21.多选题：审计证据按照来源可分为

选项：

A、直接证据

B、间接证据

C、内部证据

D、外部证据

答案：【内部证据;外部证据】22.多选题：审计证据按照表现形式可区分为

选项：

A、实物证据

B、言词证据

C、外部证据

D、环境证据

答案：【实物证据;言词证据;环境证据】23.多选题：以下关于复核工作的说法中正确的是

选项：

A、复核审计工作底稿有助于查明是否依据审计准则执行审计业务

B、复核者应当签署书面复核意见并签名

C、在编制审计报告前必须完成工作底稿复核

D、复核审计工作底稿有助于控制审计风险

答案：【复核审计工作底稿有助于查明是否依据审计准则执行审计业务;复核者应当签署书面复核意见并签名;在编制审计报告前必须完成工作底稿复核;复核审计工作底稿有助于控制审计风险】24.多选题：整理审计证据的基本方法包括

选项：

A、分类

B、比较

C、计算

D、综合

答案：【分类;比较;计算;综合】25.多选题：以下关于审计证据充分性的说法中正确的包括

选项：

A、审计证据的质量不高就必须要用数量弥补

B、重大错报风险越大则需要的审计证据越多

C、审计证据的质量越高则需要的审计证据越少

D、可接受的审计风险越高则需要的审计证据越多

答案：【重大错报风险越大则需要的审计证据越多;审计证据的质量越高则需要的审计证据越少】26.多选题：以下审计证据可靠性评价的说法中正确的是

选项：

A、获取审计证据的成本越高就越可靠

B、间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠

C、审计证据提供者的特性对于可靠性没有影响

D、审计人员现金盘点结果比账面记录可靠

答案：【间接获取的审计证不如直接获得的审计证据可靠;审计人员现金盘点结果比账面记录可靠】27.单选题：审计工作底稿中应当记录审计人员收集审计证据的方法与过程。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】28.单选题：被审计单位不认可的证据不记入审计工作底稿。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】29.单选题：审计证据不能由被审计单位提供

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】30.单选题：审计证据可以来自于非财务数据

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】31.单选题：审计证据是审计结论的基础

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】32.单选题：针对同一项认定可以获取不同来源的审计证据

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】33.单选题：审计证据只能由被审计单位提供。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】34.单选题：口头证据一定是不可靠的

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】单元作业1.简述注册会计师审计工作底稿的基本要素。

答案：【审计工作底稿的标题；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。】2.简述审计证据的基本特征（说服力）。

答案：【审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个基本特征。审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响并受审计证据质量的影响。审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。】第6章审计模式的演进单元测试1.单选题：以下关于审计模式的说法中不正确的是

