税收筹划模拟试题（含参考答案）

税收筹划模拟试题（含参考答案）一、单选题（共20题，每题1分，共20分）1.下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得的是A、因任职在中国境内提供劳务取得的所得B、将财产出租给承租人在美国使用而取得的所得C、转让韩国的建筑物取得的所得D、许可特许权在英国使用而取得的所得正确答案：A答案解析：选项A中因任职在中国境内提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。选项B将财产出租给承租人在美国使用而取得的所得，其所得来源地为美国；选项C转让韩国的建筑物取得的所得，所得来源地为韩国；选项D许可特许权在英国使用而取得的所得，所得来源地为英国。2.按照企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出可以按照利润总额的（）税前扣除。A、0.08B、0.14C、0.12D、0.02正确答案：C答案解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排,以期达到纳税负担最小的经济行为是()A、欠税B、骗税C、逃税D、避税正确答案：D答案解析：纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是避税。逃税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为；欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为；骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为。4.个体工商户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的()A、0.15B、0.03C、0.3D、0.1正确答案：C答案解析：个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。5.税收筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()A、可行性B、合法性C、违法性D、非违法性正确答案：B答案解析：税收筹划是在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益，具有合法性。而逃税、抗税、骗税等行为都是违反法律规定的，不具有合法性。所以税收筹划与这些行为的根本区别是具有合法性。6.纳税筹划最重要的原则是（）A、风险规避原则B、时效性原则C、守法原则D、利益最大化原则正确答案：C答案解析：纳税筹划最重要的原则是守法原则。纳税筹划必须在法律允许的范围内进行，这是开展纳税筹划的前提条件。如果违反法律规定进行所谓的“筹划”，将会面临严重的法律后果，不仅无法实现节税目的，还可能给企业带来巨大损失。利益最大化原则是纳税筹划的目标之一，但不是最重要原则；风险规避原则也是需要考虑的方面，但守法是根本性的；时效性原则主要强调筹划要适应税收政策等变化的时间要求，并非最重要原则。7.土地增值税的纳税筹划方法包括A、税法空白筹划法B、优惠税率筹划法C、资产损失税前扣除的纳税筹划D、土地增值税控制筹划法正确答案：D8.按照征税对象标准分类，增值税属于（）A、所得税B、行为税C、财产税D、流转税正确答案：D答案解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。所以增值税属于流转税。9.对外销售的应税消费品,其销售额为对方收取的（）A、全部价款和价外费用，不包括增值税B、全部价款和增值税，扣除价外费用C、全部价款和价外费用，包括增值税D、全部价款正确答案：A答案解析：对外销售应税消费品的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。10.纳税人以暴力等方式抗拒税收法律规定，拒绝履行纳税义务的行为属于（）A、漏税B、骗税C、偷税D、抗税正确答案：D答案解析：抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为。漏税是指纳税人因无意识而发生的漏缴或少缴税款的违章行为。偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。本题描述的是纳税人以暴力等方式抗拒税收法律规定拒绝履行纳税义务，符合抗税的定义。11.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是()A、个人办的托儿所、幼儿园B、个人所有的居住房C、民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地正确答案：D答案解析：城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目包括直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。选项A个人办的托儿所、幼儿园，须经批准才免税；选项B个人所有的居住房，在规定标准内免税；选项C民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地，符合条件可减免税，并非直接规定的免税项目。12.某商场2月份以“买一赠一”方式销售货物。当月销售电磁炉200台,每台销售价格(含税)226元，同时赠送平底锅200件(平底锅不含税价格为60元/件)。电磁炉和平底锅适用的税率均为13%。该商场当月“买一赠一”业务应申报的销项税额是()元A、6800B、10000C、10200D、6760正确答案：D13.某企业当年发生营业外支出150万元，其中公益性捐赠支出50万元，支付税收滞纳金20万元，银行罚息10万元。当年企业实现利润300万元。假设该企业无其他纳税调整项目，则该企业当年应纳税所得额为（）万元A、200B、300C、334D、350正确答案：C答案解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生50万元，应调增应纳税所得额=50-36=14（万元）；税收滞纳金20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；银行罚息10万元可在税前扣除。所以应纳税所得额=300+14+20=334（万元），大于334万元，选项C正确。14.判断增值税一般纳税人和小规模纳税人税负高低时，()是关键因素A、可抵扣的进项税额B、适用税率C、纳税人身份D、增值率正确答案：D答案解析：在判断增值税一般纳税人和小规模纳税人税负高低时，增值率是关键因素。当增值率高于无差别平衡点增值率时，小规模纳税人税负低于一般纳税人；当增值率低于无差别平衡点增值率时，一般纳税人税负低于小规模纳税人。15.增值税纳税人身份选择判定时，可以选择通过计算（）平衡点来决定纳税人身份。