家具公司成本核算管理办法（规则）

家具公司成本核算管理办法第一章总则

1.1制定依据与目的

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《中华人民共和国合同法》《中华人民共和国公司法》等相关国家法律法规，参照《国际会计准则》《联合国跨国公司管理准则》等行业标准与国际公约，结合家具公司“价值创造、风险防控、效率提升”的核心战略目标，旨在规范公司成本核算管理流程，有效防控财务风险，提升成本管理效率，支撑企业国际化经营与数字化转型需求。当前公司成本核算管理存在数据分散、流程冗长、责任不清、风险点缺失等问题，亟需通过制度体系化建设实现精细化管理。

1.2适用范围与对象

本制度适用于家具公司全集团所有业务板块，包括但不限于原材料采购、生产制造、物流仓储、销售渠道、售后服务等环节的成本核算管理。适用对象涵盖公司正式员工、外包合作单位及授权合作方，具体包括财务部、采购部、生产部、仓储部、销售部、内控部、审计部等相关部门及岗位。例外适用场景包括：单项业务金额低于公司规定阈值（具体标准由财务部制定并备案）的临时性业务、经总经理办公会审批的特殊项目等，此类场景需按授权程序另行报备。

1.3核心原则

（1）合规性原则：严格遵守国家及目标市场会计准则与税收法规，确保成本核算符合监管要求；

（2）权责对等原则：明确各层级、各部门成本核算管理权限与责任，避免越权或责任推诿；

（3）风险导向原则：聚焦原材料价格波动、生产浪费、存货跌价等高风险环节，嵌入差异化管控措施；

（4）效率优先原则：通过数字化工具与流程优化，降低核算成本，提升数据时效性；

（5）持续改进原则：基于业务发展、政策变化及内外部审计反馈，动态优化成本核算体系；

（6）国际化适配原则：针对不同国家税收政策与会计准则差异，建立差异化核算模型。

1.4制度地位与衔接

本制度为公司基础性专项管理制度，与《财务会计管理办法》《内部控制基本规范》《全面预算管理办法》等制度构成管理闭环。财务部牵头负责本制度解释与监督执行，内控部负责独立监督，审计部负责专项审计。制度冲突时，以本制度为准，其他制度与之相悖部分自动失效，具体调整由董事会审议确认。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本核算管理实行“董事会-总经理办公会-财务部-业务部门”四层授权架构。董事会负责顶层政策审批；总经理办公会审议重大成本管控方案；财务部统筹全集团成本核算体系设计与监督；业务部门承担具体成本数据采集与过程管控责任。各层级通过信息化系统实现数据穿透与责任追溯，避免信息孤岛。

2.2决策机构与职责

（1）股东会：审议年度成本管控预算与重大会计政策调整；

（2）董事会：批准成本核算组织架构、核心标准及重大风险容忍度；

（3）总经理办公会：审批季度成本管控目标、异常成本波动处理方案及预算调剂；

决策事项需经三分之二以上成员同意，重大事项需提交独立董事专项评估。

2.3执行机构与职责

（1）财务部：

主责-成本核算标准制定（牵头，每月更新）、差异分析（牵头，每周）、系统权限管理（牵头，每月审核）；

配合-采购部提供价格数据、生产部提供工时数据、仓储部提供存货数据；

（2）采购部：

主责-采购成本归集（牵头，每日）、价格异常监控（牵头，每月）；

配合-财务部提供采购合同模板、销售部提供市场价格参考；

（3）生产部：

主责-制造成本归集（牵头，每日）、工时定额管理（牵头，每季度）；

配合-仓储部提供物料领用记录、质量部提供废品率数据；

跨部门协同节点：每月5日前，财务部会同采购部、生产部召开成本数据核对会，解决数据差异。

2.4监督机构与职责

（1）内控部：

主责-成本核算流程符合性测试（牵头，每季度）、内控缺陷评估（牵头，每月）；

配合-财务部提供风险点清单、业务部门提供操作场景；

（2）审计部：

主责-成本核算专项审计（牵头，每年至少一次）、重大舞弊调查（牵头）；

配合-纪检部提供异常线索、法律部提供合规意见；

监督结果通过OA系统分发给责任部门，整改情况纳入月度经营分析会。

2.5协调与联动机制

建立“成本管理联席会议制度”，由财务总监主持，每月10日召开。议题包括：

（1）跨部门成本数据争议解决；

（2）数字化工具应用评估；

（3）国际业务特殊规则适配；

涉外业务增设“属地合规协调小组”，由驻外机构负责人牵头，对接当地税务机关与会计准则制定机构。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

