2026年财务审计师笔试专业知识题

2026年财务审计师笔试专业知识题一、单选题（共10题，每题1分，计10分）题目：1.某制造企业2025年存货周转率较2024年显著下降，审计师应重点关注以下哪项指标以判断存货是否存在减值风险？（A）存货账龄结构（B）存货跌价准备计提政策（C）原材料采购合同条款（D）存货发出计价方法2.在执行银行存款函证程序时，若被审计单位要求更换函证银行，审计师应如何处理？（A）无条件接受被审计单位建议（B）仅当新银行存款余额重大时才更换函证银行（C）拒绝更换并直接终止审计程序（D）向被审计单位管理层询问更换原因后接受3.下列哪项内部控制措施最能有效防范采购过程中的“利益冲突”风险？（A）采购部门与财务部门职责分离（B）采购审批权限集中到总经理（C）采购价格定期与市场价比对（D）采购合同由法务部门全权负责4.审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，应重点关注以下哪项信息？（A）固定资产折旧政策一致性（B）同类资产市场公允价值波动情况（C）固定资产维修保养记录完整度（D）固定资产使用年限的合理性5.下列关于现金流量表审计的说法，错误的是？（A）经营活动现金流主要反映企业核心业务造血能力（B）投资活动现金流应与固定资产变动趋势一致（C）筹资活动现金流仅受股权融资影响（D）现金流量表补充资料与主表存在勾稽关系6.审计师发现某公司通过关联方交易虚增收入，以下哪种审计程序最能有效识别该风险？（A）分析关联方交易价格合理性（B）检查关联方交易审批流程（C）核实关联方交易合同签订时间（D）询问公司财务总监交易背景7.依据《企业内部控制基本规范》，以下哪项属于控制环境要素？（A）内部审计部门独立性（B）存货盘点制度有效性（C）财务报告编制流程（D）关键岗位轮岗机制8.在执行实质性分析程序时，若发现财务数据异常波动，审计师应优先采取以下哪项措施？（A）扩大样本量重新分析（B）立即执行细节测试确认异常（C）询问管理层解释波动原因（D）直接认定财务报表存在重大错报9.审计师测试应收账款账龄时，发现部分客户账龄记录存在矛盾，最有效的解决方法是？（A）要求客户重新提供对账单（B）仅关注金额较大的账龄记录（C）调整账龄估计百分比重新计算（D）认定应收账款存在重大错报风险10.根据《审计准则第1211号》，在审计计划阶段，审计师应重点关注？（A）被审计单位会计政策选择（B）前期审计发现的问题整改情况（C）管理层对审计工作的配合程度（D）审计风险评估结果二、多选题（共5题，每题2分，计10分）题目：1.以下哪些情况可能表明固定资产存在未披露的抵押或质押？（A）银行贷款合同中包含财产担保条款（B）固定资产登记簿与总账科目余额不一致（C）未在财务报表附注中披露关联方交易（D）资产减值准备计提比例远低于行业水平2.审计师在测试采购循环内部控制时，应关注以下哪些控制点？（A）采购申请单的审批权限设置（B）供应商准入制度的合规性（C）采购订单与发票金额一致性校验（D）采购退货审批流程的合理性3.以下哪些属于实质性分析程序的风险识别特征？（A）财务数据与经济指标偏离历史趋势（B）关联方交易集中度异常（C）存货周转率波动与销售规模不匹配（D）固定资产折旧费用与资产使用年限不符4.审计师在执行现金流量表审计时，应关注以下哪些勾稽关系？（A）经营活动现金流与净利润差异合理性（B）投资活动现金流与固定资产变动匹配度（C）筹资活动现金流与资产负债表变动一致性（D）现金流量表附注与主表数据完整性5.在评估内部控制有效性时，审计师应关注以下哪些因素？（A）控制设计合理性（B）控制执行频率（C）控制测试样本覆盖面（D）控制缺陷整改及时性三、判断题（共10题，每题1分，计10分）题目：1.若被审计单位未披露关联方交易，审计师应直接出具否定意见审计报告。（×）2.存货跌价准备计提比例低于同行业水平，必然表明存货存在减值风险。（×）3.审计师在执行函证程序时，必须对所有银行存款均进行函证。（×）4.固定资产减值准备计提与资产使用年限呈线性关系。（×）5.经营活动现金流为负但净利润为正，可能存在关联方交易虚增收入。（√）6.审计师发现内部控制缺陷时，应立即要求被审计单位整改。（×）7.现金流量表补充资料仅反映现金流量表主表编制过程。（×）8.