2026年一级审计师考试审计程序与审计方法技术试题

2026年一级审计师考试：审计程序与审计方法技术试题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.在对某企业固定资产进行审计时，审计人员采用抽样方法检查固定资产的权属证明文件。这种审计程序属于（）。A.接触性测试B.非接触性测试C.分析性复核D.实物检查2.审计人员通过分析企业连续三年的销售费用率，发现其呈现异常波动。为进一步确认波动原因，应采用哪种审计方法？（）A.重新执行测试B.函证测试C.分析性复核D.细节测试3.某企业采用计算机系统处理采购业务，审计人员计划测试该系统的内部控制。以下哪种方法最适用于评估系统控制的健全性？（）A.实物检查B.重新执行测试C.分析性复核D.符合性测试4.在审计抽样中，若审计人员希望样本具有更高的代表性，应优先选择哪种抽样方法？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样5.审计人员发现某企业存在部分应收账款长期未收回的情况，计划采用何种方法评估其可收回性？（）A.函证测试B.分析性复核C.压力测试D.重新执行测试6.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但企业已采取补救措施。审计人员应如何处理？（）A.直接出具否定意见审计报告B.暂缓出具审计报告C.在审计报告中增加强调事项段D.在审计报告中增加其他事项段7.审计人员采用细节测试方法检查某企业存货的计价准确性，以下哪种方法最适用于测试存货成本的计算？（）A.函证测试B.重新执行测试C.分析性复核D.细节测试8.在审计抽样中，若总体存在严重偏差，审计人员应优先考虑哪种抽样方法？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样9.审计人员发现某企业部分固定资产的折旧计提不准确，计划采用何种方法确认折旧费用的合理性？（）A.函证测试B.分析性复核C.重新执行测试D.细节测试10.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制设计合理但执行不到位。审计人员应如何处理？（）A.直接出具保留意见审计报告B.暂缓出具审计报告C.在审计报告中增加强调事项段D.在审计报告中增加其他事项段11.审计人员采用分析性复核方法评估某企业收入的合理性，以下哪种指标最适用于评估季节性波动的影响？（）A.销售增长率B.毛利率C.季节性销售比率D.营业收入利润率12.在审计抽样中，若审计人员希望样本具有更高的效率，应优先选择哪种抽样方法？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样13.审计人员发现某企业存在部分应付账款长期未支付的情况，计划采用何种方法评估其真实性？（）A.函证测试B.分析性复核C.压力测试D.重新执行测试14.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在重大缺陷，但企业已采取补救措施。审计人员应如何处理？（）A.直接出具否定意见审计报告B.暂缓出具审计报告C.在审计报告中增加强调事项段D.在审计报告中增加其他事项段15.审计人员采用细节测试方法检查某企业收入的完整性，以下哪种方法最适用于测试销售发票的连续性？（）A.函证测试B.重新执行测试C.分析性复核D.细节测试二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些属于审计抽样的常用方法？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样E.函证测试2.在审计过程中，审计人员可能采用的分析性复核方法包括哪些？（）A.比率分析B.趋势分析C.统计分析D.函证测试E.重新执行测试3.以下哪些属于内部控制测试的内容？（）A.接触性测试B.符合性测试C.分析性复核D.细节测试E.压力测试4.在审计抽样中，若总体存在严重偏差，审计人员应优先考虑哪些抽样方法？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样E.函证测试5.以下哪些属于细节测试的常用方法？（）A.函证测试B.重新执行测试C.分析性复核D.实物检查E.符合性测试6.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在缺陷，可能采取的措施包括哪些？（）A.直接出具否定意见审计报告B.暂缓出具审计报告C.在审计报告中增加强调事项段D.在审计报告中增加其他事项段E.提请企业整改内部控制缺陷7.审计人员采用分析性复核方法评估某企业费用的合理性，以下哪些指标最适用于评估季节性波动的影响？（）A.费用增长率B.毛利率C.季节性费用比率D.营业费用利润率E.费用与收入比率8.在审计抽样中，若审计人员希望样本具有更高的效率，应优先考虑哪些抽样方法？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整群抽样E.函证测试9.审计人员发现某企业存在部分固定资产长期闲置的情况，计划采用何种方法评估其减值准备计提的合理性？（）A.函证测试B.分析性复核C.重新执行测试D.细节测试E.压力测试10.在审计过程中，审计人员发现某项内部控制存在重大缺陷，可能采取的措施包括哪些？