选项：

A、账项基础模式的成本一般比较高

B、制度基础模式以内部控制为切入点

C、只有风险导向模式才关注审计风险

D、技术进步及审计环境变化对审计模式的变迁有影响

答案：【只有风险导向模式才关注审计风险】2.单选题：以审查和评价内部控制为核心的审计取证模式是

选项：

A、账项基础审计模式

B、制度基础审计模式

C、风险导向审计模式

D、战略导向审计模式

答案：【制度基础审计模式】3.单选题：以下关于风险导向审计的理解中不正确的是

选项：

A、现代风险导向审计以被审计单位的控制风险为基础开展审计工作

B、审计相关风险评估的结果影响审计证据决策

C、被审计单位的经营风险影响重大错报风险

D、风险导向审计无法完全消除审计风险

答案：【现代风险导向审计以被审计单位的控制风险为基础开展审计工作】4.单选题：以下关于审计相关风险的说法中不正确的是

选项：

A、风险导向审计无法完全消除审计风险

B、重大错报风险无法被审计人员有效控制

C、抽样方法的使用可能放大审计风险

D、审计人员可以控制控制风险

答案：【审计人员可以控制控制风险】5.单选题：以下关于制度基础审计的说法中不正确的是

选项：

A、制度基础审计模式的特点是关注内部控制

B、当内部控制完全失效时不能采用制度基础审计模式

C、制度基础审计模式不采用审计抽样方法

D、制度基础审计模式比账项基础审计模式更适用大型企业

答案：【制度基础审计模式不采用审计抽样方法】6.单选题：以下关于账项基础审计的说法中不正确的是

选项：

A、账项基础审计是最早出现的审计模式

B、账项基础审计模式通常采用详查法

C、账项基础审计模式已经不再被使用

D、账项基础审计模式难以完全控制审计风险

答案：【账项基础审计模式已经不再被使用】7.单选题：下列控制活动中无助于保证企业记录的交易是真实发生的是

选项：

A、安排独立人员核查开票金额

B、根据发货单及已批准的销售单开具发票

C、按月定期向客户寄送对账单并核实不符事项

D、由信用管理部门核准赊销

答案：【安排独立人员核查开票金额】8.单选题：以下审计方法不能测试被审计单位内部控制有效性的是

选项：

A、观察员工执行内部控制的情况

B、询问员工关于内部控制执行情况的相关信息

C、检查内部控制执行后形成的记录

D、重新计算交易记录的金额

答案：【重新计算交易记录的金额】9.单选题：下列关于内部控制的论述中正确的是

选项：

A、设计并执行必要的内部控制是被审计单位全体员工的共同责任

B、内部控制可以绝对保证经营活动的效率和效果

C、注册会计师应当了解被审计单位的内部控制

D、内部控制失效意味着财务报表中必定出现重大错报

答案：【注册会计师应当了解被审计单位的内部控制】10.单选题：下列控制活动设计中恰当的是

选项：

A、由信用管理部门批准赊销

B、由会计负责保管存货

C、仓库在销售部门收到订单后备货

D、由部门主管批准本部门的采购请求

答案：【由信用管理部门批准赊销】11.单选题：以下关于控制测试的说法中不正确的是

选项：

A、在风险评估阶段越是打算信赖内部控制，控制测试的样本规模就越多

B、控制测试是用来验证控制活动有效性的测试

C、如果控制测试结果支持较低的控制风险评估结果，则实质性测试的范围可以适当减少

D、不管控制风险评价结果如何，都要执行控制测试

答案：【不管控制风险评价结果如何，都要执行控制测试】12.单选题：以下关于制度基础审计程序的说法中不正确的是

选项：

A、如果控制测试的结果不理想，就需要执行大量的实质性测试

B、如果审计人员认为内部控制值得信赖，就不需要执行控制测试

C、不管前期测试结果如何，都需要执行实质性测试

D、如果内部控制系统整体失效，制度基础审计模式就不能运用

答案：【如果审计人员认为内部控制值得信赖，就不需要执行控制测试】13.单选题：以下情形中需要收集最多审计证据的是

选项：

A、重大错报风险低

B、经营风险低

C、舞弊风险低

D、检查风险低

答案：【检查风险低】14.单选题：以下情形中重大错报风险最低的是

选项：

A、管理层舞弊事件被曝光

B、企业并购后无法融合文化

C、产品市场占有率逐渐下降

D、发明专利技术提高生产率

答案：【发明专利技术提高生产率】15.单选题：以下情形中煤炭企业经营风险较低的是

选项：

A、宏观经济增速提高

B、安全责任事故频发

C、环境污染面临处罚

D、期货投资出现失误

答案：【宏观经济增速提高】16.单选题：以下情形中固有风险较低的是

选项：

A、关联方交易

B、业务流程简单

C、会计估计运用广

D、会计政策变更

答案：【业务流程简单】17.多选题：制度基础审计的进步意义包括

选项：

A、促进系统审计思想的形成

B、引入审计抽样技术提高审计效率

C、适应外部审计环境的变化

D、发现控制缺陷并促使被审计单位改进

答案：【促进系统审计思想的形成;引入审计抽样技术提高审计效率;适应外部审计环境的变化;发现控制缺陷并促使被审计单位改进】18.多选题：根据现代风险导向审计的理念，审计风险的主要来源是

