2025年CPA考试模拟卷

2025年CPA考试模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。错选、不选或超选均不得分。）1.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.长期借款D.预收账款2.甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税额为65万元，支付的运输费为10万元，安装费为5万元。该设备的入账价值为（）万元。A.500B.515C.600D.6653.下列关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备后的固定资产，应继续按其原值计提折旧C.固定资产减值测试时，应以资产的可收回金额作为比较基础D.因资产减值导致的预计未来现金流量现值低于资产账面价值的差额，即为资产的可收回金额4.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售商品收入为1000万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税额为130万元；购进商品取得增值税专用发票，发票上注明的金额为800万元，增值税额为104万元，该批商品尚未到达。甲公司本月应确认的增值税销项税额与进项税额的差额（净额）为（）万元。A.26B.104C.130D.1565.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于提供租赁资产服务的情形B.企业承诺提供重大融资利益时，应当将商品或服务的价格确认为收入C.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性的服务，如软件许可D.企业在销售商品的同时提供延期保修服务，若无法合理估计保修费用，应在销售时全额确认收入6.下列各项中，不应确认为投资收益的是（）。A.收到被投资企业分配的现金股利B.出售交易性金融资产实现的损益C.被投资企业实现净利润，投资企业采用成本法核算D.以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益7.甲公司为上市公司，2024年12月1日购入乙公司20%的股权，支付价款800万元，无关联方关系，取得乙公司80%的有表决权股份。甲公司能够对乙公司实施控制，采用成本法核算该项长期股权投资。2024年12月31日，乙公司实现净利润500万元。甲公司2024年应确认的投资收益为（）万元。A.0B.100C.200D.5008.下列各项中，属于财务报表列报基本原则的是（）。A.重要性原则B.实质重于形式原则C.可比性原则D.以上都是9.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开票售价100万元（不含税），增值税额13万元，商品成本80万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在10天内付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.87C.93D.86.110.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.政府补助一定是与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益B.收到与资产相关的政府补助，应计入递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益C.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应计入营业外收入D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业是否存在直接或者间接从政府获得经济利益二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。错选、少选、不选或超选均不得分。）11.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.存货C.长期股权投资D.交易性金融资产12.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价值确定入账价值并计提折旧C.对外投资转出的固定资产，若采用成本法核算，应在转出时停止计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产，出租人应计提折旧，承租人不应计提折旧13.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.企业在采购过程中发生的仓储费、包装费、运输费等，应计入存货成本B.存货发生毁损、盘亏、报废、出售等，应将其成本转入“管理费用”C.采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，会高估期末存货成本和当期利润D.存货的入账价值不包括按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移给客户、相关成本能够可靠计量等收入确认条件的，应在商品控制权转移时确认收入B.在附有退货权条件下销售商品，如果企业能够合理估计退货金额，应在销售时确认收入C.安装费属于在某一时点履行的履约义务，应在安装完成时确认收入D.