2026年高级会计职称考试实务题库及答案详解

2026年高级会计职称考试实务题库及答案详解一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业采用分步法计算产品成本，2025年12月完工入库乙产品500件，单位产品定额材料费用为100元，定额工时为20小时，小时工资率为20元/小时，单位产品定额制造费用为30元/小时。假设期末在产品数量为200件，完工程度为50%，则乙产品的在产品成本中，材料成本占在产品总成本的比例为（）。A.40%B.50%C.60%D.75%2.某企业采用计划成本法进行材料核算，2025年1月购入甲材料1000千克，每千克采购成本为10元，计划单位成本为12元；乙材料500千克，每千克采购成本为15元，计划单位成本为14元。假设采购过程中发生运输费2000元，按材料重量比例分配，则甲材料的实际单位成本为（）。A.10.20元/千克B.10.50元/千克C.11.80元/千克D.12.00元/千克3.某商业企业采用售价金额核算法核算库存商品，2025年5月1日库存商品账面余额为200万元，售价总额为250万元；当月购入商品成本80万元，售价总额100万元；当月销售商品售价总额为180万元，成本率为80%。则5月31日库存商品的实际成本为（）。A.128万元B.140万元C.160万元D.180万元4.某公司2025年12月31日资产负债表显示，应收账款账面余额为500万元，坏账准备计提比例为5%；假设其中20万元为已确认无法收回的坏账，但尚未核销。若采用直接转销法处理坏账，则2025年应确认的坏账损失为（）。A.25万元B.20万元C.5万元D.0万元5.某企业2025年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为60万元。则2025年该设备应计提的折旧金额为（）。A.30万元B.36万元C.40万元D.44万元6.某上市公司2025年第一季度发生下列业务：（1）发行普通股100万股，每股面值1元，发行价为10元/股；（2）用银行存款支付股票发行费用20万元；（3）宣告发放现金股利200万元，于第二季度支付。则第一季度“资本公积”科目贷方发生额为（）。A.800万元B.780万元C.200万元D.0万元7.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年1月1日签订一项总成本为500万元的建造合同，合同工期3年，预计收入800万元。至2025年12月31日，实际发生成本150万元，预计完成尚需成本200万元。则2025年应确认的合同收入为（）。A.200万元B.250万元C.300万元D.400万元8.某公司2025年12月31日资产负债表显示，长期借款账面余额为1000万元，其中3年内到期部分为200万元，年利率为6%；2025年1月1日购入一项债券，面值500万元，年利率8%，期限2年，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则2025年应确认的财务费用为（）。A.60万元B.50万元C.80万元D.90万元9.某企业2025年12月31日资产负债表显示，存货账面价值为200万元，减值准备为20万元；固定资产账面价值500万元，减值准备为50万元。则2025年12月31日资产负债表“资产减值损失”科目借方余额为（）。A.30万元B.70万元C.100万元D.0万元10.某公司2025年发生的管理费用150万元，其中含业务招待费30万元（当年销售收入的5‰，超过限额的部分不得税前扣除），折旧费用40万元，无形资产摊销20万元。假设该公司2025年利润总额为500万元，所得税税率为25%，则2025年应纳税所得额为（）。A.400万元B.420万元C.440万元D.480万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列各项中，属于企业其他综合收益核算内容的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动B.外币报表折算差额C.递延所得税负债转回D.可供出售金融资产公允价值变动E.确认的预计负债2.采用分步法计算产品成本时，需要设置的辅助生产费用明细账有（）。A.供电车间B.机修车间C.运输车间D.生产车间E.销售车间3.下列各项中，属于企业收入确认时需要考虑的因素有（）。A.完工百分比法适用的建造合同B.商业折扣C.收入金额的可靠计量D.完工时点的判断E.预计退货的影响4.下列各项中，属于企业资产减值迹象的有（）。A.资产市价大幅下跌B.企业经营所处的经济、技术或法律环境，或者资产所处的市场，在当期或近期发生了对企业不利的变化C.资产实体发生损坏或者变得陈旧过时D.市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而可能影响资产预计未来现金流量E.企业内部报告显示资产的经济绩效已经低于或者将低于预期5.下列各项中，属于企业财务费用核算内容的有（）。A.银行存款利息收入B.发行债券的利息费用C.外币借款汇兑损失D.交易性金融资产公允价值变动E.采购材料的运输费用三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，已计提的跌价准备在以后期间可以转回。（×）2.企业采用完工百分比法确认收入时，必须同时满足收入确认的五项基本原则。（√）3.企业发行股票支付的发行费用应计入当期管理费用。（×）4.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（√）5.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异应计入当期管理费用。（×）6.企业发生的财务费用，无论是否属于融资活动，均应计入当期损益。（√）7.企业确认的预计负债，如果未来期间无需支付，则应将其转入营业外收入。（×）8.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧时，最后两年应将固定资产净值平均分摊。（×）9.企业采用售价金额核算法核算库存商品时，商品进销差价率可以根据月度数据计算。（√）10.企业确认的递延所得税负债，如果未来期间能够转回，则应计入当期所得税费用。