2026年高级会计实务考试知识点复习题

2026年高级会计实务考试知识点复习题单项选择题（共10题，每题1分）1.某制造企业2025年研发投入占比达5%，符合研发费用加计扣除政策，2026年预计研发投入将增长至6%。假设税前利润为1000万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2026年因研发费用加计扣除政策预计可减少所得税多少万元？A.25B.50C.75D.1252.某上市公司2025年合并财务报表中，子公司A公司因自然灾害发生重大资产减值损失500万元，该损失已抵减当期利润。2026年子公司A公司恢复经营，实现净利润200万元。假设不考虑其他因素，该上市公司2026年合并财务报表中应如何处理子公司A公司的净利润？A.直接计入当期净利润B.冲减“其他综合收益”C.冲减“资本公积”D.不予确认3.某房地产企业2025年销售期房，预售收入5000万元，2026年该项目竣工验收并交付使用，确认收入时需结转预售收入。假设2026年确认收入时，客户已支付尾款3000万元，剩余2000万元为未收款部分。该企业2026年应确认的收入金额为多少万元？A.2000B.3000C.5000D.70004.某外贸企业2025年出口货物发生汇率损失100万美元，2026年该货物完成进口环节并结转损失，假设2026年汇率有所回升，但未完全弥补损失。该企业2026年应如何处理该未弥补的汇率损失？A.直接计入当期损益B.计入“其他综合收益”C.计入“长期待摊费用”D.不予确认5.某高科技企业2025年收购一家初创科技公司，支付收购价款1000万元，其中包含商誉200万元。2026年对该商誉进行减值测试，发现可收回金额为150万元。该企业2026年应确认商誉减值损失多少万元？A.50B.100C.150D.2006.某零售企业2025年采用“零售价法”核算存货，期末存货成本为200万元，零售价为300万元。2026年采用“先进先出法”核算，期末存货成本为250万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年应如何调整存货成本？A.增加50万元B.减少50万元C.无需调整D.增加100万元7.某金融企业2025年发行5年期债券，票面利率5%，市场利率6%。2026年该债券的公允价值发生下跌，下跌幅度为2%。该企业2026年应如何处理该债券的公允价值变动？A.计入当期投资收益B.计入“其他综合收益”C.计入“公允价值变动损益”D.不予确认8.某制造企业2025年采用直线法计提固定资产折旧，某设备原值1000万元，预计使用5年，无残值。2026年因技术升级，该设备预计使用年限延长至7年，剩余使用年限为4年。假设不考虑其他因素，该企业2026年应如何调整折旧费用？A.折旧费用增加200万元B.折旧费用减少200万元C.折旧费用不变D.折旧费用增加250万元9.某餐饮企业2025年采用成本法核算长期股权投资，投资收益为100万元。2026年改为权益法核算，被投资企业实现净利润200万元，且该企业持股比例为30%。假设不考虑其他因素，该企业2026年应如何调整投资收益？A.增加60万元B.减少60万元C.增加100万元D.减少100万元10.某建筑企业2025年采用完工百分比法确认收入，合同总金额1000万元，预计总成本800万元，至2025年末完成60%。2026年完成工程并结算，实际总成本850万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年应如何调整收入确认金额？A.增加50万元B.减少50万元C.无需调整D.增加100万元多项选择题（共10题，每题2分）1.某制造企业2025年发生以下事项：①研发投入500万元，符合加计扣除政策；②销售商品收入1000万元，增值税销项税额130万元；③收到政府补助200万元，与日常经营相关。假设所得税税率为25%，不考虑其他因素，该企业2025年应纳税所得额减少多少万元？A.100B.125C.150D.2002.某上市公司2025年收购子公司B公司，支付收购价款800万元，其中包含商誉150万元。2026年对该商誉进行减值测试，发现可收回金额为100万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.确认商誉减值损失50万元B.调整商誉账面价值至100万元C.将商誉减值损失计入当期损益D.将商誉减值损失计入“其他综合收益”3.