提供客户承诺的奖励积分，应在客户使用积分时确认相关收入15.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.交易性金融资产无需进行减值测试B.对以公允价值模式计量的投资性房地产，若公允价值持续下跌，可能需要计提减值准备C.预计信用损失计量所使用的“12个月内预期信用损失”是指自资产负债表日起12个月内预期发生的信用损失D.预计信用损失计量所使用的“整个存续期预期信用损失”是指自资产负债表日起至金融资产终止确认时预期发生的信用损失16.下列关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算时，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利计入投资收益B.采用权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或发生的净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并计入投资收益C.成本法下，投资企业只需记录被投资企业发来的现金股利D.权益法下，投资企业需要核算被投资企业其他综合收益的影响17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，如果存在明确的退出条件，且企业满足该退出条件，则应将其终止确认B.企业从政府取得的无偿划拨的现金资产，无论用途如何，均应作为政府补助处理C.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产D.企业收到政府补助，应将其确认为一项负债18.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目应当按照流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债B.利润表中的项目应当按照性质分类列示，主要分为营业收入、营业成本、营业外收入、营业外支出等项目C.现金流量表中的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.所有者权益变动表反映的是特定会计期间所有者权益各组成部分的增减变动情况19.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应确认的当期所得税费用等于当期应交所得税B.递延所得税负债的确认不以未来期间有足够的应纳税所得额为限C.如果一项交易在发生时既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，则该交易相关的递延所得税资产或递延所得税负债不予确认D.企业应将当期所得税和递延所得税费用或收益确认为所得税费用20.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表B.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入在租赁期内按照直线法或其他系统、合理的方法确认为收入C.无论是承租人还是出租人，对于租赁期开始日尚未满足确认条件的，均应于租赁期开始日确认相关资产和负债D.租赁期是指租赁合同约定的租赁期间，但扣除优惠续租选择权期间后的期间三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，认为正确的，请填涂“√”代码；认为错误的，请填涂“×”代码。每题答题正确的得1分，错误的扣0.5分，不答题不得分。）21.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异的最终分摊对象是发出材料的成本。（）22.企业发生的与日常活动相关的费用，应当计入当期损益；发生的与日常活动无关的支出，应当计入所有者权益。（）23.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）24.投资性房地产采用公允价值模式计量的，公允价值变动产生的损益应计入其他综合收益。（）25.成本法下，长期股权投资发生减值，减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）26.企业为关联方提供的担保，如果该担保很可能导致企业承担连带责任，则该担保形成的潜在义务应当确认为预计负债。（）27.政府补助可能以非货币性资产的形式提供，例如，政府向企业免费提供一项资产，但附有明确的退出条件，且企业满足该退出条件，则该政府补助应以该资产的公允价值计量。（）28.资产负债表中的“固定资产”项目，反映的是固定资产的原值减去累计折旧和固定资产减值准备后的净额。（）29.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映的是企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，减去本期退回的现金折扣或现金回扣后的净额。（）30.企业外购的符合收入确认条件的商品，在运输途中发生毁损，且无法确定毁损责任人，则该商品的成本应计入管理费用。（）四、简答题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.甲公司为一般纳税人，2024年10月1日销售商品一批，开票售价100万元，增值税额13万元，商品成本80万元。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户于10月15日付款，甲公司实际收到的价款为98万元。