2025年会计人员继续教育试题及答案

2025年会计人员继续教育试题及答案单项选择题1.下列各项中，不属于会计职业道德规范中“诚实守信”要求的是（）。A.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假B.保密守信，不为利益所诱惑C.执业谨慎，信誉至上D.遵纪守法，一身正气答案：D。解析：“遵纪守法，一身正气”是“廉洁自律”的要求，而诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；保密守信，不为利益所诱惑；执业谨慎，信誉至上。2.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（）。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性答案：C。解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。3.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计决策C.会计核算和会计监督D.会计核算与会计分析答案：C。解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能；会计监督是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。4.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B。解析：现金溢余，无法查明原因的，经批准后，应将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目。5.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。先发出期初结存的200千克，成本为200×300；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310。6.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入存货时支付的增值税C.进口商品支付的关税D.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税答案：B。解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；外购存货途中的合理损耗、进口商品支付的关税、委托加工物资收回后直接用于销售的由受托方代收代缴的消费税都应计入存货成本。7.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.以上都正确答案：D。解析：行政管理部门固定资产折旧计入管理费用；生产车间固定资产折旧计入制造费用；专设销售机构固定资产折旧计入销售费用，会计分录均为借记相应费用科目，贷记“累计折旧”科目。8.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.资产处置损益答案：D。解析：企业出售无形资产取得的净收益，应当计入资产处置损益。9.下列各项中，不属于流动负债的是（）。A.应付票据B.应付账款C.应付债券D.预收账款答案：C。解析：应付债券属于非流动负债，应付票据、应付账款、预收账款属于流动负债。10.企业从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（）。A.其他应付款B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.应付职工薪酬答案：B。解析：企业从应付职工薪酬中代扣个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”。多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性答案：ABCD。解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.存货B.固定资产C.应收账款D.交易性金融资产答案：ACD。解析：固定资产属于非流动资产，存货、应收账款、交易性金融资产属于流动资产。3.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接人工B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗答案：ABCD。解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货加工过程中发生的直接人工属于加工成本；为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用属于其他成本；购买存货时支付的进口关税属于采购成本；存货采购运输中发生的定额内合理损耗也计入存货成本。4.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。解析：影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、预计使用寿命。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC。解析：职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算；支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费都应通过“应付职工薪酬”科目核算。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积；资本公积不属于留存收益。7.下列各项中，属于收入确认条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款D.企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回答案：ABCD。解析：收入确认的条件包括：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。解析：购买交易性金融资产手续费应计入投资收益；银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息都应计入财务费用。9.下列各项中，属于利润表项目的有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.净利润答案：ABCD。解析：利润表主要项目包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、信用减值损失、资产减值损失、资产处置收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润等。10.下列各项中，属于会计档案的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.其他会计资料答案：ABCD。解析：会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。主要包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。判断题1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误。解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）答案：错误。