2025年税务师涉税服务相关法律含解析及答案

2025年税务师涉税服务相关法律含解析及答案一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.某县市场监管局对甲公司作出罚款50万元的行政处罚决定，甲公司不服申请行政复议。根据《行政复议法》及相关规定，下列关于行政复议被申请人的说法中，正确的是（）。A.若甲公司直接向县政府申请复议，被申请人为县市场监管局B.若县市场监管局是受市市场监管局委托作出处罚，被申请人为市市场监管局C.若县市场监管局已被撤销，其职权由县行政审批局行使，被申请人为县市场监管局的上一级机关D.若处罚决定由县市场监管局与县税务局联合作出，被申请人为两机关的共同上一级机关答案：A解析：选项B错误，受委托组织作出的行政行为，委托机关为被申请人；选项C错误，行政机关被撤销的，继续行使其职权的行政机关为被申请人；选项D错误，两个以上行政机关共同作出行政行为的，共同作出的机关为被申请人。2.2024年3月，李某以欺诈手段与张某签订房屋买卖合同，约定李某将一套房产以300万元出售给张某，张某支付定金50万元后，发现李某并非房屋所有权人。根据《民法典》规定，下列关于该合同效力及责任的说法中，正确的是（）。A.合同无效，李某应双倍返还定金100万元B.合同可撤销，张某可在知道欺诈事由后5年内行使撤销权C.合同效力待定，需经真正所有权人追认D.合同有效，张某可要求李某承担违约责任答案：D解析：根据《民法典》第148条，一方以欺诈手段使对方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，受欺诈方有权请求法院或仲裁机构撤销。但未撤销前，合同有效。本题中张某未主张撤销，故合同有效，李某因无法履行合同应承担违约责任。定金罚则适用需以合同有效且违约为前提，但若李某根本违约，张某可要求双倍返还定金（但本题未明确是否主张撤销，故优先认定合同有效）。3.甲公司为有限责任公司，股东王某认缴出资100万元（持股20%），实缴50万元。2024年5月，甲公司因资不抵债申请破产。根据《企业破产法》及《公司法》规定，下列关于王某责任的说法中，正确的是（）。A.王某仅以实缴的50万元为限对公司债务承担责任B.王某应在未出资的50万元范围内对公司债务承担补充赔偿责任C.王某的出资义务因公司破产而消灭D.王某的出资义务应在破产程序中作为普通债权申报答案：B解析：根据《企业破产法》第35条，人民法院受理破产申请后，债务人的出资人尚未完全履行出资义务的，管理人应当要求该出资人缴纳所认缴的出资，不受出资期限的限制。《公司法司法解释（三）》第13条规定，公司债权人可请求未履行或未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。4.税务机关对某企业2022年度纳税情况进行检查，发现该企业通过虚列成本少缴企业所得税80万元。根据《税收征收管理法》及相关规定，下列关于税务机关处理的说法中，正确的是（）。A.若该企业在税务机关下达《税务检查通知书》前主动补缴税款，可不予行政处罚B.税务机关应在发现少缴税款之日起3年内追征税款及滞纳金C.若该企业已补缴税款，税务机关不得加收滞纳金D.若该企业构成逃税罪，税务机关应直接移送司法机关，不再处理行政责任答案：A解析：选项B错误，因纳税人偷税、抗税、骗税导致未缴或少缴税款的，税务机关可无限期追征；选项C错误，滞纳金从滞纳税款之日起按日加收万分之五，补缴税款不影响滞纳金加收；选项D错误，行政责任与刑事责任可并行，税务机关应先追缴税款、滞纳金并处罚款，再移送司法机关。5.甲市税务局对乙企业作出税务行政处罚决定，乙企业不服向甲市政府申请行政复议。复议期间，甲市税务局因机构改革被撤销，其职能由新组建的甲市税务总局分局承接。根据《行政复议法》规定，下列关于复议程序的说法中，正确的是（）。A.复议终止，乙企业应向新的税务机关重新申请复议B.复议中止，待确定新的被申请人后恢复审理C.被申请人变更为甲市税务总局分局，复议程序继续D.复议机关应驳回乙企业的复议申请答案：C解析：根据《行政复议法》第29条，行政复议期间，作为被申请人的行政机关因合并、分立或撤销等原因发生变更的，继续行使其职权的行政机关为被申请人，复议程序继续进行。6.2024年6月，张某与A公司签订劳动合同，约定试用期3个月，月工资8000元（当地最低工资标准为3000元）。试用期满后，A公司以张某不符合录用条件为由解除劳动合同。根据《劳动合同法》规定，下列关于试用期及解除的说法中，正确的是（）。A.试用期工资不得低于6400元（8000×80%）B.A公司需在试用期满前提出不符合录用条件的证据C.