甲公司应如何进行账务处理？（请分别写出销售时、客户付款时的会计分录）32.简述企业采用权益法核算长期股权投资时，需要调整长期股权投资账面价值的情形。五、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果精确到小数点后两位。）33.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的固定资产买价为500万元，增值税额为65万元，运杂费为10万元，安装调试费为5万元。该固定资产预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，对该固定资产进行减值测试，预计其可收回金额为360万元。请计算甲公司该固定资产在2024年度应计提的折旧额，并说明2024年12月31日对该固定资产计提减值准备前的账面价值，以及是否需要计提减值准备，如需计提，应计提多少减值准备。34.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日资产负债表“应付账款——乙公司”账面余额为100万元。经确认，甲公司欠乙公司货款中，有10万元预计在2025年3月31日之前无法支付，应确认预计负债。甲公司与乙公司签订的债务重组协议约定，甲公司以一项账面原值为80万元、已计提折旧20万元的设备偿还部分债务，该设备公允价值为60万元（假设不考虑相关税费）。甲公司对该项设备采用直线法计提折旧。请计算甲公司应确认的预计负债金额，并分别写出甲公司进行债务重组时的会计分录（假设不考虑其他相关税费）。六、综合题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或进行必要的计算和分析。甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：（1）1月10日，采用分期收款方式销售商品一批，开票售价200万元，增值税额26万元，合同约定的收款日期为2024年1月10日、7月10日和12月10日。该批商品成本160万元。甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。（2）3月15日，采用预收款方式销售商品一批，开票售价150万元，增值税额19.5万元。该批商品成本120万元。商品于4月20日发出。（3）4月1日，对外投资一项固定资产，该固定资产账面原值为200万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备20万元，投资时支付相关税费10万元，取得丙公司30%的股权，采用权益法核算。取得股权当日，丙公司可辨认净资产公允价值为600万元（假定公允价值与账面价值一致）。（4）5月31日，收到丙公司宣告分派的现金股利15万元。（5）6月30日，因自然灾害，存货发生毁损，账面价值为30万元，无法确定责任人，计入营业外支出。（6）7月1日，购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的无形资产价款为100万元，增值税额为13万元，相关税费5万元，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。（7）10月31日，将一项交易性金融资产出售，该资产原值为80万元，自购入以来公允价值变动损益累计贷方余额10万元，出售时收到价款90万元，支付相关税费2万元。（8）12月31日，计算并确认当期所得税费用。假设甲公司适用的所得税税率为25%，无其他暂时性差异，不考虑递延所得税资产。要求：（1）请根据上述交易或事项，逐项编制甲公司相关的会计分录（请将增值税相关税费通过“应交税费——应交增值税”及明细科目核算，所得税相关税费通过“应交税费——应交企业所得税”及明细科目核算，其他会计科目可根据需要自行选择）；（2）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“交易性金融资产”项目的期末余额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等；非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。选项A、B、D均属于流动负债。2.C解析思路：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。因此，入账价值=500+10+5=600万元。3.C解析思路：固定资产减值测试以资产的可收回金额作为比较基础，可收回金额是资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（选项A错误）；计提减值准备后的固定资产，应按其账面价值（原值减累计折旧和减值准备）计提折旧（选项B错误）；因资产减值导致的预计未来现金流量现值低于资产账面价值的差额，可能构成资产减值损失，但不一定等于资产的可收回金额（选项D错误）。4.A解析思路：甲公司本月应确认的增值税销项税额为130万元，应确认的增值税进项税额为104万元，销项税额大于进项税额，因此应确认的增值税销项税额与进项税额的差额（净额）=130-104=26万元。5.C解析思路：在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于提供持续性的服务，如软件许可、租赁等。选项A通常适用于在某一时点履行履约义务，如销售商品；选项B错误，企业承诺提供重大融资利益时，可能需要冲减收入；选项D错误，应在销售时确认收入，并预计可能发生的保修费用。