（1）目标：成本核算准确率≥99%、差异分析响应时效≤2个工作日、成本费用归集完整率100%；

（2）核心KPI：原材料成本波动率≤5%（年度）、制造成本月度差异率≤3%、库存成本周转天数≤45天（年度）。

核算口径统一采用《企业会计准则第14号——收入》与《企业会计准则第1号——存货》规定。

3.2专业标准与规范

（1）成本核算对象：按产品线、批次、订单三级分类；

（2）成本要素：划分直接材料、直接人工、制造费用，高风险环节需单独列示；

（3）风险点及防控措施：

-高风险点（原材料价格波动）：建立“移动平均法+合同锁定”双轨核算机制；

-中风险点（工时虚报）：推行“电子工时系统+抽盘复核”（每月10%）；

-低风险点（低值易耗品摊销）：按5年直线法分摊，每月25日完成。

3.3管理方法与工具

（1）管理方法：

-PDCA循环：每月复盘成本差异，每季度更新控制标准；

-风险矩阵：针对不同业务场景设定风险等级（红/黄/绿），对应不同管控措施；

-全生命周期管理：从采购询价到销售回款，嵌入成本控制节点；

（2）工具应用：

-ERP系统：实现成本数据自动归集，关键节点需人工校验；

-电子表单：采购入库单、工时打卡记录需双因素认证；

-BI看板：成本异常自动预警，推送至责任主管。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

成本核算管理流程按“数据采集-归集处理-分析报告-应用改进”四阶段推进：

（1）数据采集阶段：采购部、生产部、仓储部在ERP系统内完成原始数据填报，财务部每日10点前完成数据校验；

（2）归集处理阶段：财务部采用“标准分摊+异常调整”方式，每月5日前完成成本归集；

（3）分析报告阶段：财务部每月10日出具《成本差异分析报告》，提交总经理办公会；

（4）应用改进阶段：基于分析结果，业务部门需在15个工作日内提出改进措施。

4.2子流程说明

（1）采购成本归集子流程：采购部提交《采购合同》→财务部审核合同条款（风险等级高，需双签）→ERP系统自动生成入库单（需采购专员确认）→超5万元采购需3日内实地核查价格；

（2）制造费用分摊子流程：按机器工时法分摊，但特殊工序采用工时法（高风险点需额外说明理由）；

（3）出口业务核算子流程：目标市场会计准则差异需在ERP中设置“地区核算包”，由财务经理审批。

4.3流程关键控制点

（1）采购成本控制点：合同签订前需经成本测算（财务部参与），入库价格与合同差异＞5%需专项说明；

（2）生产成本控制点：工时记录需班组长与质检员双重确认，废品率＞3%需停线分析；

（3）库存成本控制点：季末存货需全盘核对，账实差异＞2%需追责至部门主管。

4.4流程优化机制

（1）优化发起：业务部门提交《流程优化建议单》（需附数据支撑）；

（2）评估流程：内控部组织跨部门评估，重点考核效率提升与风险降低效果；

（3）审批权限：一般优化由财务总监审批，重大优化需董事会审议；

每年6月30日前完成上半年流程复盘，11月30日前完成下半年优化落地。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按“业务类型+金额+层级”划分权限：

（1）采购成本变更（＜10万元）：采购部经理审批；

（2）制造成本分摊规则调整（＜50万元）：财务总监审批；

（3）出口业务会计政策变更（＞100万元）：总经理办公会审批；

（4）紧急采购（＞200万元）：需同时满足：①董事会授权②财务部出具风险报告③总经理特批。

5.2审批权限标准

（1）审批层级：小额审批（＜1万元）可授权给业务主管，但需报备至财务部备案；

（2）审批时效：常规审批3个工作日内完成，特殊情况需说明理由；

（3）越权处理：审批人发现权限不符时，需在2个工作日内上报至更高级别审批；

（4）责任追溯：系统自动记录审批轨迹，审计时可回溯到具体操作人。

5.3授权与代理机制

（1）授权条件：需提交《授权书》，明确授权范围、期限（最长6个月）；

（2）代理要求：临时代理需经被代理人书面同意，代理权限不得超出授权范围；

（3）备案管理：授权书需存档于OA系统，财务部每月抽查合规性。

5.4异常审批流程

（1）紧急通道：金额＞100万元的紧急采购需通过“加急审批单”，审批人需同时签字；

（2）补批要求：未及时审批的需在1个工作日内补批，逾期按失职处理；

（3）风险评估：异常审批需附《风险自评表》，由内控部审核风险等级。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

