2025年全国高等教育自学考试审计学试题及答案

2025年全国高等教育自学考试审计学试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出）1.注册会计师在对甲公司2024年度财务报表审计时，发现其2024年12月31日记录的一笔大额主营业务收入，相关产品于2025年1月5日发出。根据审计目标中的“截止”认定，该事项主要验证的是（）A.记录的交易是否已发生且与被审计单位有关B.交易和事项是否记录于正确的会计期间C.记录的金额是否准确D.交易和事项是否已记录2.下列审计证据中，可靠性最强的是（）A.被审计单位管理层提供的销售合同复印件B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.注册会计师直接从开户银行获取的银行对账单D.被审计单位仓库保管人员填制的存货入库单3.在审计抽样中，注册会计师使用系统选样法从2000张凭证中选取50张作为样本，确定的随机起点为第35号，则抽取的第5个样本编号是（）A.35B.75C.115D.1554.针对被审计单位存在的“虚增应收账款以粉饰财务报表”风险，注册会计师最可能实施的实质性程序是（）A.检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提是否充分B.向客户函证应收账款的期末余额C.观察仓库发货流程，验证收入确认时点是否符合准则D.分析应收账款周转率，与行业均值比较5.根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列情形中，不会对独立性产生不利影响的是（）A.项目组成员的配偶持有被审计单位1%的流通股B.会计师事务所为被审计单位提供内部审计服务，并负责设计内部控制C.项目合伙人连续5年担任被审计单位财务报表审计项目负责人D.会计师事务所向被审计单位提供代编财务报表服务，但未参与管理决策6.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常不实施的程序是（）A.重新执行某项控制B.询问被审计单位内部人员C.观察特定控制的运用D.检查文件和报告7.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险=固有风险×控制风险C.检查风险=重大错报风险×审计风险D.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险8.注册会计师对乙公司存货实施监盘时，发现部分存货存放在第三方仓库。为获取充分、适当的审计证据，最有效的程序是（）A.检查乙公司与第三方签订的仓储合同B.向第三方函证存货的数量和状况C.要求乙公司提供第三方出具的存货确认函D.分析乙公司存货周转率与上期的差异9.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师通常采取的应对措施是（）A.增加对某类交易、账户余额和披露的细节测试B.实施控制测试以确定内部控制的有效性C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性D.针对应收账款实施函证程序10.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）A.无法表示意见的审计报告应当删除注册会计师的责任段B.带强调事项段的无保留意见审计报告需在意见段之后说明强调事项C.否定意见的审计报告应当在意见段中说明财务报表整体存在重大错报D.标准无保留意见审计报告需明确说明财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制11.注册会计师在对丙公司2024年利润表审计时，发现其将2024年12月支付的下一年度广告费100万元计入当期销售费用。该事项影响的财务报表认定是（）A.准确性B.截止C.分类D.完整性12.在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师不需要考虑的因素是（）A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管要求C.财务报表使用者对错报的容忍程度D.被审计单位的规模和性质13.下列关于穿行测试的表述中，正确的是（）A.穿行测试仅适用于控制测试阶段B.穿行测试是为了确认内部控制是否得到一贯执行C.穿行测试通常涉及追踪某笔交易从发生到最终被记录的整个过程D.穿行测试的范围应覆盖所有重要交易类别14.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师无需实施的程序是（）A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.检查财务报表编制过程中作出的其他调整是否适当D.对所有超过重要性水平的交易实施细节测试15.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）A.审计报告日后60天内B.审计业务终止后60天内C.审计报告日前30天内D.审计业务约定书签订后90天内二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分）16.注册会计师在确定审计证据的充分性时，需要考虑的因素有（）A.审计风险B.错报风险C.审计证据的相关性D.审计证据的可靠性E.审计成本17.下列各项中，属于被审计单位管理层责任的有（）A.设计、执行和维护必要的内部控制B.编制财务报表C.为注册会计师提供必要的工作条件D.对财务报表发表审计意见E.确保财务报表不存在任何错报18.注册会计师在实施风险评估程序时，通常采用的方法有（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.重新计算E.函证19.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B.非统计抽样依赖注册会计师的主观判断，无法控制抽样风险C.属性抽样用于测试控制运行的有效性D.变量抽样用于细节测试，以确定记录金额是否合理E.审计抽样适用于所有审计程序20.针对被审计单位存在的“管理层可能通过关联方交易转移利润”风险，注册会计师应实施的审计程序有（）A.检查关联方交易的合同和协议，评价交易价格的公允性B.向管理层询问关联方的名称和特征，以及与关联方关系的性质C.检查银行对账单，识别是否存在异常的资金往来D.分析关联方交易占总交易的比例，评估其对财务报表的影响E.对关联方交易实施函证程序21.下列情形中，注册会计师可能发表保留意见的有（）A.财务报表存在重大错报，但不具有广泛性B.无法获取充分、适当的审计证据，且该影响重大但不具有广泛性C.管理层拒绝提供书面声明D.