2026年卫生院财务管理制度

2026年卫生院财务管理制度第一章总则1.1制度定位本制度是××镇卫生院（以下简称“本院”）财务管理的纲领性文件，适用于预算、收支、资产、负债、成本、绩效、信息化、监督等全部经济业务，与《政府会计制度》《基层医疗卫生机构财务制度》《事业单位内部控制规范》无缝衔接，并嵌入本院“十四五”发展规划与2026年年度目标。1.2管理原则（1）合法性：所有经济事项以国家法律法规、行业规章、医保协议为准绳；（2）公益性：坚持基本医疗与公共卫生并重，收支结余优先用于能力提升与公益服务；（3）真实性：原始凭证、会计记录、报表披露必须可验证、可追溯、可还原；（4）绩效性：资金安排与“健康绩效”挂钩，以结果为导向，杜绝“花钱不问效”；（5）信息化：业务流、资金流、合同流、票据流“四流合一”，2026年底前全面实现电子档案单套制；（6）风险可控：建立“岗位分设、分级授权、限额审批、痕迹管理”四道防火墙。第二章财务组织与岗位2.1财务治理架构党总支会→院长办公会→财务分管院长→财务科→业务科室经济管理员→科室负责人，六级责任链条。党总支会对重大经济事项拥有前置研究权；院长办公会行使预算、投资、举债、分配、捐赠、报废等决策权；财务科是日常管理中枢；业务科室经济管理员对本科室收支真实性负第一责任。2.2岗位设置与不相容分离（1）预算编制与审批分离；（2）收费与开票分离；（3）出纳与会计分离；（4）采购需求、采购执行、验收、付款四岗分离；（5）信息系统管理与业务操作分离；（6）债权债务台账与资金收付分离。任何个人不得同时掌握同一经济事项的两个关键节点。2.3岗位轮换与强制休假资金收付、药品耗材会计、医保结算、资产管理员等高风险岗位每三年必须轮岗或强制休假不少于连续五个工作日，轮岗交接表由审计科现场监交，并存档十五年。第三章预算管理3.1预算类别按资金来源分为财政补助预算、事业收入预算、科教项目预算、其他资金预算；按管理属性分为基本支出预算、项目支出预算、政府采购预算、债务还本付息预算。3.2“二上二下”编审流程（1）一上：各科室依据下一年度服务量预测、国家公卫任务、新增设备需求，在“预算管理一体化系统”填报基础数据，财务科汇总形成建议数；（2）一下：院长办公会审议后下达控制数；（3）二上：科室根据控制数调整细目，财务科同步开展项目评审、成本测算、绩效目标设定；（4）二下：党总支会审定后，由财务科在法定时间内报送市卫健局、财政局，并反向分解到科室、项目、责任人。3.3预算调整除突发公卫事件外，年中调整须满足“三个10%”条件之一：收入预算完成度偏差超10%、支出预算结余超10%、项目绩效目标偏离度超10%。调整程序为：科室申请→财务科审核→审计科出具风险评估→院长办公会批准→上级主管部门备案。3.4预算绩效2026年起全面采用“成本—效益—满意度”三维指标。财政项目资金绩效评价结果与下一年度预算安排挂钩，评价等级为“差”的，按不低于20%比例扣减；评价等级为“优”的，可给予不超过10%的奖励性预算。第四章收入管理4.1收入分类医疗收入、公卫补助、科教收入、利息收入、捐赠收入、资产出租收入、其他收入。所有收入必须纳入“一个池子”核算，严禁私设“小金库”“账外账”。4.2价格与收费（1）医疗服务价格执行《全国医疗服务项目技术规范（2026版）》及省市调价文件，不得自立项目、分解项目、提高标准；（2）药品耗材严格执行“零差率”，系统设置最高“红线价”，超价无法出库；（3）核酸、疫苗、体检等市场化项目实行政府指导价与市场调节价“双轨”管理，按“一项目一备案”原则在官网公示。4.3日清日结窗口收费员每日16:30前完成当日票款核对，生成“日结单”，现金于17:00前全额缴存银行，电子支付T+1自动对账。任何长短款须在24小时内查明原因，100元以内由财务科长审批核销，100元以上由院长审批并报上级主管部门。4.4欠费管理建立“三色”预警：绿色（欠费＜30天）、黄色（30—90天）、红色（＞90天）。红色欠费由法律顾问发律师函，次年预算中按不低于50%比例计提坏账准备。对恶意逃费患者，纳入区域信用共享平台，暂停医保联网结算。