2026年会计师职称考试考点精讲与模拟题

2026年会计师职称考试考点精讲与模拟题一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年发生的管理费用为500万元，其中包含业务招待费60万元。根据现行税法规定，业务招待费的税前扣除限额为（）。A.60万元B.30万元C.24万元D.36万元2.甲公司2025年1月1日购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2025年该固定资产的年折旧额为（）。A.40万元B.60万元C.48万元D.36万元3.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，其中包含已到期但尚未支付的款项30万元。根据或有事项准则，该企业应计提的预计负债金额为（）。A.0万元B.30万元C.100万元D.10万元4.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列收入中不属于“其他收益”的是（）。A.政府补助收入B.售后回购收入C.资产处置收益D.政策性补贴收入5.某公司2025年发生交易性金融资产处置损益50万元（收益），则对该公司的净利润影响金额为（）。A.50万元B.0万元C.-50万元D.25万元6.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列项目中不属于短期薪酬的是（）。A.工资薪金B.社会保险费C.年终奖金D.解除劳动关系补偿金7.某企业2025年发生广告费支出80万元，根据税法规定，可在税前扣除的金额为（）。A.80万元B.40万元C.20万元D.0万元8.某公司2025年发生一项预计负债，金额为100万元，预计未来期间可通过合理方式全部冲减，则对该公司的财务报表影响为（）。A.净利润增加100万元B.净利润减少100万元C.资产负债表增加100万元D.利润表不反映该事项9.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列项目中不属于减值测试范围的是（）。A.商誉B.固定资产C.无形资产D.交易性金融资产10.某企业2025年发生一项公益性捐赠支出，金额为20万元，根据税法规定，可在税前扣除的金额为（）。A.20万元B.10万元C.0万元D.5万元二、多选题（共5题，每题2分）1.根据《企业会计准则》，下列项目中属于“其他综合收益”的是（）。A.外币报表折算差额B.交易性金融资产公允价值变动C.奖金补贴收入D.资产减值损失转回2.某企业2025年发生以下事项，其中属于“收入”确认条件的是（）。A.客户已支付款项，但商品尚未交付B.提供商品控制权转移给客户C.商业折扣已确定D.预计未来现金流量净额为正3.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列项目中属于与资产相关的政府补助的是（）。A.先征后返的增值税B.与资产相关的免税收入C.专项建设基金D.财政贴息4.某公司2025年发生以下事项，其中属于“财务费用”的是（）。A.生产经营期间的利息费用B.坏账准备计提C.汇兑损失D.交易性金融资产手续费5.根据《企业会计准则第12号——债务重组》，下列项目中属于债务重组方式的是（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.以上都是三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的广告费支出，无论是否盈利，均可全额在税前扣除。（）2.固定资产的预计净残值预计发生变动时，应调整当期折旧金额。（）3.或有事项是企业承担的现时义务，且经济利益很可能流出。（）4.收入确认时，企业必须能够可靠地计量相关收入金额。（）5.短期薪酬是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。（）6.政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。（）7.资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（）8.交易性金融资产持有期间产生的利息收入应计入投资收益。（）9.企业发生的公益性捐赠支出，无论金额大小均可全额在税前扣除。（）10.债务重组利得计入营业外收入。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为400万元。2026年1月1日，该企业出售一项固定资产，售价500万元，原值600万元，累计折旧300万元。假设不考虑税费，计算该企业2026年1月1日因该项处置产生的损益金额。2.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为200万元，其中包含已到期但尚未支付的款项50万元。