(2025年)会计考试题及答案

(2025年)会计考试题及答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料账面成本为200万元，数量为10吨。该材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本80万元。2024年末B产品市场销售价格为每吨25万元（不含增值税），估计销售B产品每吨将发生销售费用及相关税费1万元。假定A材料市场销售价格为每吨18万元（不含增值税），不考虑其他因素，2024年末甲公司A材料的可变现净值为（）万元。A.170B.180C.200D.2502.乙公司2024年6月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元；支付安装费取得增值税专用发票注明安装费30万元，增值税税额2.7万元。安装过程中领用自产产品一批，成本20万元，市场售价30万元（不含增值税）。设备于2024年8月1日达到预定可使用状态。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提折旧额为（）万元。A.190B.200C.209D.2183.丙公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。丁公司2024年实现净利润1200万元，其中1-3月实现净利润200万元；2024年5月丁公司宣告分派现金股利500万元，丙公司于6月收到该股利；丁公司2024年因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元（可转损益）。不考虑其他因素，2024年末丙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3210C.3360D.34504.2024年11月1日，戊公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款100万元（不含增值税），预计总成本80万元。截至11月30日，已发提供本20万元，经专业测量师确定履约进度为25%；12月实际发提供本40万元，预计还将发提供本20万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按履约进度确认收入。戊公司2024年应确认的收入为（）万元。A.25B.50C.75D.1005.己公司2024年应付职工薪酬贷方发生额如下：生产工人工资400万元，车间管理人员工资80万元，行政管理人员工资120万元，销售人员工资60万元，研发人员工资（非资本化部分）40万元。己公司按工资总额的10%计提医疗保险费，8%计提养老保险费，2%计提失业保险费，12%计提住房公积金，2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。2024年己公司“管理费用”科目中应确认的职工薪酬金额为（）万元。A.120B.168C.186D.2106.庚公司2024年利润总额为5000万元，适用的企业所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的有：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升400万元（税法规定持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额）；（2）计提存货跌价准备300万元（税法规定未实际发生损失前不得税前扣除）；（3）支付税收滞纳金100万元（税法规定不得税前扣除）。庚公司2024年递延所得税费用为（）万元。A.25B.50C.75D.1007.辛公司2024年度发生如下现金流量：（1）销售商品收到现金8000万元；（2）购买原材料支付现金3500万元；（3）支付生产工人工资1200万元；（4）支付行政管理人员工资800万元；（5）取得短期借款收到现金1000万元；（6）偿还短期借款本金支付现金600万元；（7）支付财务费用（利息）50万元；（8）处置固定资产收到现金300万元。辛公司2024年经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.2500B.3000C.3500D.40008.壬公司2024年12月31日有关科目余额如下：“应收账款”借方余额800万元，“坏账准备——应收账款”贷方余额50万元；“预收账款”借方余额200万元，贷方余额150万元；“合同资产”借方余额100万元（未发生信用减值）；“合同负债”贷方余额80万元。不考虑其他因素，2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.950B.1000C.1050D.11009.癸公司2024年发现2023年漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元（属于重大前期差错），适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，癸公司更正该差错时应调整2024年年初未分配利润的金额为（）万元。A.-75B.-67.5C.75D.67.510.甲公司2024年12月与乙公司签订一项不可撤销合同，约定2025年3月以每件200元的价格向乙公司销售1000件产品。2024年末甲公司库存该产品1000件，成本为每件220元，市场价格为每件190元。预计销售该产品将发生销售费用及相关税费每件5元。不考虑其他因素，2024年末甲公司应确认的预计负债为（）万元。A.0B.5C.10D.15二、多项选择题（本类题共5小题，每小题3分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.小规模纳税人购入存货支付的增值税进项税额B.生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.采购过程中发生的合理损耗D.外购存货运输途中因自然灾害发生的损失2.下列关于固定资产终止确认的表述中，正确的有（）。A.固定资产处于处置状态时应终止确认B.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时应终止确认C.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其账面价值转入“固定资产清理”科目D.固定资产盘亏的净损失应计入营业外支出3.下列各项中，属于收入确认“五步法”模型步骤的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务4.下列税费中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.印花税B.房产税C.土地增值税D.耕地占用税5.下列关于合并财务报表合并范围的表述中，正确的有（）。A.母公司应当将其全部子公司（包括小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司）纳入合并范围B.已宣告被清理整顿的原子公司，不再纳入合并范围C.已宣告破产的原子公司，不再纳入合并范围D.母公司不能控制的被投资单位，不纳入合并范围三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.采用先进先出法核算存货成本时，在物价持续上升期间，会高估当期利润和期末存货价值。（）2.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）3.