6.C解析思路：采用成本法核算时，被投资企业实现净利润，投资企业不需要进行账务处理，不确认投资收益。选项A、B、D均可能确认投资收益。7.A解析思路：甲公司对乙公司实施控制，采用成本法核算，因此2024年应确认的投资收益为0。8.D解析思路：财务报表列报的基本原则包括：重要性原则、可比性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可理解性原则、货币计量假设等。选项A、B、C均是财务报表列报应遵循的原则。9.D解析思路：客户在10天内付款，享受了2%的现金折扣，实际支付的价款=100+13-100*2%=111+13-2=122万元。10.B解析思路：收到与资产相关的政府补助，应计入递延收益，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。选项A错误，政府补助不一定是与日常活动相关的；选项C错误，收到用于补偿已发生支出的政府补助，应计入其他收益；选项D错误，政府补助的确认和计量需要考虑企业是否获得直接或间接的经济利益。二、多项选择题11.A,B,D解析思路：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产。选项A、B、D均属于流动资产。长期股权投资通常被视为非流动资产。12.A,B,D解析思路：固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧（选项A正确）。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按暂估价值确定入账价值并计提折旧（选项B正确）。对外投资转出的固定资产，若采用成本法核算，应在转出时停止计提折旧（选项C错误，成本法下是否停止折旧取决于投资目的和后续计量方法，但转出本身不意味着停止折旧）。经营租赁方式租入的固定资产，其所有权不属于承租人，出租人应计提折旧，承租人不应计提折旧（选项D正确）。13.A,C解析思路：企业在采购过程中发生的仓储费、包装费、运输费等，应计入存货成本（选项A正确）。存货发生毁损、盘亏、报废、出售等，应将其成本转入“资产处置损益”、“管理费用”或“其他应收款”等科目，不一定全部转入“管理费用”（选项B错误）。采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，会低估期末存货成本和当期利润（选项C正确）。存货的入账价值不包括按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额（选项D正确，对于一般纳税人而言）。14.A,B,C解析思路：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权转移给客户（选项A正确）。在附有退货权条件下销售商品，如果企业能够合理估计退货金额，应在销售时确认收入（选项B正确）。安装费属于在某一时点履行的履约义务，应在安装完成时确认收入（选项C正确）。提供客户承诺的奖励积分，应在客户使用积分时确认相关收入，而不是在提供积分时确认（选项D错误）。15.A,B,C,D解析思路：交易性金融资产无需进行减值测试，因其以公允价值计量（选项A正确）。对以公允价值模式计量的投资性房地产，若公允价值持续下跌，可能需要计提减值准备（选项B正确）。预计信用损失计量分为12个月内预期信用损失和整个存续期预期信用损失，其定义分别如选项C、D所述（选项C、D正确）。16.A,B,C,D解析思路：成本法下，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利计入投资收益（选项A正确）。权益法核算时，投资企业应按被投资企业实现的净利润或发生的净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并计入投资收益（选项B正确）。成本法下，投资企业只需记录被投资企业发来的现金股利（选项C正确）。权益法下，投资企业需要核算被投资企业其他综合收益的影响（选项D正确）。17.A,B,C解析思路：与资产相关的政府补助，如果存在明确的退出条件，且企业满足该退出条件，则应将其终止确认（选项A正确）。企业从政府取得的无偿划拨的现金资产，无论用途如何，均应作为政府补助处理（选项B正确）。政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产（选项C正确）。政府补助应确认为一项资产（如递延收益）或收入（如其他收益），而不是负债（选项D错误）。18.A,B,C,D解析思路：资产负债表中的资产和负债项目应当按照流动性分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债（选项A正确）。利润表中的项目应当按照性质分类列示（选项B正确）。现金流量表中的现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量（选项C正确）。所有者权益变动表反映的是特定会计期间所有者权益各组成部分的增减变动情况（选项D正确）。19.B,C,D解析思路：企业应确认的当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）。因此，当期所得税费用不一定等于当期应交所得税（选项A错误）。递延所得税负债的确认不以未来期间有足够的应纳税所得额为限，只要存在应纳税暂时性差异即可确认（选项B正确）。