根据或有事项准则，假设该企业预计需支付30万元的预计负债，计算该企业2025年12月31日资产负债表中“预计负债”科目的金额。3.某企业2025年发生广告费支出80万元，根据税法规定，可在税前扣除的金额为40万元。假设该企业2025年利润总额为1000万元，计算该企业2025年应纳税所得额及应交所得税（假设所得税税率为25%）。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中“五步法”收入确认模型的内容。2.简述政府补助的确认和计量原则。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年发生以下事项：（1）1月1日购入一项固定资产，原值1000万元，预计使用年限10年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月1日，该企业出售该固定资产的30%，售价为400万元，原值300万元，累计折旧120万元。（3）6月1日，该企业收到政府补助200万元，用于支持研发项目，假设该补助与资产相关，需分期摊销。（4）12月31日，该企业发生广告费支出80万元，其中40万元可在税前扣除，40万元不可扣除。（5）12月31日，该企业预计需支付一笔债务重组损失，金额为50万元。要求：（1）计算该企业2025年固定资产的折旧金额及处置损益；（2）计算该企业2025年政府补助的摊销金额；（3）计算该企业2025年广告费对税前扣除的影响；（4）计算该企业2025年预计负债对净利润的影响。答案与解析一、单选题1.C解析：业务招待费的税前扣除限额为60×60%=36万元，实际发生额为60万元，超过限额，故税前扣除24万元（60-36）。2.A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年年折旧额=200×40%=40万元。3.B解析：根据或有事项准则，已到期但尚未支付的款项需计提预计负债，金额为30万元。4.B解析：售后回购收入属于融资交易，不属于“其他收益”。5.A解析：交易性金融资产处置损益直接影响净利润，金额为50万元。6.D解析：解除劳动关系补偿金属于长期薪酬。7.B解析：根据税法规定，广告费支出按当年销售收入的15%扣除，假设销售收人为800万元，则可扣除40万元。8.C解析：通过合理方式冲减的预计负债，对资产负债表的影响为增加100万元（负债减少），但对净利润无直接影响。9.D解析：交易性金融资产不属于减值测试范围。10.D解析：公益性捐赠支出按年度利润总额的12%扣除，假设利润总额为1000万元，则可扣除5万元（20×12.5%）。二、多选题1.A、B解析：外币报表折算差额和交易性金融资产公允价值变动属于其他综合收益。2.B、D解析：收入确认条件包括控制权转移和预计未来现金流量净额为正。3.C、D解析：与资产相关的政府补助包括专项建设基金和财政贴息。4.A、C、D解析：财务费用包括利息费用、汇兑损失和交易性金融资产手续费。5.A、B、C、D解析：债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等。三、判断题1.×解析：广告费支出按比例扣除，非盈利企业无法全额扣除。2.×解析：预计净残值变动时，应调整未来期间折旧金额，但不调整当期折旧。3.×解析：或有事项是企业承担的潜在义务或现时义务，但经济利益是否流出不确定。4.√解析：收入确认必须可靠计量。5.√解析：短期薪酬包括工资、社保等。6.√解析：政府补助是无偿取得的资产。7.×解析：资产减值损失转回需满足特定条件。8.√解析：交易性金融资产利息计入投资收益。9.×解析：公益性捐赠支出按比例扣除，非全额扣除。10.√解析：债务重组利得计入营业外收入。四、计算题1.处置损益=500-（600-300）=200万元（收益）解析：售价500万元，账面价值300万元（600-300），故收益200万元。2.预计负债=30万元解析：根据或有事项准则，需计提30万元预计负债。3.应纳税所得额=1000-（80-40）=860万元，应交所得税=860×25%=215万元解析：广告费可扣除40万元，故应纳税所得额减少40万元。五、简答题1.《企业会计准则第14号——收入》五步法模型：（1）识别与客户订立的合同；（2）识别合同中的各单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各履约义务；（5）在履行各履约义务时确认收入。2.政府补助的确认和计量原则：（1）无条件政府补助直接确认为收益；（2）与资产相关的政府补助分期摊销；（3）与收益相关的政府补助按用途确认。六、综合题（1）固定资产折旧及处置损益：年折旧额=（1000-100）/10=90万元，2025年折旧额=90×12/12=90万元；处置部分折旧额=90×