财务报表编制实操练习题

财务报表编制是会计工作的核心环节，直接关系到财务信息的准确性与决策相关性。理论学习固然重要，但唯有通过反复实操，才能真正领会会计准则的精髓，熟练掌握报表项目的填列技巧。本文将通过一套贴近实际的模拟业务案例，引导您完整经历从经济业务发生到三大报表（资产负债表、利润表、现金流量表）编制的全过程，以期提升您的实务操作能力。一、模拟企业背景与业务资料企业名称：某贸易有限公司（以下简称“贸易公司”）企业性质：一般纳税人，适用《企业会计准则》主营业务：甲、乙两种商品的批发与零售核算期间：某年12月份（假设为本年第一个会计年度，年初无余额）（一）12月份发生的部分经济业务（假定款项均通过银行存款结算，不考虑增值税以外的其他税费，增值税税率13%）1.12月1日，收到股东投入资本，存入银行。2.12月2日，从A公司购入甲商品一批，取得增值税专用发票，价款若干，增值税额若干，商品已验收入库，款项已支付。3.12月3日，从B公司购入乙商品一批，取得增值税专用发票，价款若干，增值税额若干，商品已验收入库，款项尚未支付。4.12月5日，销售甲商品给C公司，开具增值税专用发票，价款若干，增值税额若干，商品已发出，款项已收存银行。该批甲商品的成本需结转。5.12月8日，销售乙商品给D公司，开具增值税专用发票，价款若干，增值税额若干，商品已发出，款项尚未收到。该批乙商品的成本需结转。6.12月10日，以银行存款支付12月3日欠B公司的购货款。7.12月15日，计提本月应付职工薪酬，其中销售人员薪酬若干，管理人员薪酬若干。8.12月15日，以银行存款支付本月水电费若干，其中销售部门承担若干，管理部门承担若干。9.12月20日，以银行存款支付全年办公用房租金若干（不考虑摊销，简化处理）。10.12月25日，收到D公司12月8日所欠货款。11.12月31日，计提本月应负担的短期借款利息（年初借入短期借款若干，年利率6%，按月计提，到期一次还本付息）。12.12月31日，计提本月固定资产折旧，其中管理用固定资产折旧若干，销售用固定资产折旧若干。13.12月31日，将本月实现的主营业务收入结转至本年利润。14.12月31日，将本月发生的主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用结转至本年利润。15.12月31日，假设本月无纳税调整事项，按利润总额的25%计提应交企业所得税（所得税费用需结转至本年利润）。16.12月31日，将“本年利润”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”。（二）具体业务数据（为便于练习，金额单位：元，以下为具体业务数据，请自行代入上述业务描述）*业务1：收到股东投入资本500,000*业务2：购入甲商品价款100,000，增值税额13,000*业务3：购入乙商品价款150,000，增值税额19,500*业务4：销售甲商品价款200,000，增值税额26,000，该批甲商品成本100,000*业务5：销售乙商品价款250,000，增值税额32,500，该批乙商品成本150,000*业务7：销售人员薪酬20,000，管理人员薪酬15,000*业务8：支付水电费共计5,000，其中销售部门承担2,000，管理部门承担3,000*业务9：支付全年办公用房租金12,000*业务11：年初借入短期借款200,000*业务12：管理用固定资产折旧3,000，销售用固定资产折旧2,000二、实操要求1.根据上述经济业务编制会计分录。（请务必独立完成，这是报表编制的基础）2.设置T型账户，登记各账户的期初余额（本例年初无余额，故期初为零）、本期发生额，并结计期末余额。3.编制试算平衡表。4.根据试算平衡表及相关账户资料，编制贸易公司某年12月份的利润表。5.根据试算平衡表及相关账户资料，编制贸易公司某年12月31日的资产负债表。6.（选做，提升练习）编制贸易公司某年12月份的现金流量表（直接法）。三、参考答案与编制提示（请在独立完成后对照）（一）会计分录（摘要略）1.借：银行存款500,000贷：实收资本500,0002.借：库存商品——甲商品100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0003.借：库存商品——乙商品150,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：应付账款——B公司169,5004.借：银行存款226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000借：主营业务成本100,000贷：库存商品——甲商品100,0005.借：应收账款——D公司282,500贷：主营业务收入250,000应交税费——应交增值税（销项税额）32,500借：主营业务成本150,000贷：库存商品——乙商品150,0006.借：应付账款——B公司169,500贷：银行存款169,5007.借：销售费用20,000管理费用15,000贷：应付职工薪酬35,0008.借：销售费用2,000管理费用3,000贷：银行存款5,0009.借：管理费用12,000（提示：此处简化处理，实际工作中需按月摊销，计入“预付账款”后分期摊销）贷：银行存款12,00010.借：银行存款282,500贷：应收账款——D公司282,50011.借：财务费用1,000(200,000*6%/12)贷：应付利息1,00012.借：管理费用3,000销售费用2,000贷：累计折旧5,00013.借：主营业务收入450,000(200,000+250,000)贷：本年利润450,00014.借：本年利润281,000贷：主营业务成本250,000(100,000+150,000)销售费用24,000(20,000+2,000+2,000)管理费用33,000(15,000+3,000+12,000+3,000)财务费用1,000*利润总额=450,000-281,000=169,000元*15.借：所得税费用42,250(169,000*25%)贷：应交税费——应交企业所得税42,250借：本年利润42,250贷：所得税费用42,250*净利润=169,000-42,250=126,750元*16.借：本年利润126,750贷：利润分配——未分配利润126,750（二）T型账户与试算平衡表（此处从略，您可自行设置并登记。关键在于确保借贷平衡，期末余额计算准确。例如，“银行存款”账户的期末余额需仔细累加所有收付款项。）（三）利润表（某年12月）某贸易有限公司利润表会企02表编制单位：某贸易有限公司某年12月单位：元项目本期金额上期金额（略）:-----------------:-------:-------------一、营业收入450,000减：营业成本250,000税金及附加0销售费用24,000管理费用33,000财务费用1,000资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0投资收益（损失以“-”号填列）0其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润（亏损以“-”号填列）142,000加：营业外收入0减：营业外支出0其中：非流动资产处置损失0三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）142,000减：所得税费用35,500四、净利润（净亏损以“-”号填列）106,500五、其他综合收益的税后净额0（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益0（二）以后将重分类进损益的其他综合收益0六、综合收益总额106,500七、每股收益（一）基本每股收益0（二）稀释每股收益0编制提示：*“营业收入”取自“主营业务收入”账户贷方发生额合计。*“营业成本”取自“主营业务成本”账户借方发生额合计。*期间费用分别取自“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”账户借方发生额合计。*所得税费用根据利润总额乘以适用税率计算。（四）资产负债表（某年12月31日）某贸易有限公司资产负债表会企01表编制单位：某贸易有限公司某年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额:------------------:-------:-------:-----------------------------:-------:-------流动资产：流动负债：货币资金500,000-113,000+226,000-169,500-5,000-12,000+282,500=**699,000**0短期借款200,0000交易性金融资产00应付票据00应收票据00应付账款0(169,500已付)0应收账款0(282,500已收)0预收款项00预付款项00应付职工薪酬35,0000应收利息00应交税费26,000+32,500-13,000-19,500+42,250=**78