解析：企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。3.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误。解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。4.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确。解析：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于职工薪酬的范畴。5.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。6.企业出售固定资产应交的增值税，应列入利润表的“税金及附加”项目。（）答案：错误。解析：企业出售固定资产应交的增值税，属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。7.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。（）答案：正确。解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。8.企业的净利润是由利润总额减去所得税费用计算得出的。（）答案：正确。解析：净利润=利润总额-所得税费用。9.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）答案：正确。解析：年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。10.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。（）答案：正确。解析：会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。不定项选择题资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年9月发生与应收款项有关的经济业务如下：（1）1日，向乙公司销售商品一批，价款为100万元，增值税税额为13万元，为乙公司代垫运杂费5万元，款项尚未收回。（2）5日，收到丙公司交来的商业承兑汇票一张，面值为20万元，用以偿还其前欠货款。（3）10日，收回丁公司前欠货款30万元，存入银行。（4）15日，因戊公司破产，应收戊公司账款2万元无法收回，经批准予以核销。（5）20日，收回已核销的戊公司账款1万元，存入银行。（6）25日，向己公司销售商品一批，价款为50万元，增值税税额为6.5万元，已办妥托收手续，款项尚未收回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售商品时应编制的会计分录为（）。A.借：应收账款——乙公司118贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款5B.借：应收账款——乙公司113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13C.借：应收账款——乙公司105贷：主营业务收入100银行存款5D.借：应收账款——乙公司100贷：主营业务收入100答案：A。解析：销售商品时，确认收入并收取增值税，同时代垫运杂费也计入应收账款，会计分录为借：应收账款——乙公司118，贷：主营业务收入100，应交税费——应交增值税（销项税额）13，银行存款5。2.根据资料（2），甲公司收到商业承兑汇票时应编制的会计分录为（）。A.借：应收票据20贷：应收账款——丙公司20B.借：银行存款20贷：应收账款——丙公司20C.借：其他货币资金20贷：应收账款——丙公司20D.借：应付票据20贷：应收账款——丙公司20答案：A。解析：收到商业承兑汇票，应借记“应收票据”，贷记“应收账款——丙公司”。3.根据资料（3），甲公司收回丁公司前欠货款时应编制的会计分录为（）。A.借：银行存款30贷：应收账款——丁公司30B.借：应收账款——丁公司30贷：银行存款30C.借：其他应收款——丁公司30贷：银行存款30D.借：银行存款30贷：其他应收款——丁公司30答案：A。解析：收回前欠货款，应借记“银行存款”，贷记“应收账款——丁公司”。4.根据资料（4），甲公司核销戊公司账款时应编制的会计分录为（）。A.借：信用减值损失2贷：应收账款——戊公司2B.借：坏账准备2贷：应收账款——戊公司2C.借：资产减值损失2贷：应收账款——戊公司2D.借：营业外支出2贷：应收账款——戊公司2答案：B。解析：核销无法收回的应收账款，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款——戊公司”。5.根据资料（5），甲公司收回已核销的戊公司账款时应编制的会计分录为（）。A.借：应收账款——戊公司1贷：坏账准备1借：银行存款1贷：应收账款——戊公司1B.借：银行存款1贷：坏账准备1C.借：应收账款——戊公司1贷：营业外收入1借：银行存款1贷：应收账款——戊公司1D.借：银行存款1贷：营业外收入1答案：A。解析：收回已核销的应收账款，先恢复应收账款和坏账准备，再做收款分录，即借：应收账款——戊公司1，贷：坏账准备1；借：银行存款1，贷：应收账款——戊公司1。6.根据资料（6），甲公司销售商品时应编制的会计分录为（）。A.借：应收账款——己公司56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5B.借：应收账款——己公司50贷：主营业务收入50C.借：应收票据——己公司56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5D.借：应收票据——己公司50贷：主营业务收入50答案：A。解析：销售商品办妥托收手续，款项未收回，应借记“应收账款——己公司”，贷记“主营业务收入”和“应交税费——应交增值税（销项税额）”。资料二：乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年10月发生以下业务：（1）1日，购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5日，生产车间领用A材料10万元用于生产甲产品。（3）10日，企业行政管理部门领用A材料2万元。（4）15日，将自产的B产品用于对外捐赠，该产品的成本为5万元，市场售价为8万元（不含增值税）。（5）20日，销售C产品一批，售价为30万元，增值税税额为3.9万元，款项已收到并存入银行。（6）25日，以银行存款支付本月水电费3万元，其中生产车间水电费2万元，行政管理部门水电费1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司购入A材料时应编制的会计分录为（）。A.借：原材料——A材料20应交税费——应交增值税（进项税额）2.6贷：应付账款22.6B.借：在途物资——A材料20应交税费——应交增值税（进项税额）2.6贷：应付账款22.6C.借：原材料——A材料22.6贷：应付账款22.6D.借：在途物资——A材料22.6贷：应付账款22.6答案：A。解析：材料已验收入库，应借记“原材料”，同时确认增值税进项税额，贷记“应付账款”。2.根据资料（2），生产车间领用A材料时应编制的会计分录为（）。A.借：生产成本——甲产品10贷：原材料——A材料10B.借：制造费用10贷：原材料——A材料10C.借：管理费用10贷：原材料——A材料10D.借：销售费用10贷：原材料——A材料10答案：A。解析：生产车间领用材料用于生产产品，应借记“生产成本”，贷记“原材料”。3.根据资料（3），行政管理部门领用A材料时应编制的会计分录为（）。A.借：管理费用2贷：原材料——A材料2B.借：制造费用2贷