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值。（）4.企业将自产产品用于职工福利，应视同销售确认增值税销项税额。（）5.资产负债表日后期间发现的报告年度重大会计差错，应作为资产负债表日后调整事项处理。（）6.企业研究阶段的支出应费用化，开发阶段的支出应资本化。（）7.现金折扣在实际发生时应计入财务费用，商业折扣在确认收入时应按扣除商业折扣后的金额计量。（）8.预计负债的计量应反映履行相关现时义务所需支出的最佳估计数，所需支出存在一个连续范围且概率相同的，应取该范围的中间值。（）9.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与收益相关的政府补助，应当计入当期损益或递延收益。（）10.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题13分，共25分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，存货采用实际成本核算，2024年12月发生与存货相关的业务如下：（1）12月1日，结存A材料100千克，单位成本50元。（2）12月5日，购入A材料200千克，增值税专用发票注明价款11000元，增值税税额1430元，款项已付，材料已验收入库。（3）12月10日，生产领用A材料250千克。（4）12月15日，购入A材料300千克，增值税专用发票注明价款15600元，增值税税额2028元，款项未付，材料已验收入库。（5）12月20日，生产领用A材料350千克。（6）12月31日，A材料的市场销售价格为每千克52元（不含增值税），预计销售费用及相关税费为每千克2元。甲公司生产的B产品仅需A材料一种原材料，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本每千克10元，B产品的市场销售价格为每千克75元（不含增值税），预计销售费用及相关税费为每千克3元。要求：（1）分别采用先进先出法和月末一次加权平均法计算12月生产领用A材料的总成本。（2）计算12月31日A材料的可变现净值，并判断是否需要计提存货跌价准备（假定月初A材料未计提跌价准备）。2.乙公司2022年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，款项已付。设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。2024年12月31日，因市场环境变化，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为300万元。2025年6月30日，乙公司将该设备出售，取得价款200万元（不含增值税），增值税税额26万元，支付清理费用5万元。要求：（1）分别采用直线法和双倍余额递减法计算2023年、2024年该设备的折旧额。（2）计算2024年12月31日该设备的账面价值及应计提的减值准备金额。（3）编制2025年6月30日出售该设备的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，30分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。）丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下经济业务：（1）2024年1月1日，与客户签订一项销售合同，向客户销售M产品1000件，每件售价500元（不含增值税），总成本每件300元。合同约定，客户有权在收到产品后30日内无理由退货。根据历史经验，预计退货率为10%。1月10日，丙公司发出M产品并收到全部货款。2月5日，客户实际退货80件，其余验收合格。（2）2024年3月1日，与客户签订一项服务合同，合同期限2年，总价款60万元（不含增值税），增值税税额3.6万元。合同约定，服务完成后客户一次性支付价款。截至2024年12月31日，累计发生服务成本20万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本20万元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度按已发提供本占预计总成本的比例确定。（3）2024年5月1日，向客户销售N产品200件，每件售价800元（不含增值税），总成本每件500元。同时约定，客户在2025年5月1日前有权以每件850元的价格回购该产品。丙公司预计客户不会行使回购权。（4）2024年12月31日，对存货进行减值测试，库存P材料成本为200万元，市场价格为180万元（不含增值税），将P材料加工成Q产品尚需投入加工成本50万元，Q产品的市场价格为230万元（不含增值税），预计销售费用及相关税费为10万元。要求：（1）编制业务（1）2024年1月10日、2月5日的相关会计分录。（2）计算业务（2）2024年应确认的收入和成本，并编制相关会计分录。（3）判断业务（3）的交易性质，编制2024年5月1日的相关会计分录。（4）计算业务（4）P材料的可变现净值，并判断是否需要计提存货跌价准备。答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.B6.A7.A8.C9.B10.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.BC5.ABCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）先进先出法：12月10日领用250千克：100×50+150×55（11000/200）=5000+8250=13250元12月20日领用350千克：50×55（200-150）+300×52（15600/300）=2750+15600=18350元领用总成本=13250+18350=31600元月末一次加权平均法：加权平均单位成本=（100×50+11000+15600）/（100+200+300）=（5000+11000+15600）/600=31600/600≈52.67元/千克领用总成本=（250+350）×52.67=600×52.67=31602元（差异为尾差，可接受）（2）A材料可变现净值=B产品估计售价至完工估计加工成本估计销售费用及税费=（75-3）×（100+200+300-250-350）10×（100+200+300-250-350）=72×10010×100=6200元A材料成本=100×52.67=5267元（按加权平均法），可变现净值6200元＞成本5267元，不计提跌价准备。2.（1）直线法：年折旧额=800×（1-5%）/5=152万元2023年折旧=152万元，2024年折旧=152万元双倍余额递减法：2023年折旧=800×2/5=320万元2024年折旧=（800-320）×2/5=192万元（2）直线法下2024年末账面价值=800-152×2=496万元＞可收回金额300万元，应计提减值=496-300=196万元双倍余额递减法下2024年末账面价值=800-320-192=288万元＜可收回金额300万元，不计提减值（题目未明确折旧方法，假设采用直线法）（3）出售时账面价值=300万元（减值后）借：固定资产清理300累计折旧304（152×2）固定资产减值准备196贷：固定资产800借：银行存款226资产处置损益105贷：固定资产清理300应交税费——应交增值税（销项税额）26借：固定资产清理5贷：银行存款5五、综合题（1）业务（1）：2024年1月10日：借：银行存款565000（1000×500×1.13）贷：主营业务收入450000（1000×90%×500）预计负债——应付退货款50000（1000×10%×500）