某房地产企业2025年销售期房，预售收入5000万元，2026年该项目竣工验收并交付使用，确认收入时需结转预售收入。假设2026年确认收入时，客户已支付尾款3000万元，剩余2000万元为未收款部分。该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.确认收入5000万元B.结转预售收入5000万元C.确认应收账款2000万元D.确认收入3000万元4.某外贸企业2025年出口货物发生汇率损失100万美元，2026年该货物完成进口环节并结转损失，假设2026年汇率有所回升，但未完全弥补损失。该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.直接计入当期损益B.计入“其他综合收益”C.计入“长期待摊费用”D.不予确认5.某高科技企业2025年收购一家初创科技公司，支付收购价款1000万元，其中包含商誉200万元。2026年对该商誉进行减值测试，发现可收回金额为150万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.确认商誉减值损失50万元B.调整商誉账面价值至150万元C.将商誉减值损失计入当期损益D.将商誉减值损失计入“其他综合收益”6.某零售企业2025年采用“零售价法”核算存货，期末存货成本为200万元，零售价为300万元。2026年采用“先进先出法”核算，期末存货成本为250万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.增加50万元B.减少50万元C.无需调整D.增加100万元7.某金融企业2025年发行5年期债券，票面利率5%，市场利率6%。2026年该债券的公允价值发生下跌，下跌幅度为2%。该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.计入当期投资收益B.计入“其他综合收益”C.计入“公允价值变动损益”D.不予确认8.某制造企业2025年采用直线法计提固定资产折旧，某设备原值1000万元，预计使用5年，无残值。2026年因技术升级，该设备预计使用年限延长至7年，剩余使用年限为4年。假设不考虑其他因素，该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.折旧费用增加200万元B.折旧费用减少200万元C.折旧费用不变D.折旧费用增加250万元9.某餐饮企业2025年采用成本法核算长期股权投资，投资收益为100万元。2026年改为权益法核算，被投资企业实现净利润200万元，且该企业持股比例为30%。假设不考虑其他因素，该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.增加60万元B.减少60万元C.增加100万元D.减少100万元10.某建筑企业2025年采用完工百分比法确认收入，合同总金额1000万元，预计总成本800万元，至2025年末完成60%。2026年完成工程并结算，实际总成本850万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年可能产生的会计处理包括哪些？A.增加50万元B.减少50万元C.无需调整D.增加100万元判断题（共10题，每题1分）1.某制造企业2025年研发投入500万元，符合研发费用加计扣除政策，假设税前利润为1000万元，所得税税率为25%，则该企业2025年因研发费用加计扣除政策可减少所得税125万元。A.正确B.错误2.某上市公司2025年子公司A公司发生重大资产减值损失500万元，该损失已抵减当期利润。2026年子公司A公司恢复经营，实现净利润200万元，则该净利润应直接计入当期净利润。A.正确B.错误3.某房地产企业2025年销售期房，预售收入5000万元，2026年该项目竣工验收并交付使用，确认收入时需结转预售收入。假设2026年确认收入时，客户已支付尾款3000万元，剩余2000万元为未收款部分，则该企业2026年应确认收入5000万元。A.正确B.错误4.某外贸企业2025年出口货物发生汇率损失100万美元，2026年该货物完成进口环节并结转损失，假设2026年汇率有所回升，但未完全弥补损失，则该未弥补的汇率损失应计入“其他综合收益”。A.正确B.错误5.某高科技企业2025年收购一家初创科技公司，支付收购价款1000万元，其中包含商誉200万元。