若张某已转正，A公司不得再以试用期不符合条件为由解除D.A公司解除劳动合同无需支付经济补偿答案：B解析：选项A错误，试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或劳动合同约定工资的80%，并不得低于当地最低工资标准（本题8000×80%=6400元＞3000元，故合法）；选项C错误，若试用期已过，用人单位不得以试用期不符合录用条件为由解除；选项D错误，若A公司无法证明不符合录用条件，解除行为违法，需支付赔偿金。7.某合伙企业（普通合伙）有合伙人甲、乙、丙三人，合伙协议约定甲执行合伙事务。2024年7月，甲未经乙、丙同意，以合伙企业名义与丁公司签订100万元的采购合同。根据《合伙企业法》规定，下列关于该合同效力的说法中，正确的是（）。A.合同无效，因甲无权单独对外签订大额合同B.合同有效，丁公司有权要求合伙企业履行C.合同效力待定，需经乙、丙追认D.合同可撤销，乙、丙可主张撤销答案：B解析：普通合伙人执行合伙事务的权利及对外代表权，除合伙协议另有约定外，合伙人对执行合伙事务享有同等权利。《合伙企业法》第37条规定，合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗善意第三人。本题未提及丁公司非善意，故合同有效。8.2024年8月，甲县法院受理一起行政诉讼案件，原告为某企业，被告为甲县税务局。根据《行政诉讼法》规定，下列关于管辖的说法中，正确的是（）。A.若案件涉及不动产，应由不动产所在地法院管辖B.甲县法院无管辖权，应由甲市中级法院管辖C.经最高人民法院批准，可由乙县法院跨区域管辖D.原告可选择向甲县法院或甲市税务局所在地法院起诉答案：C解析：选项A错误，行政诉讼一般地域管辖为“原告就被告”，不动产案件由不动产所在地法院管辖仅适用于因不动产提起的行政行为；选项B错误，税务行政诉讼一般由基层法院管辖，除非属于重大、复杂案件；选项D错误，行政诉讼一般由最初作出行政行为的行政机关所在地法院管辖，经复议的案件可由复议机关所在地法院管辖。9.2024年9月，李某因虚开增值税专用发票被公安机关立案侦查。根据《刑法》及相关司法解释，下列关于虚开发票罪的说法中，正确的是（）。A.虚开税款数额5万元以上的，应予立案追诉B.李某若在公安机关立案前补缴税款，可免予刑事处罚C.虚开行为包括为自己虚开、为他人虚开，但不包括让他人为自己虚开D.单位犯本罪的，仅对直接责任人员判处刑罚答案：A解析：根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开增值税专用发票税款数额在5万元以上的，应予立案追诉；选项B错误，补缴税款可作为量刑情节，但非免予刑事处罚的法定条件；选项C错误，虚开行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开；选项D错误，单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。10.甲公司与乙公司签订货物买卖合同，约定乙公司应于2024年10月10日前交付货物，甲公司应于收货后5日内付款。乙公司因运输延误，于10月15日交付货物，甲公司以乙公司违约为由拒绝付款。根据《民法典》规定，下列关于甲公司权利的说法中，正确的是（）。A.甲公司可行使先履行抗辩权拒绝付款B.甲公司可行使不安抗辩权拒绝付款C.甲公司可行使同时履行抗辩权拒绝付款D.甲公司应付款，但可要求乙公司承担违约责任答案：D解析：先履行抗辩权适用于有先后履行顺序的合同，后履行一方有权拒绝先履行一方的履行请求（本题甲公司为后履行方，乙公司已履行（迟延履行），甲公司不能以先履行抗辩权拒绝付款）；不安抗辩权适用于先履行方有确切证据证明后履行方丧失履行能力时可中止履行。本题甲公司应付款，但可要求乙公司承担迟延履行的违约责任。二、多项选择题（每题2分，共10分）1.根据《行政许可法》规定，下列关于行政许可撤销与注销的说法中，正确的有（）。A.行政机关工作人员滥用职权作出的行政许可，应予以撤销B.被许可人以欺骗手段取得的行政许可，行政机关应予以撤销C.行政许可有效期届满未延续的，行政机关应办理注销手续D.撤销行政许可可能对公共利益造成重大损害的，不予撤销E.注销是行政许可被撤销、撤回后的法定程序答案：BCDE解析：选项A错误，行政机关工作人员滥用职权作出的行政许可，“可以”撤销而非“应当”撤销，若撤销可能对公共利益造成重大损害的，不予撤销。2.根据《民法典》合同编规定，下列关于合同解除的说法中，正确的有（）。A.因不可抗力致使不能实现合同目的，当事人可解除合同B.当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行，对方可解除合同C.