审计风险评估结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围。（√）9.应收账款账龄测试仅适用于金额较大的应收账款。（×）10.审计师在执行实质性程序时，若未发现错报，可无需进一步调查。（×）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）题目：1.简述审计师在测试采购循环内部控制时，应关注哪些关键控制点及其测试方法。2.若发现被审计单位通过虚构固定资产采购来虚增资产规模，审计师应采取哪些审计程序进行确认？3.在执行现金流量表审计时，审计师如何识别和评估未披露的关联方现金流？五、综合题（共2题，每题10分，计20分）题目：1.某制造企业2025年存货周转率从8次下降至5次，毛利率从25%下降至18%。审计师发现其期末存货中包含大量已过时的原材料。请分析可能存在的审计风险，并提出相应的审计程序。2.审计师在测试应收账款时，发现以下情况：（1）部分客户对账单显示金额与公司记录差异较大；（2）部分应收账款账龄记录存在矛盾；（3）管理层解释称差异系客户记账时间差导致。请说明审计师应如何进一步调查，并评估是否存在重大错报风险。答案与解析一、单选题答案与解析1.（A）存货账龄结构能直接反映存货是否存在陈旧风险，审计师可通过分析账龄超过一年的存货占比，结合市场价格变动判断减值可能性。2.（D）更换函证银行需基于合理理由，审计师应要求被审计单位提供更换说明，并评估新银行存款对审计风险的影响。3.（A）采购部门与财务部门职责分离能有效防止采购人员与供应商串通操纵价格，属于横向控制措施。4.（B）固定资产减值准备应基于可收回金额，审计师需比对市场公允价值、预计处置费用等指标。5.（C）筹资活动现金流受股权融资、债务融资及分红等多种因素影响，非仅受股权融资影响。6.（A）关联方交易价格与非关联方同类交易价格差异可能反映利益输送，审计师需关注定价公允性。7.（A）控制环境包括组织架构、管理层理念等，内部审计部门独立性属于监督环境要素。8.（B）异常波动需通过细节测试验证，扩大样本量可能遗漏关键错报，应优先确认异常原因。9.（A）账龄记录矛盾时，应要求客户重新提供原始凭证或沟通确认，不可直接调整估计比例。10.（D）审计计划阶段的核心是风险评估，直接影响后续审计程序设计。二、多选题答案与解析1.（A、B）财产担保条款及账簿与总账差异可能暗示抵押，审计师需检查合同及权属证明。2.（A、B、C）采购控制关键点包括授权审批、供应商管理及三单核对，退货流程属于付款环节。3.（A、B、C）偏离趋势、集中度异常及数据不匹配均可能暗示错报风险，需结合其他信息判断。4.（A、B、C）经营活动现金流与净利润差异需考虑非现金项目影响，投资活动现金流与固定资产变动存在直接关联。5.（A、B、C、D）评估内部控制需综合设计合理性、执行有效性及缺陷整改情况。三、判断题答案与解析1.（×）应先调查未披露原因，若存在合理商业理由可接受，若系故意隐瞒则需调整审计报告。2.（×）低比例可能因行业特性或谨慎性原则，需结合其他指标综合判断。3.（×）重大银行存款需函证，但非所有存款均需函证，审计师需评估风险确定范围。4.（×）减值准备需考虑未来现金流量现值，非简单与年限挂钩。5.（√）虚增收入常伴随经营活动现金流与净利润不匹配。6.（×）应先评估缺陷重大性，重大缺陷需报告管理层并考虑审计影响。7.（×）补充资料反映现金流量构成，与编制过程无关。8.（√）风险评估结果决定审计程序设计，如高风险领域需增加测试范围。9.（×）所有应收账款均需进行账龄测试，不可仅关注大额。10.（×）异常需进一步调查，不可因未发现错报而停止程序。四、简答题答案与解析1.采购循环关键控制点及测试方法：-控制点：采购申请审批、供应商准入、采购订单生成、三单核对、验收确认。-测试方法：检查采购申请单审批记录、供应商资质文件、采购订单与发票一致性、监盘库存时核对验收单。2.虚构固定资产审计程序：-核实采购合同、发票、入库单是否真实；-调查供应商是否存在；-检查银行付款记录；-分析折旧费用与资产规模匹配度。3.识别未披露关联方现金流：-分析关联方交易占比及定价合理性；-检查关联方披露是否完整；-询问管理层关联方关系；-重点关注未披露的关联方借款或担保。五、综合题答案与解析1.存货审计分析：-风险：存货可能存在减值