（）A.直接出具否定意见审计报告B.暂缓出具审计报告C.在审计报告中增加强调事项段D.在审计报告中增加其他事项段E.提请企业整改内部控制缺陷三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.审计抽样适用于所有审计程序，包括内部控制测试和实质性程序。（×）2.分析性复核方法可以完全替代细节测试。（×）3.在审计抽样中，样本量越大，抽样风险越高。（×）4.若审计人员发现某项内部控制存在重大缺陷，应直接出具否定意见审计报告。（×）5.函证测试适用于所有审计程序，包括内部控制测试和实质性程序。（×）6.在审计过程中，审计人员必须对所有交易进行细节测试。（×）7.若审计人员采用分层抽样方法，可以提高样本的代表性。（√）8.在审计抽样中，若总体存在严重偏差，应采用整群抽样方法。（×）9.审计人员发现某企业存在部分应收账款长期未收回的情况，应采用压力测试方法评估其可收回性。（×）10.若审计人员发现某项内部控制存在缺陷，但企业已采取补救措施，应直接出具保留意见审计报告。（×）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述审计抽样的基本步骤。2.简述分析性复核方法的优缺点。3.简述内部控制测试的程序和方法。五、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业采用计算机系统处理采购业务，审计人员计划测试该系统的内部控制。请说明审计人员应如何进行测试，并列举可能的测试方法。2.审计人员发现某企业存在部分固定资产长期闲置的情况，计划采用何种方法评估其减值准备计提的合理性？请说明具体的审计程序和方法。答案与解析一、单项选择题1.B解析：检查固定资产的权属证明文件属于非接触性测试，通过查阅文件确认资产权属。2.C解析：分析性复核方法适用于评估数据的合理性，通过分析趋势确认波动原因。3.D解析：符合性测试适用于评估系统控制的健全性，通过测试控制是否按设计执行。4.C解析：分层抽样可以提高样本的代表性，适用于存在明显差异的总体。5.C解析：压力测试适用于评估应收账款的可收回性，通过模拟极端情况确认其真实性。6.C解析：在缺陷已补救的情况下，应在审计报告中增加强调事项段说明。7.D解析：细节测试适用于检查存货计价的准确性，通过检查凭证确认成本计算。8.C解析：分层抽样适用于存在严重偏差的总体，可以提高样本的代表性。9.B解析：分析性复核方法适用于评估折旧费用的合理性，通过比率分析确认其合理性。10.A解析：若控制设计合理但执行不到位，应直接出具保留意见审计报告。11.C解析：季节性销售比率适用于评估季节性波动的影响，通过比较不同季节的销售数据。12.B解析：系统抽样适用于希望提高效率的情况，通过固定间隔抽样降低工作量。13.A解析：函证测试适用于评估应付账款的真实性，通过向供应商确认交易。14.A解析：若存在重大缺陷且未有效补救，应直接出具否定意见审计报告。15.D解析：细节测试适用于检查销售发票的连续性，通过检查凭证确认其完整性。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：审计抽样常用方法包括简单随机抽样、系统抽样、分层抽样和整群抽样。2.A,B,C解析：分析性复核方法包括比率分析、趋势分析和统计分析。3.A,B解析：内部控制测试包括接触性测试和符合性测试。4.C,D解析：分层抽样和整群抽样适用于存在严重偏差的总体。5.A,B,D解析：细节测试常用方法包括函证测试、重新执行测试和实物检查。6.A,E解析：若存在缺陷，应直接出具否定意见报告或提请企业整改。7.C,E解析：季节性费用比率和费用与收入比率适用于评估季节性波动。8.B,C解析：系统抽样和分层抽样适用于希望提高效率的情况。9.B,D,E解析：分析性复核、细节测试和压力测试适用于评估减值准备。10.A,E解析：若存在重大缺陷，应直接出具否定意见报告或提请企业整改。三、判断题1.×解析：审计抽样适用于实质性程序，但不适用于所有审计程序（如内部控制测试）。2.×解析：分析性复核不能完全替代细节测试，两者需结合使用。3.×解析：样本量越大，抽样风险越低。4.×解析：若缺陷未有效补救，应出具保留意见或否定意见报告。5.×解析：函证测试适用于实质性程序，但不适用于所有审计程序。6.×解析：审计人员可选择抽样方法，无需对所有交易进行细节测试。7.√解析：分层抽样可以提高样本的代表性。8.×解析：整群抽样不适用于存在严重偏差的总体。9.×解析：应采用函证测试或分析性复核评估可收回性。10.×解析：若缺陷已补救，应出具保留意见或无保留意见报告。四、简答题1.审计抽样的基本步骤-确定审计目标：明确抽样目的（如评估内部控制或实质性账户余额）。-定义总体：明确抽样的范围和对象。-设计抽样方法：选择抽样技术（如简单随机、分层抽样等）。-确定样本量：根据审计风险和总体特征确定样本规模。-执行抽样：随机选取样本并执行审计程序。-分析结果：评估样本结果并推断总体特征。2.分析性复核方法的优缺点-优点：高效、适用于大规模数据评估；可识别异常波动；节省时间。-缺点：无法发现细节错误；依赖数据质量；需结合其他方法使用。3.内部控制测试的程序和方法-程序：了解内部控制→评估控制风险→测试控制设计有效性→测试控制执行有效性。-方法：符合性测试（检查控制是否按设计执行）、重新执行测试（亲自执行控制程序）。五、综合题1.测试计算机系统内部控制的方法-了解系