合同解除后，尚未履行的终止履行；已经履行的，当事人可请求恢复原状或采取其他补救措施D.解除权人应在知道或应当知道解除事由之日起1年内行使解除权，否则消灭E.合同解除不影响合同中结算和清理条款的效力答案：ABCE解析：选项D错误，解除权行使期限由法律规定或当事人约定；无规定或约定的，经对方催告后在合理期限内不行使的，消灭。《民法典》未统一规定1年期限。3.根据《公司法》规定，下列关于有限责任公司股东权利的说法中，正确的有（）。A.股东有权查阅公司会计账簿，需向公司提出书面请求并说明目的B.股东可要求公司按照实缴出资比例分取红利，公司章程另有规定的除外C.股东转让股权时，其他股东在同等条件下享有优先购买权D.公司连续5年盈利且符合分配利润条件但不向股东分配利润的，对股东会决议投反对票的股东可请求公司收购其股权E.股东可委托代理人出席股东会会议，代理人应向公司提交股东授权委托书答案：ABCDE解析：选项A符合《公司法》第33条；选项B符合第34条（全体股东可约定不按实缴比例分红）；选项C符合第71条；选项D符合第74条（异议股东回购请求权）；选项E符合第41条。4.根据《企业破产法》规定，下列关于破产债权申报的说法中，正确的有（）。A.附利息的债权自破产申请受理时起停止计息B.债权人未在法院确定的债权申报期限内申报债权的，不得参与破产财产分配C.连带债权人可由其中一人代表全体申报债权，也可共同申报D.债务人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用无需申报，由管理人调查后列出清单并予以公示E.管理人或债务人依照破产法规定解除合同的，对方当事人因合同解除产生的损害赔偿请求权作为普通债权申报答案：ACDE解析：选项B错误，债权人未在申报期限内申报债权的，可在破产财产最后分配前补充申报；但此前已进行的分配，不再补充分配，为审查和确认补充申报债权的费用由补充申报人承担。5.根据《刑法》及相关司法解释，下列行为中构成逃税罪的有（）。A.纳税人采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额10万元，占应纳税额12%B.纳税人因过失未缴税款8万元，经税务机关通知申报后仍不申报C.扣缴义务人采取隐瞒手段不缴已扣税款5万元，占应缴税额20%D.纳税人5年内因逃税被税务机关给予2次行政处罚后又逃税3万元E.纳税人逃避缴纳税款数额50万元，占应纳税额30%，经税务机关依法下达追缴通知后补缴税款、滞纳金，并已受行政处罚答案：ACD解析：选项B错误，逃税罪要求主观故意；选项E错误，《刑法》第201条规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任（初犯免责条款）。三、综合分析题（每题20分，共40分）（一）2024年1月，甲市生态环境局向乙公司核发《排污许可证》，许可其在A工业园区排放工业废水，有效期5年。2024年6月，A工业园区周边居民多次投诉乙公司排放的废水有异味，经检测，废水中重金属含量超标3倍。甲市生态环境局调查后认定乙公司存在超标准排放行为，于2024年8月10日作出《行政处罚决定书》，责令乙公司停产整治3个月，罚款100万元，并告知乙公司可在收到决定书之日起60日内申请行政复议或6个月内提起行政诉讼。乙公司不服，于8月25日向甲市政府申请行政复议，甲市政府受理后，认为案件复杂，延长复议期限30日。1.甲市生态环境局作出的《行政处罚决定书》是否符合法定程序？说明理由。答案：不符合。根据《行政处罚法》第44条，行政机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利。本题未提及甲市生态环境局履行了告知程序，程序违法。2.乙公司申请行政复议的期限是否合法？甲市政府延长复议期限是否符合规定？答案：乙公司申请复议的期限合法（自收到决定书之日起60日内，8月10日收到，8月25日申请未超期）。甲市政府延长复议期限符合规定，《行政复议法》第43条规定，情况复杂不能在规定期限内作出复议决定的，经复议机关负责人批准可延长，延长期限最多不超过30日。3.若甲市政府复议维持原处罚决定，乙公司提起行政诉讼，被告是谁？管辖法院如何确定？答案：被告为甲市生态环境局和甲市政府（《行政诉讼法》第26条规定，经复议的案件，复议机关维持原行政行为的，原机关和复议机关为共同被告）。管辖法院为甲市生态环境局所在地的基层法院（甲市生态环境局为县级以上地方政府部门，一般由基层法院管辖）。（二）2023年12月，张某、李某、王某共同出资设立丙有限责任公司，张某以一套价值200万元的房产出资（未办理过户登记），李某以货币10