第五章支出管理5.1支出审批权限实行“限额+分级+归口”三维控制：（1）日常公用经费：单笔≤5000元，科室负责人审批；5000—20000元，分管院长审批；＞20000元，院长审批；（2）项目支出：无论金额大小，一律先由项目责任人、财务科、审计科联签，院长办公会审定；（3）工资福利：人事科造册、纪检小组核查、院长签批、财务科发放；（4）公务接待：严格执行“先审批、后接待、再报销”，陪餐人数不超过来宾人数50%，人均餐标≤120元，无公函不接待。5.2公务卡与转账强制结算目录差旅费、会议费、办公费、印刷费、维修费、培训费等16类费用必须使用公务卡或对公转账，单笔现金支出超过1000元不予报销。5.3支出票据（1）发票：须由国家税务总局全国增值税发票查验平台验证通过，电子发票需打印版式文件并加盖销售方电子签章；（2）财政票据：统一使用财政部“非税收入一般缴款书”或“医疗收费票据”，作废须三联齐全并加盖“作废”章；（3）合同：5万元以上经济事项必须签订书面合同，合同须由审计科进行“法审+价审+税审”，重大合同聘请外部律师出具法律意见书。5.4支出时限业务结束后15个工作日内必须报账，超期每延迟1个月扣减报销金额1%作为滞纳金，延迟6个月以上的原则上不再受理。第六章成本核算6.1核算对象以“科室—项目—病种”三维为核算主线，2026年新增“家庭医生签约服务包”单病种成本核算，实现“一个签约服务包一张成本卡”。6.2核算方法医疗科室采用“四级分摊”：院级—科级—医疗组—医生；公卫科室采用“作业成本法”，将预防接种、慢病管理、健康教育等拆分为标准作业，按工时、耗材、折旧分摊。6.3成本报表每月5日前生成《科室全成本损益表》《项目盈亏表》《病种成本对比表》，数据异常波动超过5%的，由财务科牵头召开“成本晨会”，分析原因并制定整改清单。6.4成本应用（1）绩效分配：科室绩效奖金的30%与成本节约率挂钩；（2）价格谈判：对医保支付、医共体内部购买服务提供数据支撑；（3）设备购置：开展“本量利”分析，投资回收期超过8年的项目原则上不予立项。第七章资产管理7.1资产全生命周期“预算—采购—验收—卡片—折旧—盘点—绩效—报废”八步闭环，所有环节嵌入二维码，扫码即可查看资产档案。7.2分级标准单价≥1000元且使用年限≥1年确认为固定资产；单价≥10万元或单批≥50万元的医疗设备纳入“重大资产”，建立“一机一档”，每年进行第三方效益评价。7.3折旧政策房屋及构筑物30年、医疗设备5—8年、信息系统3年、家具5年，采用平均年限法，残值率5%。折旧费用按月分摊到科室成本。7.4资产共享建立“设备共享池”，使用率低于60%的设备纳入共享目录，院内科室使用按折旧费×1.2系数结算，院外医共体单位按1.5系数结算，收入冲减科室成本。7.5资产报废（1）技术报废：由使用科室提出，医学工程科技术鉴定，出具《技术评估报告》；（2）财务报废：财务科核对资产卡片、累计折旧、减值准备，形成《财务报废意见》；（3）审批报废：单价≤5万元由院长审批，5—50万元由上级主管部门审批，＞50万元由财政局审批；（4）处置收入：统一上缴国库，任何科室和个人不得截留。第八章负债与净资产管理8.1负债控制2026年末资产负债率不得超过45%，流动比率不得低于1.2。新增债务须满足“三重一大”程序，并纳入政府债务监测系统。8.2应付款管理药品耗材实行“30+30”付款模式：发票入账30天内完成验收、对账，30天内付款，利用供应链金融平台提前贴现的，贴现利息由供应商承担。8.3净资产分配事业基金提取比例不得低于年度收支结余的30%，用于弥补亏损、设备更新、人才引育；职工福利基金提取比例不得高于10%，用于职工集体福利，不得发放个人现金。第九章政府采购与合同9.1采购范围使用财政性资金且达到限额标准的货物、工程、服务，必须纳入政府采购；使用自有资金且单批≥5万元的，参照政府采购程序执行。9.2采购方式（1）药品耗材：全省统一招采平台线上采购，严禁线下议价；（2）医疗设备：优先采购国产自主品牌，对进口设备须进行专家论证与公示；（3）信息化项目：采用“统招分签”模式，市卫健委统一招标，本院分签合同，确保接口标准一致。