A、税负无差别平衡点B、利润率C、毛利率D、增值率正确答案：A16.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,下列收入总额中属于征税收入的是()A、国务院规定的不征税收入B、财政拨款C、利息收入D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费正确答案：C答案解析：企业所得税的征税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。而财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国务院规定的不征税收入属于不征税收入。17.净利润分析法作为纳税人选择供应方的一种方法，是以（）的判定作为依据。A、净利润B、增值率C、毛利率D、增值税税额正确答案：A答案解析：净利润分析法是通过比较不同供应方下企业的净利润来选择供应方，是以净利润的判定作为依据。18.税法规定，企业所得税基本税率为25%，小型微利企业所得税税率为20%，高新技术企业减按15%征收企业所得税。纳税人利用税率差异进行纳税筹划的技术手段属于（）A、免税技术手段B、税率差异技术手段C、退税技术手段D、抵免技术手段正确答案：B答案解析：纳税人利用税率差异进行纳税筹划，属于税率差异技术手段。企业所得税不同类型企业有不同税率，纳税人通过合理安排企业类型等方式，利用税率差异来降低税负，符合税率差异技术手段的定义。19.根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满()天的个人，为居民个人A、183B、365C、90D、210正确答案：A答案解析：根据个人所得税法律制度规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。20.下列属于实行从量定额征收消费税的是（）A、卷烟B、鞭炮C、实木地板D、啤酒正确答案：D答案解析：消费税中，实行从量定额征收的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油等。卷烟是复合计征消费税；实木地板和鞭炮是从价计征消费税。二、多选题（共10题，每题1分，共10分）1.下列货物适用9%低税率的有()A、电子出版物B、食用盐C、图书、报纸、杂志D、粮食和食用植物油正确答案：ABCD答案解析：根据增值税相关规定，粮食、食用植物油、食用盐适用9%的低税率；图书、报纸、杂志、电子出版物也适用9%的低税率。2.契税的征税范围具体包括()A、房屋交换B、房屋赠与C、房屋买卖D、国有土地使用权出让正确答案：ABCD答案解析：契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换。所以ABCD选项均正确。3.消费税的税率分为（）A、复合税率B、定额税率C、累进税率D、比例税率正确答案：ABD答案解析：消费税税率主要有比例税率、定额税率和复合税率三种形式。比例税率适用于大多数应税消费品；定额税率适用于黄酒、啤酒、成品油等；复合税率适用于卷烟、白酒等。累进税率不属于消费税的税率形式。4.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有()A、企业的职工福利费用B、向金融机构的借款利息支出C、企业的广告费D、企业的业务招待费正确答案：ACD答案解析：1.企业的职工福利费用，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。2.向金融机构的借款利息支出，按实际发生数扣除。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。4.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以准予按比例扣除的项目有企业的职工福利费用、企业的业务招待费、企业的广告费。5.税收筹划的合法性要求是与()的根本区别A、骗税B、欠税C、避税D、逃税正确答案：ABCD答案解析：税收筹划的合法性要求是与逃税、欠税、骗税、避税的根本区别。逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式逃避纳税义务的行为；欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为；骗税是指纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为；避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。而税收筹划是在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益，其行为是合法合规的。6.税收筹划的特点包括()A、全面协调性B、不违法性C、专业性D、事先性正确答案：ABCD答案解析：税收筹划具有以下特点：不违法性，是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行，这是税收筹划的前提；事先性，是指筹划行为发生在纳税义务产生之前，通过对经营、投资、理财等活动进行事先安排，以达到减轻税负的目的；专业性，税收筹划需要专业的知识和技能，涉及税法、财务、会计等多个领域；全面协调性，税收筹划要综合考虑企业的整体情况，协调各方面关系，不能只关注税负减轻而忽视其他影响企业发展的因素。7.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括()A、城建税B、增值税C、城镇土地使用税D、印花税正确答案：ACD答案解析：企业以房地产对外投资，增值税是价外税，不涉及扣除问题。而城镇土地使用税、城建税、印花税是与投资相关的税金，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除。8.一般纳税人的税收筹划途径有()A、当期进项税额的筹划B、纳税人身份认定的筹划C、销售额的筹划D、增值税税率的筹划正确答案：ABC9.下列各项中,属于消费税特点的有A、征收范围具有选择性B、征税具有普遍性C、征收方法具有灵活性D、税负具有转嫁性正确答案：ACD答案解析：消费税具有以下特点：征收范围具有选择性，只对部分特定消费品征税，A选项正确；征税不具有普遍性，B选项错误；征收方法具有灵活性，有从价定率、从量定额、复合计税等多种征收方法，C选项正确；消费税是价内税，税负具有转嫁性，D选项正确。10.下列消费品,适用于从量定额法缴纳消费税的有（）A、高档化妆品B、成品油C、卷烟D、啤酒正确答案：BD三、判断题（共30题，每题1分，共30分）1.对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后能加价出售，就说明采用委托加工方式比自行加工方式节减了消费税。A、正确B、错误正确答案：B2.根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。所以该说法正确。