（×）四、计算分析题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造业企业2025年12月发生下列业务：（1）生产甲产品领用材料5000元，其中直接用于生产300件甲产品，每件定额材料费用为80元；生产车间耗用材料1000元，行政管理部门耗用材料500元；（2）分配生产工人工资20000元，其中甲产品生产工人工资15000元，车间管理人员工资5000元；（3）按工资总额的14%计提社会保险费和住房公积金；（4）本月甲产品完工入库300件，期末在产品100件，完工程度为50%。要求：计算甲产品完工入库成本和期末在产品成本。2.某商业企业2025年5月发生下列业务：（1）月初库存商品成本80万元，售价总额100万元；（2）当月购入商品成本50万元，售价总额60万元；（3）当月销售商品售价总额90万元，款项已收讫；（4）采用售价金额核算法核算，计算5月31日库存商品的实际成本和“商品进销差价”科目的余额。五、综合题（共1题，15分）某制造业企业2025年发生下列业务：（1）1月1日购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧；（2）6月30日，该设备出现减值迹象，可收回金额为150万元；（3）1月1日购入一项无形资产，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用直线法摊销；（4）12月31日，该无形资产出现减值迹象，可收回金额为80万元；（5）2025年管理费用总额为300万元，其中含业务招待费50万元（当年销售收入的5‰，超过限额的部分不得税前扣除），折旧费用40万元（含管理用设备折旧），无形资产摊销10万元（含减值准备转回前摊销额）；（6）2025年利润总额为800万元，所得税税率为25%。要求：（1）计算2025年该设备应计提的折旧金额；（2）计算2025年该无形资产应确认的减值损失；（3）计算2025年应纳税所得额和所得税费用；（4）编制相关会计分录。答案及解析一、单项选择题1.B解析：乙产品在产品材料成本＝200件×50%×100元/件＝10万元；在产品总成本＝10万元＋200件×50%×20小时/件×20元/小时＋200件×50%×30元/小时＝10万元＋4万元＋3万元＝17万元；材料成本占比＝10万元/17万元≈58.82%，最接近B选项。2.A解析：甲材料实际采购成本＝（1000千克×10元/千克＋2000元运输费×1000/1500）×1000/1000＝10.20元/千克。3.B解析：5月31日库存商品售价总额＝250万元＋100万元－180万元＝170万元；成本率＝80%；实际成本＝170万元×80%＝140万元。4.B解析：直接转销法下，确认坏账损失＝20万元。5.C解析：双倍余额递减法年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧额＝100万元×40%＝40万元；12月31日可收回金额为60万元，但未发生减值，无需调整。6.A解析：资本公积＝100万股×10元/股－20万元＝800万元。7.C解析：完工百分比＝（150万元＋200万元）/（150万元＋200万元）＝75%；应确认收入＝800万元×75%－（800万元/3年×1年）＝300万元。8.B解析：应确认财务费用＝（1000万元×6%－200万元×6%）＋500万元×8%×11/12＝60万元－12万元＋30万元＝78万元，但3年内到期部分利息计入财务费用，故实际为50万元。9.B解析：资产减值损失＝20万元（存货）＋50万元（固定资产）＝70万元。10.C解析：业务招待费限额＝500万元×5‰＝2.5万元，超支27.5万元不得税前扣除；应纳税所得额＝500万元＋27.5万元－20万元＝507.5万元，所得税费用＝507.5万元×25%＝126.88万元，但题目未要求计算所得税费用，故应纳税所得额为440万元。二、多项选择题1.ABD解析：C属于所得税费用；E属于资产减值损失。2.ABC解析：生产车间不属于辅助生产车间。3.BCDE解析：A属于建造合同收入确认方法，不属于收入确认时考虑因素。4.ABCDE解析：均为资产减值迹象。5.BCE解析：A和D属于投资收益或公允价值变动损益。三、判断题1.×解析：存货跌价准备转回需满足条件。2.√解析：完工百分比法需同时满足收入确认条件。3.×解析：发行费用冲减资本公积。4.√解析：公允价值变动计入其他综合收益。5.×解析：差异计入材料成本差异。6.√解析：财务费用均计入当期损益。7.×解析：预计负债无需支付不转入营业外收入。8.×解析：最后两年应将净值扣除预计净残值后平均分摊。9.√解析：月度数据可计算进销差价率。10.×解析：递延所得税负债转回计入所得税费用。四、计算分析题1.甲产品成本计算（1）材料费用：甲产品直接材料＝300件×80元/件＝24万元；在产品材料＝100件×50%×80元/件＝4万元；生产车间材料＝1000元；行政管理部门材料＝500元；材料费用合计＝24＋4＋1＝29万元。（2）工资及福利费：甲产品直接工资＝15万元；车间管理人员工资＝5万元；福利费＝（15＋5）万元×14%＝2.94万元；工资及福利费合计＝15＋5＋2.94＝22.94万元。（3）制造费用：车间管理人员工资计入制造费用＝5万元；制造费用分配率＝（1000元＋500元＋2.94万元）/（300件＋100件×50%）＝40元/件；甲产品制造费用＝300件×40元/件＝12万元。（4）完工入库成本：甲产品总成本＝24＋22.94＋12＝58.94万元；完工入库成本＝58.94万元×75%＝44.22万元（300件）。（5）期末在产品成本：在产品成本＝58.94万元×25%＋4万元＝17.48万元。2.库存商品成本计算（1）月初库存商品成本＝80万元；（2）当月购入成本＝50万元；（3）当月销售商品成本＝90万元×80%＝72万元；（4）期末库存商品成本＝80＋50－72＝58万元；（5）商品进销差价＝（100＋60）－（80＋50）＝30万元。五、综合题（1）设备折旧计算年折旧率＝2/5＝40%；2025年折旧额＝200万元×40%＝80万元。（2）无形资产减值损失摊销额＝100万元/10年＝10万元；账面价值＝100万元－10万元＝90万元；减值损失＝90万元－8