2026年新会计准则下的企业税务实务试题解析

2026年新会计准则下的企业税务实务试题解析一、单选题（共10题，每题2分）1.某制造业企业2026年购入生产设备，原值500万元，预计使用5年，无残值。根据新会计准则，若采用加速折旧法，该设备2026年度应计提的折旧额为（）。A.100万元B.120万元C.150万元D.80万元2.根据2026年新会计准则，企业对外捐赠固定资产，其会计处理应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.其他综合收益3.某高新技术企业2026年研发支出中，符合资本化条件的金额为300万元，费用化金额为200万元。根据新准则，该企业2026年度研究开发费用加计扣除的比例为（）。A.75%B.50%C.100%D.0%（非高新技术企业）4.根据2026年新收入准则，某软件企业采用完工百分比法确认收入，2026年合同总收入1000万元，完工进度40%，则当期应确认的收入金额为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.100万元5.某零售企业2026年销售商品，顾客享受现金折扣3万元，原售价100万元。根据新准则，该企业应确认的收入金额为（）。A.97万元B.100万元C.103万元D.97万元（折扣计入财务费用）6.根据2026年新租赁准则，企业租赁某办公楼，租赁期为3年，每年租金100万元。若租赁期开始日租赁负债的现值为300万元，则2026年度应确认的利息费用为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元7.某上市公司2026年因关联方交易产生的收入为200万元，其中50万元属于非公允价格交易。根据新准则，该企业应计入当期收入金额为（）。A.200万元B.150万元C.100万元D.0万元（全部剔除）8.根据2026年新存货准则，某企业采用先进先出法核算存货，2026年初存货100件，单价10元；当期购入200件，单价12元；当期销售150件。则期末存货的账面价值为（）。A.1200元B.1400元C.1600元D.1800元9.某企业2026年发生资产减值损失200万元，根据新准则，该损失在以后期间不得转回的是（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.长期股权投资减值准备D.商誉减值准备10.根据2026年新金融工具准则，某企业持有某债券，债券发行方发生信用事件，该企业应立即计提的减值准备金额为（）。A.0元（未发生信用减值）B.债券公允价值下降部分C.债券账面价值10%D.债券未来现金流现值下降部分二、多选题（共5题，每题3分）1.根据2026年新收入准则，企业销售商品涉及以下情况，哪些属于可变对价？（）A.现金折扣B.销售返利C.折扣销售D.客户奖励积分2.某企业2026年发生以下交易，哪些属于关联方交易？（）A.向其母公司销售原材料，价格高于市场价B.接受子公司捐赠的设备C.与关联方签订不具商业实质的资产租赁协议D.向其董事子女提供无息贷款3.根据2026年新租赁准则，企业租赁固定资产，以下哪些属于使用权资产？（）A.租赁的办公楼B.租赁的设备C.租赁的车辆D.租赁的专利技术（若用于生产经营）4.某企业2026年发生以下费用，哪些可以税前扣除？（）A.支付给关联方的管理费用（非合理定价）B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）C.资产减值损失D.税收滞纳金5.根据2026年新金融工具准则，以下哪些情况需要重新计量金融资产？（）A.市场利率变动导致债券公允价值下降B.债券发行方破产C.企业改变金融工具分类D.金融资产发生信用事件三、判断题（共10题，每题1分）1.根据2026年新会计准则，企业研发支出中，符合资本化条件的部分可以在以后期间转回。（）2.某企业2026年销售商品，顾客享受的商业折扣可以直接抵减收入，无需单独列示。（）3.根据新租赁准则，短期租赁（租赁期不超过12个月）可以豁免使用权资产和租赁负债的确认。（）4.企业对外捐赠现金，可以在税前全额扣除。（）5.根据新金融工具准则，所有金融资产减值准备均可以转回。（）6.关联方交易的定价必须符合独立交易原则，否则税务机关有权进行调整。（）7.存货采用成本与可变现净值孰低法计价时，可变现净值是指存货的预计售价减去至出售时预计将发生的成本、费用和相关税费后的金额。（）8.固定资产的折旧方法由企业自行选择，且一经确定不得变更。（）9.企业持有交易性金融资产期间获得的利息收入，应计入投资收益。（）10.根据新收入准则，企业预收款项在满足收入确认条件前应计入负债，不确认收入。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述2026年新租赁准则下，企业如何确认使用权资产和租赁负债？2.根据新收入准则，企业如何处理可变对价？3.简述企业资产减值测试的基本步骤。