企业财务报表审核检查表及要点清单

企业财务报表审核检查工具指南一、适用工作场景本工具适用于企业内部审计部门、财务管控岗位、外部审计机构及第三方咨询团队对企业年度、季度或半年度财务报表的合规性、真实性及公允性审核。具体场景包括：企业年度财务报告编制前的内部自查；集团公司对下属子公司财务数据的合规性检查；外部审计机构对企业财务报表的审计程序执行；并购重组中标的企业的财务尽调审核；监管机构要求报送的财务数据合规性核查。二、审核流程与操作步骤第一步：审核准备阶段资料收集与整理获取企业完整的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及报表附注；收集相关支持性文件，如会计凭证、账簿、银行对账单、重要合同、资产权属证明、税务申报表等；确认企业采用的会计准则（如企业会计准则、小企业会计准则等）及会计政策的一致性。明确审核范围与重点根据审核目的（如常规年报审计、专项检查等）确定审核的报表期间及报表项目；关注高风险领域，如收入确认、资产减值、关联方交易、税务合规性等。组建审核小组并分工明确审核负责人、主审人员及复核人员（如审核人：经理，复核人：总监）；分配审核任务，保证各报表项目、会计科目均有专人负责。第二步：分报表项目审核阶段（一）资产负债表审核资产类项目审核货币资金：核对银行对账单与企业账面余额是否一致，关注大额未达账项及资金受限情况（如质押、冻结）；应收账款及票据：检查坏账准备计提政策的合理性（如账龄分析法、迁徙率法），复核坏账准备计提金额的准确性；核查应收账款的真实性（如函证、合同支持）；存货：监盘存货数量，检查存货计价方法（如先进先出法、加权平均法）的一致性，关注存货跌价准备的计提依据；固定资产与无形资产：核查资产权属证明（如房产证、土地使用证），检查折旧/摊销计提年限与残值的合理性，关注资产减值迹象（如技术淘汰、市价大幅下跌）。负债类项目审核短期借款与长期借款：核对借款合同，检查利息计提的准确性，关注借款用途是否与合同一致；应付账款与票据：检查应付账款的真实性（如核对供应商对账单），关注长期挂账未支付款项的原因；预计负债：核查或有事项（如未决诉讼、产品质量保证）的确认依据，检查预计负债计提金额的合理性。所有者权益类项目审核实收资本（股本）：核查出资协议、验资报告，关注出资方式（货币、实物、无形资产）的合规性及资产评估价值；资本公积与未分配利润：检查资本公积的形成原因（如股本溢价、资产评估增值），关注未分配利润分配的合规性（如利润分配方案决议）。（二）利润表审核收入与成本审核营业收入：核查收入确认时点是否符合准则（如控制权转移、风险报酬转移），关注收入与成本、费用的配比性；检查异常波动（如季度收入突增突减）的原因；营业成本：核对成本计算单（如直接材料、直接人工、制造费用）的准确性，关注存货结转方法（如加权平均法）的一致性；期间费用：检查销售费用、管理费用、财务费用的明细项目，关注大额异常费用（如业务招待费、差旅费）的合理性及审批依据。利润项目审核营业利润、利润总额、净利润：核查利润表中各项目的勾稽关系（如利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出），关注非经常性损益（如补助、资产处置收益）的确认依据。（三）现金流量表审核经营活动现金流量：核对销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入、应收账款变动的关系；检查购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本、存货、应付账款变动的一致性；投资活动现金流量：核查收回投资收到的现金、投资支付的现金与投资收益、长期股权投资等科目的勾稽关系；筹资活动现金流量：核对吸收投资收到的现金、借款收到的现金与实收资本、短期借款等科目的变动；现金流量表主表与附表核对：检查“现金及现金等价物净增加额”是否与资产负债表货币资金期末期初变动一致。（四）报表附注审核会计政策与会计估计：核查会计政策（如收入确认方法、发出存货计价方法）是否与准则一致，会计估计（如固定资产折旧年限、坏账计提比例）是否合理；关联方关系及其交易：检查关联方方名单的完整性，关注关联方交易价格的公允性（如是否与非关联方交易价格存在重大差异）；或有事项与承诺事项：披露未决诉讼、债务担保等或有事项的金额及影响，确认承诺事项（如资本支出承诺）的披露充分性；资产负债表日后事项：检查日后期间发生的重大事项（如巨额亏损、重要资产处置）是否已在报表附注中披露。第三步：复核与问题整改阶段交叉复核：由复核人员对审核人员的检查工作底稿、证据材料及结论进行独立复核，重点关注高风险项目及异常事项；问题汇总与沟通：将审核中发觉的问题（如会计政策使用错误、收入确认不合规、资产减值计提不足等）与企业财务负责人沟通，确认问题性质及整改建议；整改跟踪与复核：督促企业对存在问题进行整改，并对整改结果进行复核，保证问题有效解决；审核报告编制：根据审核结果编制财务报表审核报告，说明审核范围、审核依据、审核结论及发觉的问题（如需）。三、财务报表审核检查表模板企业财务报表审核检查表（通用模板）报表类型项目名称审核要点审核方法审核结果问题描述责任人资产负债表货币资金银行对账单余额与企业账面余额是否一致；大额未达账项原因；资金受限情况核对银行对账单、函证银行□通过□不通过□需关注*经理应收账款坏账准备计提政策合理性；坏账准备金额准确性；应收账款真实性（函证）分析性复核、函证、检查凭证存货存货监盘结果；计价方法一致性；存货跌价准备计提依据监盘、检查成本计算单固定资产资产权属证明；折旧计提年限与残值合理性；资产减值迹象识别检查权属文件、复核折旧计算短期借款借款合同核对；利息计提准确性；借款用途合规性检查合同、复核利息计算利润表营业收入收入确认时点合规性；收入与成本配比性；异常波动原因检查收入确认凭证、分析性复核营业成本成本计算单准确性；存货结转方法一致性；与营业收入匹配度核对成本数据、检查存货流转期间费用费用明细项目合理性；大额费用审批依据；费用预算执行情况检查费用审批单、分析预算差异现金流量表经营活动现金流量销售商品收到的现金与营业收入、应收账款变动一致性；购买商品支付的现金与成本、存货变动一致性核对现金流水、分析科目勾稽现金流量表主附表现金及现金等价物净增加额是否与资产负债表货币资金变动一致表表核对报表附注会计政策会计政策选择是否符合准则；披露是否充分检查附注政策说明关联方交易关联方方名单完整性；交易价格公允性；披露充分性检查关联方清单、交易合同或有事项未决诉讼、债务担保等或有事项披露金额及影响；确认依据是否充分检查法律文件、管理层声明四、审核工作关键提示坚持独立性与客观性审核人员需保持独立立场，不受企业内部干预，以会计准则及法律法规为唯一依据，保证审核结论客观公正。遵循重要性原则重点关注金额重大、性质特殊的项目（如大额收入异常、关联方交易、资产减值），对非重要项目可适当简化审核程序，但需保证无重大遗漏。强化勾稽关系检查核对报表间、报表内项目的勾稽关系（如资产负债表“未分配利润”与利润表“净利润”的勾稽、现金流量表“现金及现金等价物净增加额”与资产负债表“货币资金”的变动），保证数据逻辑一致。关注异常波动与行业特性对财务数据异常波动（如毛利率大幅变化、应收账款周转率显著下降）需保持职业怀疑，结合行业特性（如周期性行业、新兴行业）分析合理性，必要时获取外部证据（如行业报告、市场数据）。规范审核工作底稿详细记录审核过程、方法、获取的证据材料及审核结论，保