3.根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：居民企业是指依照中国法律在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，该描述符合企业所得税法规定，所以答案是正确的，选A。4.消费税会影响企业应税所得额，而增值税无论多少均与企业所得税无关。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：消费税是价内税，会影响企业的利润进而影响应税所得额。增值税是价外税，虽然本身不直接影响企业所得税应纳税所得额的计算，但增值税影响企业的收入和成本等，从而间接影响企业所得税应纳税所得额。比如，增值税进项税额可以抵扣成本，影响利润；销售货物产生的增值税销项税额会影响收入，进而影响利润和应税所得额。5.凡是在中华人民共和国领域及管辖海域开采的应税产品均属于资源税的纳税范围。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：资源税的纳税范围规定，在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税产品的单位和个人，为资源税的纳税人。所以凡是在该范围内开采的应税产品均属于资源税的纳税范围，该说法正确。6.企业所得税的基本税率是20%。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：企业所得税的基本税率是25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。7.纳税人可根据税法规定自行选择直线法或加速折旧法计提固定资产折旧。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：固定资产折旧方法的选择要符合企业所得税法的规定，并非可由纳税人自行随意选择。一般情况下，企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择折旧方法，一经选定，不得随意变更。特殊情况下，企业固定资产采用加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法，但需满足一定条件并履行相应的备案等手续。8.纳税筹划就是采取一切手段和措施，达到少缴税的目的。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：纳税筹划是在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益，而不是采取一切手段和措施，其必须合法合规。9.不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税A、正确B、错误正确答案：A10.房产税有从价计征和从租计征两种方式A、正确B、错误正确答案：A答案解析：房产税的计征方式主要有从价计征和从租计征两种。从价计征是按房产原值一次减除一定比例后的余值计征；从租计征是按房产出租的租金收入计征。11.城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%A、正确B、错误正确答案：A答案解析：城市维护建设税根据纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。12.纳税人在遵循税收法律法规的前提下，可以通过纳税筹划达到降低税负的目的。A、正确B、错误正确答案：A答案解析：纳税人在遵循税收法律法规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益，从而达到降低税负的目的，这种行为是合法的纳税筹划。13.税收筹划的最本质特征是非违法性A、正确B、错误正确答案：A答案解析：税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。其最本质特征就是非违法性，是在法律允许的范围内进行合理规划以降低税负等，区别于偷税、漏税等违法违规行为。14.包装物押金单独记账核算的不并人销售额计算缴纳消费税A、正确B、错误正确答案：B15.企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则A、正确B、错误正确答案：A答案解析：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。所以该说法正确。16.纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的,其纳税义务发生时间为收取货款的当天A、正确B、错误正确答案：B答案解析：纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收取货款的当天。17.工资薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率A、正确B、错误正确答案：A18.当纳税人计算的增值率大于税负无差别平衡点增值率时，选择一般纳税人身份税负比选择小规模纳税人身份税负重。（）A、正确B、错误正确答案：A答案解析：当增值率大于税负无差别平衡点增值率时，意味着小规模纳税人的征收率相对较低更具优势，此时选择一般纳税人身份税负会比选择小规模纳税人身份税负重。19.现行个人所得税法对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数A、正确B、错误正确答案：B答案解析：现行个人所得税法对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除的是1个月的速算扣除数，而不是12个月的速算扣除数。20.非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税A、正确B、错误正确答案：A答案解析：非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税，这是车船税相关规定中的明确内容。21.土地使用权交换，其计税依据为成交价格A、正确B、错误正确答案：B答案解析：土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格差额。22.外购珠宝玉石生产金银首饰，可以扣除外购珠宝玉石已纳消费税款。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。23.居民个人综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得和特许权使用费所得三项内容。A、正确B、错误正确答案：B答案解析：居民个人综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得五项内容，题干中少了稿酬所得，所以说法错误。24.税收筹划是纳税人的一系列综合谋划活动A、正确B、错误正确