选项：

A、重大错报风险

B、控制风险

C、检查风险

D、利率风险

答案：【重大错报风险;检查风险】19.多选题：以下关于审计模式的说法中恰当的包括

选项：

A、审计模式的区分主要根据审计取证理念来确定的

B、不同的审计模式各有其优缺点及适用场景

C、风险导向审计是目前最常使用的审计模式

D、科学技术的发展使得审计模式改变成为可能

答案：【审计模式的区分主要根据审计取证理念来确定的;不同的审计模式各有其优缺点及适用场景;风险导向审计是目前最常使用的审计模式;科学技术的发展使得审计模式改变成为可能】20.多选题：以下关于审计模式的说法中正确的是

选项：

A、账项基础模式的成本一般比较高

B、只有风险导向模式才关注审计风险

C、制度基础模式以内部控制为切入点

D、审计模式的变迁是由于技术进步及审计环境变化而导致的

答案：【账项基础模式的成本一般比较高;制度基础模式以内部控制为切入点;审计模式的变迁是由于技术进步及审计环境变化而导致的】21.多选题：内部控制的要素包括

选项：

A、控制环境

B、控制活动

C、风险评估

D、控制测试

答案：【控制环境;控制活动;风险评估】22.多选题：关于风险评估的说法中正确的是

选项：

A、风险评估是一个动态的过程

B、在审计计划阶段必须执行风险评估程序

C、风险评估结果可作为审计证据决策的依据

D、调查了解被审计单位是风险评估的基础

答案：【风险评估是一个动态的过程;在审计计划阶段必须执行风险评估程序;风险评估结果可作为审计证据决策的依据;调查了解被审计单位是风险评估的基础】23.多选题：以下方法可用于风险评估的是

选项：

A、观察

B、询问

C、文件检查

D、重新执行

答案：【观察;询问;文件检查】24.单选题：审计人员只需要关注来自于被审计单位内部的风险因素

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】25.单选题：设计并执行必要的内部控制是被审计单位管理层的共同责任

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】26.单选题：内部控制的执行需要成本

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】27.单选题：内部控制有助于经营活动的合法合规

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】28.单选题：会计与出纳属于不相容职务

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】29.单选题：企业外部环境恶化可能导致财务报表重大错报风险提升。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】30.单选题：账项基础审计模式已经被完全淘汰。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】单元作业1.有观点认为账项基础审计模式在实践中已经被淘汰。你是否同意这种观点？请说明理由。

答案：【该观点错误。（5分）账项基础审计在查找舞弊等方面仍具有优势。（15分）】第7章传统审计技术方法单元测验1.单选题：下列审计方法中不适合采用抽样的是

选项：

A、检查

B、存货监盘

C、函证

D、分析程序

答案：【分析程序】2.单选题：下列关于审计抽样步骤的说法中不正确的是

选项：

A、抽样规模及选样方法可以任意选择

B、审计人员对每个抽中的样本都需要执行审计程序

C、审计人员需要分析已识别的错报或偏差的成因与性质

D、审计人员应当根据样本的审核结果推断总体

答案：【抽样规模及选样方法可以任意选择】3.单选题：以下方法中不可用于控制测试的是

选项：

A、观察

B、询问

C、文件检查

D、重新计算

答案：【重新计算】4.单选题：关于分析性程序的说法中正确的是

选项：

A、分析程序只能运用于审计计划阶段

B、分析程序获取的审计证据比书面证据更可靠

C、分析程序成本低、效率高

D、分析程序就是比率分析法

答案：【分析程序成本低、效率高】5.单选题：以下关于审阅法的说法中不正确的是（）。A.通过审阅法可以获取书面证据B.通过审阅法只能获得内部证据C.会计凭证属于审计人员审阅的对象D.考勤记录属于审计人员审阅的对象