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2026年发生以下业务：-购入存货100件，单价10元；-当期销售80件；-当期购入200件，单价12元；-当期销售120件。假设存货采用先进先出法核算，计算期末存货的账面价值。2.某企业2026年持有某债券，面值1000万元，年利率5%，期限3年。当期市场利率上升至6%，债券公允价值下降至950万元。假设该债券未发生信用事件，计算当期应计提的利息调整金额。（提示：采用实际利率法）六、综合题（共1题，15分）某制造业企业2026年发生以下业务：1.购入生产设备，原值500万元，预计使用5年，无残值，采用直线法折旧；2.对外捐赠固定资产，原值200万元，已计提折旧50万元；3.研发支出中，符合资本化条件的金额为300万元，费用化金额为200万元；4.销售商品收入1000万元，顾客享受现金折扣20万元；5.向关联方销售原材料，价格高于市场价50万元，关联方为该企业母公司。假设该企业为高新技术企业，研究开发费用可加计75%扣除。要求：（1）计算2026年度折旧费用；（2）计算2026年度捐赠支出；（3）计算2026年度研究开发费用加计扣除金额；（4）计算2026年度应确认的收入金额；（5）分析关联方交易的影响。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：C解析：加速折旧法通常采用双倍余额递减法或年数总和法。假设采用双倍余额递减法，2026年折旧额=500×2/5=200万元；若采用年数总和法，折旧额=500×5/15=166.67万元。选项中150万元最接近加速折旧法的计算结果。2.答案：A解析：根据新准则，对外捐赠固定资产应计入“营业外支出”，而非其他科目。3.答案：A解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为75%，即税前可扣除研发支出的175%（100%+75%）。4.答案：C解析：完工百分比法确认收入=1000×40%=400万元。5.答案：B解析：现金折扣计入财务费用，收入确认基于原售价，即100万元。6.答案：A解析：利息费用=期初租赁负债×实际利率=300×10%=30万元。7.答案：B解析：关联方交易中非公允价格部分应剔除，即150万元（200-50）。8.答案：A解析：期末存货=50件（剩余）×12元/件=600元（先进先出法）。9.答案：D解析：商誉减值准备一经计提不得转回。10.答案：B解析：信用事件发生时，需计提债券减值准备，金额为公允价值下降部分。二、多选题答案与解析1.答案：A、B、C解析：可变对价包括现金折扣、销售返利、折扣销售，但客户奖励积分属于权益工具，不直接计入收入。2.答案：A、B、C、D解析：关联方交易包括母子公司、受托方与委托方、关联方之间的交易，如价格非公允、无息贷款等。3.答案：A、B、C解析：租赁的专利技术若用于生产经营，也属于使用权资产；若仅用于出租，则属于投资性房地产。4.答案：B、C解析：职工福利费和资产减值损失可税前扣除，但关联方非公允价格的管理费用和税收滞纳金不可扣除。5.答案：A、B、C、D解析：市场利率变动、信用事件、分类变更、减值事件均需重新计量金融资产。三、判断题答案与解析1.×解析：资本化研发支出在以后期间不得转回，但费用化支出若以后转回需调整当期利润。2.√解析：商业折扣直接抵减收入，无需单独列示。3.√解析：短期租赁（≤12个月）豁免使用权资产和租赁负债确认。4.×解析：对外捐赠现金，税前扣除限额为年度利润总额12%（不超过规定标准）。5.×解析：商誉减值准备不得转回，其他金融资产减值可转回。6.√解析：关联方定价需符合独立交易原则，否则税务机关有权调整。7.√解析：可变现净值考虑预计售价、至出售成本、税费等。8.×解析：折旧方法一经确定可变更，但需说明理由并披露。9.√解析：交易性金融资产利息收入计入投资收益。10.√解析：预收款项在收入确认条件满足前应计入负债。四、简答题答案与解析1.答案：-使用权资产：承租人应将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，扣除新准则规定不予资本化的初始直接费用后确认。-租赁负债：承租人应将租赁期开始日承租人需支付的租赁付款额的现值确认。2.答案：-可变对价：企业应按期望值或最可能金额确认收入，并限制收入确认上限（交易价格×实际完成比例）。-重大融资成分：需将可变对价折现计入收入。3.答案：-步骤：①确定资产是否存在减值迹象；②计算资产的可收回金额（公允价值减去处置费用+未来现金流现值）；③比较账面价值与可收回金额，若低于可收回金额则计提减值准备。五、计算题答案与解析1.答案：-期末存货=20件（100件-80件）×12元/件=240元。解析：先进先出法下，最后购入的存货剩余，按12元/件计价。2.答案：-期初债券摊余成本=1000万元（面值）；-当期利息费用=1000×5%=50万元；-实际利息费用=950×6%=57万元；-利息调整=57-50=7万元（摊销）。解析：实际利率法下，利息调整反映摊销差异。六、综合题答案与解析1.