2026年高级税务规划师模拟题目

2026年高级税务规划师模拟题目一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某跨国企业在中国设有A分公司和B子公司，A分公司直接向B子公司提供服务，B子公司再向境外的关联方提供服务。根据中国税法，关于该架构的转让定价调查，税务机关应重点审查的核心原则是？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法2.某居民企业2025年度境内所得为1000万元，境外分支机构税后利润200万元（境外税率20%），假设中国企业所得税税率为25%。该企业汇总纳税时，境外所得的抵免限额为？A.50万元B.60万元C.80万元D.100万元3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其业主可选择核定征收或查账征收。若核定征收税率为5%，查账征收税率为35%，则业主选择核定征收可少缴税款？A.8万元B.12万元C.20万元D.28万元4.某企业通过公益性捐赠用于扶贫项目，其捐赠支出可在税前扣除的比例是？A.30%B.50%C.60%D.100%（视具体政策）5.某外籍高级管理人员在中国工作满90天，其取得的境内工作报酬应如何征税？A.全部按非居民个人税率征税B.前90天按非居民税率，后按居民税率C.前30天免税，后按居民税率D.根据实际工作天数按非居民税率征收6.某个人通过拍卖获得一幅古董，拍卖价为100万元，其购入成本为50万元。该个人应缴纳的个人所得税税率为？A.20%B.30%C.40%D.50%（视财产性质）7.某企业通过股权投资获得分红，若被投资企业为高新技术企业，则该分红可享受的税收优惠政策是？A.减按10%计入应纳税所得额B.免税收入C.减半征收企业所得税D.暂不征税8.某企业2025年度资产折旧年限按税法规定为10年，但会计处理折旧年限为5年。若该企业年应纳税所得额为200万元，则税前差异对纳税的影响为？A.减少应纳税款50万元B.增加应纳税款50万元C.减少应纳税款25万元D.增加应纳税款25万元9.某企业通过重组实现股权转让，若符合特殊性税务处理条件，则转让所得的税收处理方式是？A.全部免税B.暂不征税C.减半征收D.按正常税率征收10.某个人购买房产用于出租，其租金收入可扣除的税前项目包括？A.购房成本、贷款利息、物业费B.购房成本、贷款利息C.购房成本、物业费D.贷款利息、物业费二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）1.以下哪些情形可能触发转让定价调查？A.关联交易金额超过一定标准（如应税收入10%）B.关联交易利润率显著偏离独立交易水平C.关联交易未签订书面合同D.关联方为中国居民企业2.居民企业境外所得的税收抵免制度中，以下哪些属于可抵免税额的范围？A.境外实际缴纳的企业所得税B.境外缴纳的增值税C.境外已享受的税收优惠（如高新技术企业税率）D.境外缴纳的预提所得税3.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式包括？A.核定征收B.查账征收C.比例征收D.定期定额征收4.以下哪些项目属于公益性捐赠税前扣除的范围？A.对教育事业的捐赠B.对扶贫项目的捐赠C.对宗教团体的捐赠D.对个人的直接捐赠（非慈善性质）5.企业重组中的特殊性税务处理需满足哪些条件？A.具有合理的商业目的B.交易资产相关性强C.不改变原有业务实质D.符合税法规定的其他条件三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.非居民企业在中国境内未设立机构，其取得的股息、红利所得免征企业所得税。（×）2.个体工商户的业主不能选择核定征收，必须按查账征收纳税。（×）3.个人出售自用5年以上的住房可免征个人所得税。（√）4.企业通过股权投资获得的分红，若被投资企业为上市公司，则分红免税。（×）5.关联交易的转让定价调查仅适用于跨国企业，国内企业间不存在此类问题。（×）6.个人通过公益性社会组织向扶贫项目的捐赠，可全额在税前扣除。（√）7.外籍个人在中国境内工作不满90天，其取得的境内工作报酬按非居民个人税率征税。（×）8.企业资产折旧年限的会计处理与税法规定不一致，需进行纳税调整。（√）9.企业重组若符合特殊性税务处理，则转让所得永久免税。（×）10.个人出租房产的租金收入，其税前可扣除项目包括装修费用。（×）四、简答题（共3题，每题10分，合计30分）1.简述中国税法中转让定价调查的主要方法和适用情形。答：转让定价调查的主要方法包括：-可比非受控价格法：比较关联交易与非关联交易价格差异。-再销售价格法：以关联方转售给第三方的价格为基础定价。-成本加成法：基于成本加合理利润定价。-交易净利润法：基于独立交易下的净利润水平定价。适用情形：关联交易金额或利润率显著偏离独立交易水平、存在避税嫌疑等。2.居民企业境外所得税收抵免制度的核心原则是什么？答：核心原则包括：-限额抵免：抵免额不超过境外所得按中国税率计算的应纳税额。-实际负担原则：已实际缴纳的税额可抵免，未缴纳部分不可抵。-分国（地区）抵免：不同国家所得分别计算抵免额。3.个人独资企业和合伙企业个人所得税的征收方式有哪些？答：征收方式包括：-核定征收：按收入额乘以核定税率征收。-查账征收：基于实际利润按比例征收。-定期定额征收：适用于经营规模较小的企业。五、计算题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2025年度境内应纳税所得额为800万元，境外分支机构税后利润600万元（境外税率25%），假设中国企业所得税税率为25%。计算该企业汇总纳税时的应纳税额和境外所得抵免额。解：-境外所得抵免限额=600÷(1-25%)×25%=200万元-实际抵免额=境外已缴税额（假设为150万元），可抵免150万元-应纳税额=（800+600÷0.75）×25%-150=500万元2.某个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖金10万元（单独计税），出租房产租金收入8万元（扣除费用2万元），出售股票所得5万元。计算其个人所得税应纳税额。解：-工资所得：20×25%-3775=3225元-年终奖金：10÷12×3%×12-0=300元-租金所得：（8-2）×10%=0.6万元-股票所得：5万元免税-合计应纳税额：3225+300+6000=9125元六、综合分析题（共2题，每题25分，合计50分）1.某跨国企业在中国设有A分公司和B子公司，A分公司向B子公司提供服务，B子公司再向境外关联方提供服务。税务机关在转让定价调查中发现，A分公司向B子公司的服务费显著低于独立交易水平。要求：分析税务机关应采取的审查措施和可能的处理方式。答：审查措施包括：-核实交易定价依据（成本、市场价等）-比较关联与非关联交易利润差异-调查商业合理性（是否具商业目的）处理方式：补缴税款、加收滞纳金、罚款。2.某企业通过股权重组实现股权转让，原股东持有60%股权，新股东持有40%股权。重组前资产评估增值200万元，重组后原股东退出。要求：分析是否符合特殊性税务处理条件，并说明税务影响。答：若重组满足：-商业目的-不改变业务实质-股权支付比例达标则转让所得可暂不征税。若不满足，需按正常税率补税。答案与解析一、单项选择题1.A2.B3.C4.D5.A6.A7.B8.A9.B10.A二、多项选择题1.A,B2.A,D3.A,B,D4.A,B,