2026年对该商誉进行减值测试，发现可收回金额为150万元，则该企业2026年应确认商誉减值损失50万元。A.正确B.错误6.某零售企业2025年采用“零售价法”核算存货，期末存货成本为200万元，零售价为300万元。2026年采用“先进先出法”核算，期末存货成本为250万元，则该企业2026年应增加存货成本50万元。A.正确B.错误7.某金融企业2025年发行5年期债券，票面利率5%，市场利率6%。2026年该债券的公允价值发生下跌，下跌幅度为2%，则该企业2026年应计入“公允价值变动损益”。A.正确B.错误8.某制造企业2025年采用直线法计提固定资产折旧，某设备原值1000万元，预计使用5年，无残值。2026年因技术升级，该设备预计使用年限延长至7年，剩余使用年限为4年，则该企业2026年应减少折旧费用。A.正确B.错误9.某餐饮企业2025年采用成本法核算长期股权投资，投资收益为100万元。2026年改为权益法核算，被投资企业实现净利润200万元，且该企业持股比例为30%，则该企业2026年应增加投资收益60万元。A.正确B.错误10.某建筑企业2025年采用完工百分比法确认收入，合同总金额1000万元，预计总成本800万元，至2025年末完成60%。2026年完成工程并结算，实际总成本850万元，则该企业2026年应减少收入确认金额。A.正确B.错误答案及解析单项选择题1.C解析：研发费用加计扣除政策允许企业按研发投入的150%扣除，即500万元×150%=750万元，可减少所得税=750万元×25%=187.5万元。但实际税前利润1000万元，可抵扣部分为1000万元×25%=250万元，因此实际减少所得税为187.5万元，选项C最接近。2.A解析：子公司A公司恢复经营后的净利润应直接计入当期净利润，符合合并报表抵销原则。3.C解析：预售收入5000万元在2026年全部确认收入，尾款3000万元计入应收账款。4.A解析：未弥补的汇率损失应直接计入当期损益。5.A解析：商誉减值损失=200万元-150万元=50万元。6.A解析：从零售价法转为先进先出法，存货成本增加50万元（300万元-250万元）。7.C解析：债券公允价值下跌应计入“公允价值变动损益”。8.B解析：折旧费用减少=（1000万元/5年）-（1000万元/4年）=200万元。9.A解析：权益法下投资收益=200万元×30%=60万元，增加投资收益60万元。10.B解析：实际总成本850万元高于预计成本800万元，应减少收入确认金额=（1000万元×60%）-（800万元×60%）=50万元。多项选择题1.B、C解析：研发费用加计扣除可减少应纳税所得额=500万元×150%=750万元，但实际税前利润1000万元，可抵扣部分为1000万元×25%=250万元，因此实际减少所得税为125万元（250万元×50%）。政府补助200万元与日常经营相关，应计入应纳税所得额，增加所得税=200万元×25%=50万元。因此总减少所得税=125万元-50万元=75万元，选项B、C最接近。2.A、B、C解析：商誉减值损失=200万元-100万元=100万元，应计入当期损益，调整商誉账面价值至100万元。3.A、B、C解析：应确认收入5000万元，结转预售收入5000万元，同时确认应收账款2000万元。4.A、C解析：未弥补的汇率损失应计入当期损益或长期待摊费用（如分摊至未来期间）。5.A、B、C解析：商誉减值损失=200万元-150万元=50万元，应计入当期损益，调整商誉账面价值至150万元。6.A、D解析：从零售价法转为先进先出法，存货成本增加100万元（300万元-200万元），应增加存货成本100万元。7.C、D解析：债券公允价值下跌应计入“公允价值变动损益”或“投资收益”（具体取决于会计分类）。8.B、C解析：折旧费用减少=（1000万元/5年）-（1000万元/4年）=200万元，折旧费用减少。9.A、C解析：权益法下投资收益=200万元×30%=60万元，增加投资收益60万元。10.A、B解析：实际总成本850万元高于预计成本800万元，应减少收入确认金额=（1000万元×60%）-（800万元×60%）=50万元。判断题1.B解析：研发费用加计扣除可减少应纳税所得额=500万元×150%=750万元，但实际税前利润1000万元，可抵扣部分为1000万元×25%=250万元，因此实际减少所得税为125万元（250万元×50%）。2.A解析：子公司恢复经营后的净利润应直接计入当期净利润。3.A解析：预售收入5000万元在2026年