9.3履约验收成立“三人验收小组”（使用科室、采购科、审计科），出具《履约验收书》，关键设备须进行24小时连续运行测试，测试数据存档十五年。9.4合同付款预留质量保证金不低于合同金额的5%，质保期满且无质量争议后方可支付；付款时须附“合同、验收单、发票、资金支付申请表”四单匹配，缺一不予付款。第十章货币资金与票据10.1账户管理本院保留“基本户、零余额户、工会户、党费户”四个账户，未经财政局批准不得新开账户。银行U盾分三级：制单盾由出纳保管，复核盾由会计保管，授权盾由财务科长保管，三人三盾不得交叉。10.2现金限额库存现金不得超过5000元，超限额当日必须送存银行；除急诊找零、差旅借款外，原则上不再使用现金。10.3票据台账财政票据、税务发票、捐赠票据、医疗收费票据分别建立电子台账，做到“领用—使用—作废—核销”全流程扫码管理，作废票据须三联齐全并拍照上传系统。10.4银行对账每月初由非出纳人员下载银行对账单，与账面余额核对，编制《银行存款余额调节表》，未达账项超过5万元的必须逐笔说明原因，由财务科长签字确认。第十一章医保结算与往来11.1医保对账每日9:00前完成前一日医保结算数据抓取，发现异常拒付或扣款，当日推送至业务科室，48小时内完成申诉材料上传，申诉成功率纳入科室绩效。11.2往来款清理每月15日前发布《往来款账龄分析表》，对账龄超过3个月的个人借款、供应商押金、保证金发出《催款通知书》，超6个月未清理的，财务科有权从工资或贷款中扣回。第十二章财务信息化12.1系统架构以“预算管理一体化+医院HIS+成本核算+资产管理系统+电子会计档案”五系统互联，2026年底前实现电子凭证、电子合同、电子报表“三电”归档，取消纸质凭证。12.2数据安全采用“两地三中心”备份模式，本地实时备份、同城异地小时级备份、云端日级备份；关键数据加密算法使用国密SM4，系统登录采用指纹+动态令牌双因子认证。12.3权限矩阵按“角色—岗位—数据—金额”四维授权，任何权限变更须由信息科、财务科、纪检小组三方会签，留痕日志保存十五年。第十三章内部审计与监督13.1审计频率财务收支审计每季度一次，专项审计（基建、设备、科研）按需开展，院长离任必须进行经济责任审计。13.2审计权限审计科可直接调取所有财务、业务、资产、人事数据，被审计科室须在三日内提供资料，不得拒绝、拖延、篡改。13.3问题整改建立“问题清单—整改清单—销号清单”三本台账，整改完成率纳入科室年度目标考核，整改不到位扣减绩效5%—20%。第十四章绩效与分配14.1绩效框架“公益导向+成本控制+质量安全+患者满意”四维权重：公益指标40%、成本指标20%、质量指标20%、满意指标20%。14.2分配流程财务科提供收支结余→绩效办计算可分配总量→院长办公会确定分配系数→科室二次分配→个人确认→纪检小组备案。14.3分配封顶领导班子绩效不得超过职工平均绩效的3倍；科室负责人不得超过科室平均的2倍；医生个人绩效与药品、耗材、检查收入脱钩，杜绝以药养医。第十五章财务档案15.1归档范围包括会计凭证、账簿、报表、预算、合同、票据、审计报告、绩效评价、银行对账单、资产卡片、电子影像等。15.2保管期限会计凭证30年、年度决算永久、银行对账单10年、合同履行完毕起10年、电子备份永久。15.3档案利用内部调阅须填写《档案调阅申请单》，经财务科长批准；外部单位调阅须持单位介绍信，经院长审批，并由档案管理员全程陪同，防止替换、撕页、涂改。第十六章风险预警与应急16.1预警指标（1）货币资金月平均余额低于月平均支出1.5倍；（2）应收医疗款占收入比重＞15%；（3）药品耗材周转天数＞60天；（4）资产负债率环比上升＞5个百分点。触发任一指标，财务科立即向院长办公会提交《风险预警报告》。16.2应急预案出现现金流断裂风险时，启动三级响应：一级（潜在缺口＜500万元）由院长办公会调度资金；二级（500—2000万元）报请医共体牵头医院统借统还；三级（＞2000万元）启动财政应急周转资金，并暂停非刚性支出。第十七章培训与文化建设17.1培训学时财务人员每年继续教育学时不少于90学时，其中法律与职业道德不少于20学时；业务科室经济管理员不少于30学时。17.2培训形式“线上