选项：

A、通过审阅法可以获取书面证据

B、通过审阅法只能获得内部证据

C、会计凭证属于审计人员审阅的对象

D、考勤记录属于审计人员审阅的对象

答案：【通过审阅法只能获得内部证据】6.单选题：通过以下方法收集到的审计证据中最不可靠的是

选项：

A、盘点

B、审阅

C、函证

D、观察

答案：【观察】7.单选题：下列审计方法选择中恰当的是

选项：

A、通过实物检查验证有形资产的权属

B、通过观察验证交易金额的准确性

C、通过分析程序验证错报

D、通过文件检查验证内部控制的有效性

答案：【通过文件检查验证内部控制的有效性】8.单选题：下列关于审计方法的理解中不恰当的是

选项：

A、抽样技术的应用是审计活动只能提供合理保证的原因之一

B、观察法一般需要配合其他审计证据作为佐证

C、选用恰当的审计方法可以降低审计成本

D、审计方法的具体选择不会影响最终的审计风险

答案：【审计方法的具体选择不会影响最终的审计风险】9.单选题：下列关于审计抽样的论述中不恰当的是

选项：

A、不同审计测试中采用审计抽样方法时的总体是不变的

B、审计抽样方法有其固有局限

C、审计抽样方法与审计证据的充分性有关

D、通常要优先考虑能够量化抽样风险的方法

答案：【不同审计测试中采用审计抽样方法时的总体是不变的】10.单选题：以下关于审计抽样方法的理解中不正确的是

选项：

A、统计抽样方法不能量化抽样风险

B、抽样方法的运用可以提高审计效率

C、非统计抽样方法依赖于审计人员的主观判断

D、抽样方法的运用可以节约审计成本

答案：【统计抽样方法不能量化抽样风险】11.单选题：下列关于审计方法的理解中不恰当的是

选项：

A、选用恰当的审计方法可以降低审计成本

B、观察与询问方法一般需要配合其他审计证据作为佐证

C、抽样技术的应用使得审计服务只能提供合理保证

D、审计方法的具体选择不会影响最终的审计风险

答案：【审计方法的具体选择不会影响最终的审计风险】12.单选题：下列审计方法选择中恰当的是

选项：

A、通过实物检查验证有形资产的权属

B、通过观察验证交易金额的准确性

C、通过文件检查验证内部控制的有效性

D、通过分析程序验证错报

答案：【通过文件检查验证内部控制的有效性】13.单选题：函证不适用于验证以下哪种审计目标

选项：

A、应收账款的存在

B、库存现金的存在

C、银行存款的存在

D、重大关联方交易的发生

答案：【库存现金的存在】14.单选题：以下关于审阅法的应用中不恰当的是

选项：

A、确认实物资产的存在

B、评价被审计单位的内部控制

C、了解被审计单位的业务

D、确认实物资产的权属

答案：【确认实物资产的存在】15.单选题：通过以下方法收集到的审计证据中最不可靠的是

选项：

A、观察法

B、函证法

C、审阅法

D、重新计算

答案：【观察法】16.单选题：以下关于顺查法的说法中正确的是

选项：

A、先审阅记账凭证再核对后附的原始凭证属于顺差法

B、先审阅明细账再核对可疑记录的相关凭证属于顺差法

C、顺差法的成本比逆查法更高

D、顺差法适用于规模较大的被审计单位

答案：【顺差法的成本比逆查法更高】17.单选题：英国式审计阶段采用的主要审计方法是

选项：

A、详细审计

B、抽样审计

C、计算机辅助审计

D、内部控制审计

答案：【详细审计】18.单选题：以下关于属性抽样的说法中正确的是

选项：

A、主要运用于实质性测试

B、抽查样本中发现一个偏差就意味着发现一个金额错报

C、抽查样本中发现一个偏差就意味着总体不可接受

D、可接受的审计风险越高则抽样规模越低

答案：【可接受的审计风险越高则抽样规模越低】19.单选题：审计人员打算采用系统抽样方法从1000张凭证中抽取50张进行检查，若抽取的第一张凭证为第5号，则第二张为