如果一项交易在发生时既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，则该交易相关的递延所得税资产或递延所得税负债不予确认（选项C正确）。企业应将当期所得税和递延所得税费用或收益确认为所得税费用（选项D正确）。20.A,B,D解析思路：承租人应当在租赁期开始日，将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表（选项A正确）。出租人应当将租赁期间产生的租赁收入在租赁期内按照直线法或其他系统、合理的方法确认为收入（选项B正确）。对于租赁期开始日尚未满足确认条件的，无论是承租人还是出租人，均不确认相关资产和负债，待满足确认条件时再确认（选项C错误）。租赁期是指租赁合同约定的租赁期间，但扣除优惠续租选择权期间后的期间（选项D正确，是指实质性租赁期间）。三、判断题21.√解析思路：采用计划成本法核算材料成本时，材料成本差异的最终分摊对象是发出材料的成本，即将材料成本差异在入库和发出材料之间进行分摊。22.×解析思路：企业发生的与日常活动相关的费用，应当计入当期损益；发生的与日常活动无关的支出，应当计入当期损益（如营业外支出），而不是所有者权益。23.√解析思路：企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。24.×解析思路：投资性房地产采用公允价值模式计量的，公允价值变动产生的损益应计入其他综合收益（或公允价值变动损益，取决于具体会计准则规定和报表项目设置），而不是其他业务收入或成本。25.√解析思路：成本法下，长期股权投资发生减值，减值损失一经确认，在以后期间不得转回。26.√解析思路：根据或有事项准则，企业为关联方提供的担保，如果该担保很可能导致企业承担连带责任，则该担保形成的潜在义务满足预计负债的确认条件，应当确认为预计负债。27.√解析思路：政府补助可能以非货币性资产的形式提供，例如，政府向企业免费提供一项资产，但附有明确的退出条件，且企业满足该退出条件，则该政府补助应以该资产的公允价值计量。28.√解析思路：资产负债表中的“固定资产”项目，反映的是固定资产的原值减去累计折旧和固定资产减值准备后的净额。29.×解析思路：现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映的是企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，减去本期退回的现金折扣或现金回扣后的净额，还包括收到的前期的应收账款等。30.×解析思路：企业外购的符合收入确认条件的商品，在运输途中发生毁损，且无法确定毁损责任人，则该商品的成本应转入“营业外支出”，而不是管理费用。四、简答题31.销售时：借：银行存款98应收账款——乙公司2应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）2贷款利息收入2（或冲减财务费用）客户付款时：借：银行存款98贷：应收账款——乙公司100贷款利息收入2（或财务费用2）*解析思路：客户享受了2%的现金折扣，实际支付98万元，因此应收账款账面余额减少98万元，同时确认2万元的现金折扣收入（冲减收入或财务费用）。增值税部分，客户支付了13万元增值税，销项税额为2万元，因此应收增值税减少2万元，销项税额减少2万元，差额部分为进项税额，计入应交税费。*32.企业采用权益法核算长期股权投资时，需要调整长期股权投资账面价值的情形主要包括：*被投资企业实现净利润或发生净亏损。*被投资企业其他综合收益发生变动。*被投资企业所有者权益发生其他变动（如接受捐赠、资本公积转增股本等）。*投资企业对被投资企业的长期股权投资发生减值。*投资企业处置部分长期股权投资，剩余部分仍采用权益法核算时，需要按比例调整剩余投资的账面价值。*解析思路：权益法下，投资企业的长期股权投资账面价值需要随着被投资企业所有者权益的变动而相应调整。*五、计算题33.2024年度应计提的折旧额=(500+10+5)/5=115万元计提减值准备前的账面价值=500+10+5-115=400万元是否需要计提减值准备：需要。减值准备应计提的金额=账面价值-可收回金额=400-360=40万元*解析思路：先计算固定资产2024年度应计提的折旧额。然后计算2024年12月31日对该固定资产计提减值准备前的账面价值（原值减累计折旧）。将账面价值与可收回金额进行比较，若账面价值高于可收回金额，则需要计提减值准备，减值准备的金额为两者之间的差额。*34.甲公司应确认的预计负债金额=10万元甲公司进行债务重组时的会计分录：借：应付账款——乙公司100累计折旧20资产处置损益20（或计入营业外收入20）[计算：60-(80-20)=0，假设设备账面价值低于公允价值，处置损失为0，则确认营业外收入20万元]贷：固定资产清理60应交税费——应交增值税（销项税额）6（假设不考虑相关税费，此行不写或写0）营业外收入20借：固定资产清理60贷：固定资产80累计折旧20借：应付账款——乙公司10贷：预计负债10*解析思路：首先确定甲公司应确认的预计负债金额，即无法支付的货款10万元。然后进行债务重组的会计处理：将应付账款注销，确认处置固定资产的损益（这里假设设备公允价值高于账面价值，确认处置收益），同时确认预计负债。最后将清理的固定资产账面价值转入固定资产清理，再结转清理净损益。*六、综合题（1）1月10日：借：长期应收款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26未实现融资收益26（=226-200）借：库存商品160贷：主营业务成本160期末坏账准备计提=226*5%=11.3万元借：资产减值损失11.3贷：坏账