（1）操作规范：ERP系统操作需符合《用户操作手册》（财务部每年修订）；

（2）表单填报：电子表单需填写完整，关键数据需交叉验证；

（3）痕迹留存：财务凭证需电子+纸质双备份，异地存储，保管期限5年；

（4）执行不到位判定：连续2次数据错误＞1%，或3次未按期填报，视为未执行。

6.2监督机制设计

（1）日常监督：财务部每日抽查数据录入情况，内控部每周开展流程符合性测试；

（2）专项监督：每季度针对原材料成本、人工成本开展专项检查；

（3）突击检查：审计部可在非工作时间抽查ERP操作日志。

6.3检查与审计

（1）检查频次：日常检查每月≥2次，专项检查每季度≥1次；

（2）审计范围：每年至少开展1次成本核算专项审计；

（3）整改要求：审计报告需明确整改责任部门、时限（重大问题≤30天，一般问题≤15天），逾期未整改的按《违规处理办法》追责。

6.4执行情况报告

（1）报告周期：月度报告（财务部提交，每月15日前）、季度报告（总经理提交，每季25日前）；

（2）报告内容：需含数据质量评分、风险点分布、改进建议；

（3）报告应用：考核财务部成本管理得分（占年度绩效10%），重大问题提交董事会讨论。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

（1）财务部考核：成本核算准确率（40分）、流程时效（30分）、系统使用率（30分）；

（2）业务部门考核：成本费用归集完整率（20分）、异常报告及时性（30分）、改进措施有效性（50分）；

（3）指标权重：定量指标占60%，定性指标占40%。

7.2评估周期与方法

（1）评估周期：月度考核（财务部）、季度评估（总经理办公会）、年度审计（审计部）；

（2）评估方法：数据统计（ERP自动生成）、现场核查（财务部联合业务部门）、用户访谈（内控部）。

7.3问题整改机制

（1）整改分类：一般问题（≤7天）、较重问题（≤15天）、重大问题（≤30天）；

（2）责任追究：整改不力者需在次月例会上说明情况，连续2次未整改的降级或调岗；

（3）闭环管理：整改完成后需经责任部门主管、财务部、内控部三方确认。

7.4持续改进流程

（1）建议收集：通过OA系统设置“制度优化建议”模块，每季度汇总分析；

（2）评估流程：财务部牵头，内控部、业务部门参与，评估建议可行性；

（3）审批权限：一般优化由财务总监审批，重大优化需董事会审议；

每年12月31日前完成年度改进计划，次年6月30日前完成落地。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

（1）奖励情形：

-成本降低率＞5%（年度）；

-成本核算准确率连续6个月＞99.5%；

-优化建议被采纳且成效显著；

（2）奖励类型：

-精神奖励：通报表扬（OA发布）；

-物质奖励：奖金（绩效工资20%）；

-晋升奖励：优先提拔至管理岗位；

（3）奖励程序：业务部门提交申请→财务部审核数据→总经理办公会审批→人力资源部发放。

8.2违规行为界定

（1）一般违规：数据错误次数≤3次/年，未超期填报单据；

（2）较重违规：数据错误次数＞3次/年，或超期填报但未超30天；

（3）严重违规：伪造数据、故意隐瞒重大差异、导致税务处罚。

8.3处罚标准与程序

（1）处罚对应：

-一般违规：警告+培训；

-较重违规：扣绩效工资10%-20%；

-严重违规：降级或解除劳动合同；

（2）程序要求：

-调查取证：需形成《调查报告》（2日内完成）；

-告知权利：需提前5个工作日告知当事人，保障陈述权；

-审批权限：一般处罚由财务总监审批，重大处罚需总经理办公会审议。

8.4申诉与复议

（1）申诉条件：收到处罚通知后3个工作日内提出；

（2）受理部门：人力资源部设立“申诉处理小组”；

（3）复议流程：收到申诉后7个工作日内组织复议，复议结果5个工作日内出具。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

（1）预案制定：针对原材料价格剧烈波动、重大税务稽查等场景制定专项预案；

（2）组织架构：成立“成本应急小组”，由财务总监任组长，成员含财务部、采购部、法务部；

（3）处置措施：价格波动时启动“锁定合同+战略采购”双策略；税务稽查时需在2小时内完成数据调取。

9.2例外情况处理

（1）例外场景：突发自然灾害、政府临时征用等不可抗力；

（2）审批要求：需提交《例外处理申请单》，附风险评估报告，总经理审批；

（3）备案要求：例外处理结果需纳入月度成本分析报告。

9.3危机公关与善后

（1）责任主体：法务部牵头，财务部配合