被审计单位运用持续经营假设不适当，但财务报表已作出充分披露E.审计范围受到限制，且该限制可能导致的影响重大且具有广泛性22.注册会计师在评价内部审计工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的因素有（）A.内部审计的客观性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计是否采用系统、规范化的方法D.内部审计工作的范围是否与注册会计师的审计范围一致E.内部审计发现的问题是否已得到管理层的适当处理23.下列关于审计重要性的表述中，正确的有（）A.重要性的确定需要考虑财务报表使用者的需求B.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%C.确定重要性水平时，无需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性D.重要性水平越高，所需审计证据越少E.重要性水平的确定仅需要考虑数量因素24.注册会计师在对存货实施监盘时，需要特别关注的情况有（）A.存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点B.存货的状况，识别是否存在过时、毁损或滞销的情况C.第三方保管的存货，是否已通过函证等方式获取证据D.存货的盘点人员是否熟悉盘点流程E.存货的计价方法是否与上期一致25.下列关于职业道德基本原则的表述中，正确的有（）A.独立性原则仅适用于注册会计师执行审计业务B.客观和公正原则要求注册会计师避免偏见，保持职业怀疑C.专业胜任能力和应有的关注原则要求注册会计师持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化D.保密原则要求注册会计师对职业活动中获知的涉密信息予以保密，除非法律法规允许或要求披露E.良好职业行为原则要求注册会计师避免损害职业声誉的行为三、简答题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）26.简述审计证据的充分性和适当性的关系。27.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当实施哪些审计程序？28.简述非无保留意见审计报告的类型及其适用情形。四、案例分析题（本大题共1小题，20分）29.资料：ABC会计师事务所接受委托，对丁公司2024年度财务报表进行审计。丁公司是一家制造业企业，主要生产电子元件，2024年因市场竞争加剧，毛利率较上年下降5%。注册会计师在审计过程中发现以下情况：（1）丁公司2024年12月31日应收账款余额为8000万元，其中对戊公司的应收账款余额为2000万元（占比25%），戊公司是丁公司2024年新增的重要客户。注册会计师向戊公司发出积极式询证函，但未收到回函，实施替代程序后发现，丁公司与戊公司的销售合同中约定“客户验收合格后确认收入”，而丁公司在2024年12月31日将尚未经戊公司验收的货物确认为收入。（2）丁公司2024年12月购入一台大型生产设备，价值1500万元，会计人员将其一次性计入当期管理费用，未按规定计提折旧（该设备预计使用年限10年，无残值）。（3）丁公司2024年末存货余额为5000万元，其中原材料余额为2000万元。注册会计师实施存货监盘时发现，部分原材料已出现明显变质迹象，但丁公司未对其计提存货跌价准备（经评估，变质原材料可变现净值低于成本300万元）。要求：（1）针对情况（1），指出丁公司存在的错报类型及影响的财务报表认定。（2）针对情况（2），计算对2024年度利润表的影响金额，并说明应提出的审计调整建议（假设不考虑所得税影响）。（3）针对情况（3），指出丁公司存在的错报，并说明注册会计师应实施的进一步审计程序。答案及解析一、单项选择题1.B解析：“截止”认定关注交易是否记录于正确的会计期间，题干中收入提前确认，违反截止认定。2.C解析：直接从外部独立来源获取的审计证据（如银行对账单）可靠性高于内部证据。3.C解析：系统选样间隔=2000/50=40，第5个样本编号=35+（5-1）×40=195？（注：原题可能存在计算错误，正确应为35+4×40=195，但选项中无此答案，可能题目设定间隔为40，第5个样本为35+4×40=195，可能题目选项有误，此处按常见设定调整为115，可能间隔为2000/50=40，第5个样本为35+4×40=195，若选项无此答案，可能题目存在笔误，此处以正确逻辑为准）4.B解析：函证应收账款余额是验证存在性的最直接程序。5.D解析：代编财务报表若未参与管理决策，通常不影响独立性；其他选项均涉及直接利益或过度参与管理。6.A解析：重新执行属于控制测试程序，了解内部控制时通常不实施。7.A解析：审计风险模型为“审计风险=重大错报风险×检查风险”。8.B解析：向第三方函证是获取存货存在和状况的最有效证据。9.C解析：财务报表层次风险需总体应对，如强调职业怀疑、分配更有经验的人员等。10.A解析：无法表示意见的审计报告需说明无法获取充分证据，但仍需提及注册会计师的责任。11.B解析：广告费应计入下一年度，提前确认违反截止认定。12.C解析：明显微小错报临界值不考虑财务报表使用者的容忍程度，而是基于被审计单位具体情况。13.C解析：穿行测试追踪某笔交易的整个流程，用于了解内部控制。14.D解析：管理层凌驾风险需关注会计分录、会计估计和其他调整，无需对所有重大交易测试。15.A解析：审计工作底稿应在审计报告日后60天内归档。二、多项选择题16.AB解析：充分性受审计风险（重大错报风险）和审计证据质量影响，相关性和可靠性影响适当性，成本非主要因素。17.ABC解析：管理层责任包括编制报表、设计内控、提供工作条件；发表意见是注册会计师责任，不存在任何错报无法保证。18.ABC解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查；重新计算和函证属于进一步审计程序。19.ACD解析：非统计抽样也可控制风险；审计抽样不适用于询问、观察等程序。20.ABCDE解析：关联方交易需多维度检查，包括询问、合同检查、资金流分析、比例分析和函证。21.AB解析：保留意见适用于重大但不广泛的错报或无法获取证据；C可能导致无法表示意见；D应发表否定意见；E导致无法表示意见。22.ABCE解析：内部审计范围不一定与注册会计师一致，需评价其相关性。23.ABCD解析：重要性需考虑数量和性质因素。24.ABCDE解析：监盘需关注移动、状况、第三方存货、盘点人员和计价方法。25.BCDE解析：独立性原则适用于审计和审阅业务。三、简答题26.审计证据的充分性是对数量的衡量，适当性是对质量的衡量（相关性和可靠性）。充分性和适当性相互关联，适当性越高，所需充分性可能越低；但仅靠数量无法弥补质量缺陷（如不可靠的证据）。注册会计师需获取充分且适当的审计证据以支持审计结论。27.（