选项：

A、第6号

B、第55号

C、第15号

D、第25号

答案：【第25号】20.多选题：下列审计方法运用中恰当的是

选项：

A、通过分析程序发现潜在的审计线索

B、观察被审计单位可以验证会计账户中的错报

C、通过询问法了解被审计单位的经营状况

D、函证被审计单位的客户可以验证应付账款账户余额

答案：【通过分析程序发现潜在的审计线索;通过询问法了解被审计单位的经营状况】21.多选题：以下关于审计方法的理解中正确的是

选项：

A、不同的审计方法对应不同的审计成本

B、审计方法的选择要以实现审计目标为前提

C、不同的审计方法收集到的审计证据有不同的说服力

D、不能因为成本因素而放弃了审计准则中要求执行的审计方法

答案：【不同的审计方法对应不同的审计成本;审计方法的选择要以实现审计目标为前提;不同的审计方法收集到的审计证据有不同的说服力;不能因为成本因素而放弃了审计准则中要求执行的审计方法】22.多选题：以下对函证法的说法中正确的是

选项：

A、函证的对象是外部的独立第三方

B、消极式函证要求被询证者只需在存有异议时才回复

C、寄发积极式函证但逾期未收到回函则意味着存在异议

D、对重要事项的函证应当注意保密

答案：【函证的对象是外部的独立第三方;消极式函证要求被询证者只需在存有异议时才回复;对重要事项的函证应当注意保密】23.多选题：以下关于审计抽样的说法中正确的有

选项：

A、非统计抽样的成本比统计抽样更高

B、所有审计方法都可以结合抽样技术

C、采用统计抽样方法有助于控制抽样风险

D、在货币单位抽样中的每一个货币单位都有相同的概率被选中

答案：【采用统计抽样方法有助于控制抽样风险;在货币单位抽样中的每一个货币单位都有相同的概率被选中】24.多选题：在变量抽样中需要提高抽样规模的情形包括

选项：

A、总体规模较大

B、需要提高结论可靠性

C、可接受的误受风险较高

D、总体标准差较大

答案：【总体规模较大;需要提高结论可靠性;总体标准差较大】25.单选题：抽样技术的应用使得审计服务只能提供合理保证

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】26.单选题：必要的督导和复核可以降低非抽样风险

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】27.单选题：抽样风险是不能完全消除的

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】28.单选题：属性抽样可以发现错报的具体金额

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】29.单选题：观察提供的审计证据未必是可靠的

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】30.单选题：通过检查存货相关会计资料可以验证其存在性。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】31.单选题：重新计算可用于实质性测试。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】32.单选题：统计抽样中的每个样本被选中的概率是一样的。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【错误】33.单选题：消极式函证的成本比积极式函证低一些。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】34.单选题：积极式函证要求询证对象必须回函。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】35.单选题：审阅法广泛运用于审计工作各个阶段。

选项：

A、正确

B、错误

答案：【正确】单元作业1.在完成甲公司的现场审计后，注册会计师F对审计工作底稿进行了复核并发现了以下事项：⑴按照会计师事务所的指南，可以根据流动资产的3%、总资产的1%确定重要性水平。注册会计师A根据流动资产计算重要性水平为200万元，根据总资产计算重要性水平计算重要性水平为300万元，注册会计师A最终取两者之平均数将重要性水平定为250万元。⑵注册会计师B对应收账款开展实质性测试时，根据可容忍错报的上限确定样本规模为117个，根据可容忍错报的下限确定样本规模为149个，注册会计师B最终取两者之平均数将样本规模定为133个。⑶注册会计师C调阅采购记录发现光明厂是甲公司的重要供应商，并发出积极式函证询证甲公司的应付账款。注册会计师C未收到回函便根据采购合同核算应付账款。⑷注册会计师D要求盘点某分公司的存货，但是遭遇恶劣天气无法抵达现场。甲公司要求该分公司第二天录制盘点过程视频并传真一份经过分公司领导签字确认的盘点表。注册会计师D观看了盘点过程的视频，根据盘点表结果确认该分公司存货数量无误并将盘点表纳入工作底稿。⑸注册会计师E了解甲公司的员工考勤制度后认为相关的控制风险较低，决定对工资账户开展较少的实质性测试。如果你是注册会计师F，请逐一判断其他注册会计师的操作是否合理。若不合理，请说明理由。

答案：【⑴不合理。重要性水平应该选择较小者。⑵不合理。样本规模应该选择较大者。⑶不合理。采购合同不足以验证采购的发生，应当检查运输单据和验收入库记录验证采购交易的发生。应当根据光明厂开具的发票检查采购金额记录是否正确。⑷不合理。注册会计师未在现场监盘，无法确认盘点记录是否可靠，应当重新安排监盘。⑸不合理。应当先执行控制测试验证相关内部控制是否值得信赖，再确定实质性测试的范围。】2.审计人员A在审计XYZ股份有限公司的应收账款余额时，了解到该单位应收账款长期账目不清，除与少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员A对该单位应收账款的真实性产生了怀疑，决定对应收账款余额进行积极式函证以查证其真实性。审计人员A首先要求被审计单位提供应收账款明细账户名称，并从中任意抽取三家客户作为函证对象。审计人员A要求被审计单位的会计人员B从网上下载一份积极式询证函模板，并要求B将3家客户的信息填列后直接寄送。为了节约时间，审计人员A让会计人员B把回函地址定为被审计单位财务部，并由会计人员B接收。到了规定的回函截止期之后，会计人员B将各家企业的回函交给审计人员A。审计人员A统计了积极式函证的回函结果后发现：①010#客户回函表示XYZ股份有限公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中15万元货款已于2015年12月31日汇付，因此只欠5万元。②177#客户及025#客户没有回函。问题：⑴你认为审计人员A的函证活动有何不足之处？⑵你认为审计人员A针对材料中描述的函证结果应该分别采取什么样的行动？

答案：【任意选取3家客户可能导致函证范围过小，从而影响对总体的评价。审计人员应当自行设计询证函，不应由被审计单位员工下载模板并自行填列相关信息。审计人员应当对询证函的收发情况进行控制，不应该由被审计单位员工负责收发。①针对010#客户，检查银行对账单上的往来交易记录，若情况属实则认定存在15万元的错报；若无交易记录则要求客户提供相应的文本证据。②针对177#客户及025#客户，应当再次发函确认，若仍无回复则执行替代性程序。】3.审计人员A得到了XYZ股份有限公司每个月损益表中的部分信息（见表1）。假设你是审计小组的成员，请你通过执行分析程序指出主营业务收入或主营业务成本账户在某一月份有可能出现的错报及其方向（多报/少报），并说明理由。表1XYZ股份有限公司销售相关数据单位:万元月度主营业务收入主营业务成本毛利率1月99080922.37%2月92474623.86%3月98074531.54%4月95077223.06%5月87473219.40%6月93074824.33%7月89074619.30%8月90074520.81%9月99080123.60%10月88074318.44%11月8107547.43%12月87474317.63%平均91675720.98%

答案：【基于时间序列数据分析异常波动并查找可能存在问题的月份⑴11月份的主营业务收入有可能少报，因为与年度平均值相比出现了较大幅度的下降，且11月份的毛利率与平均值相比出现了较大的下降。⑵3月份的主营业务收入有可能多报，