2025年财务内控合规管理试题及答案

2025年财务内控合规管理试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.2025年3月，财政部发布《企业内部控制基本规范配套指引（2025修订版）》，首次将下列哪一项纳入“信息与沟通”要素的核心指标？（）A.数据资产目录完整性B.区块链存证覆盖率C.算法伦理审查记录D.ESG关键指标披露及时率【答案】C2.某科创板上市公司在2025年一季报中披露，因未对生成式AI采购合同进行合规审查，导致算法输出结果侵犯第三方专利，最终被监管机构处以500万元罚款。该事项最可能被认定为内控缺陷的哪一类？（）A.设计缺陷——战略层级B.运行缺陷——业务层级C.设计缺陷——执行层级D.运行缺陷——监督层级【答案】B3.根据2025年7月起施行的《上市公司独立董事合规履职细则》，独立董事对财务报告异议时，应在几日内向董事会审计委员会提交书面说明并抄送交易所？（）A.2日B.3日C.5日D.7日【答案】A4.在“零信任”安全架构下，财务系统对每一次API调用均实施动态授权。下列哪项控制最能直接降低“越权支付”风险？（）A.双因子认证B.微分段网络隔离C.即时权限回收（JIT）D.日志区块链上链【答案】C5.2025年5月，某央企境外子公司因违反OFAC制裁规则被冻结3亿美元资产。根据《中央企业境外合规管理办法》，该事项应在几个小时内报告集团合规委员会？（）A.12小时B.24小时C.36小时D.48小时【答案】B6.下列关于“绿色信贷”内控流程的描述，符合《银行业金融机构绿色融资专项统计制度（2025）》要求的是：（）A.贷前调查只需客户提交自评的碳足迹报告B.贷后检查频率可低于普通贷款C.资金用途须与碳减排量挂钩，且系统锁定支付路径D.绿色贷款不良率可不计入银行总体不良考核【答案】C7.2025年4月，某省财政厅试点“预算管理一体化3.0”，要求所有财政性资金支付指令通过“财政电子凭证库”自动校验。该控制属于COSO框架中的哪一要素？（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】C8.某大型券商在2025年半年报中披露，其利用联邦学习技术联合银行进行反洗钱模型训练，客户原始数据不出域。该做法主要应对了哪项合规冲突？（）A.数据跨境传输限制B.证券期货业数据分类分级C.个人信息匿名化不足D.模型可解释性监管要求【答案】A9.根据2025年修订的《企业会计准则第14号——收入》，上市公司采用“里程碑法”确认定制软件开发收入时，需同步取得的内控证据不包括：（）A.客户签署的阶段性验收报告B.第三方监理出具的进度审核意见C.内部成本预算变更审批单D.项目团队工时系统截屏【答案】D10.2025年6月，某消费类REITs因底层资产租金现金流预测偏差超过20%，触发交易所问询。该事件首先应被归入内控评价工作的哪一步骤？（）A.缺陷认定B.风险清单更新C.有效性测试D.基准日确定【答案】B11.下列关于“电子发票电子化报销、入账、归档”试点（2025版）的操作要求，错误的是：（）A.OFD格式发票必须验签通过后方能入账B.发票元数据需同步保存至企业会计资料电子系统C.员工可凭截图发起报销，系统后台自动匹配原件D.归档环节须生成符合国家档案局《电子文件长期保存格式》的副本【答案】C12.某央企金融板块公司2025年引入“合规数字孪生”系统，实时模拟监管处罚概率。该系统所用数据最不应当包含：（）A.历史监管处罚文本B.员工社交媒体情绪C.实时交易日志D.董事会会议录音全文【答案】B13.2025年3月，证监会发布《监管规则适用指引——会计类第5号》，对上市公司使用区块链存证的原始凭证提出补充要求，其中不包括：（）A.上链前哈希值校验B.智能合约版本可回溯C.节点分布地理多样性说明D.链上数据与账面数据月度调节表【答案】D14.下列哪项最符合《反垄断合规指引（2025）》对“算法共谋”风险的控制要求？（）A.算法源代码完全公开B.价格算法上线前经外部律所审查并出具竞争影响评估C.删除所有价格相关变量D.使用开源算法即可免责【答案】B15.2025年起，科创板公司须在年报中披露“研发支出资本化率”及其内控流程。下列哪项证据对资本化时点认定最不具备说服力？（）A.技术可行性专家委员会会议纪要B.市场部门出具的商业前景预测邮件C.知识产权局的受理通知书D.内部测试报告结论页【答案】B16.某城商行2025年采用“隐私计算+TEE（可信执行环境）”实现银政数据融合，用于贷前反欺诈。该方案首要满足的合规前提是：（）A.获得中国人民银行金融科技创新监管工具批文B.完成网络安全等保2.0三级测评C.与地方政府签订数据共享协议D.向银保监会提交算法说明材料【答案】A17.2025年7月，财政部开展“财会监督年”专项检查，发现某上市公司将环保罚款计入“营业外支出”但未在附注中披露监管决定书文号。该处理违反了哪项信息质量要求？（）A.可比性B.可理解性C.完整性D.谨慎性【答案】C18.下列关于“双碳”目标下碳排放权资产确认的说法，正确的是：（）A.免费取得的排放配额不入账B.履约剩余配额应确认为“碳资产”并按公允价值计量C.预期履约缺口应确认为预计负债D.碳排放权不得用于银行质押【答案】C19.2025年4月，某信托公司因未对家族信托受益人进行反洗钱尽调，被央行处以反洗钱评级降级。该控制缺陷最可能源于哪项制度设计漏洞？（）A.客户风险等级模型未覆盖受益人B.大额交易监测系统阈值设置过高C.可疑交易报告模板缺失D.客户身份资料保存年限不足【答案】A20.根据2025年修订的《证券公司合规管理有效性评估指引》，下列哪项不属于“合规管理有效性”定量指标？（）A.合规事件整改完成率B.合规培训覆盖率C.合规专员人均管理业务条线条数D.合规总监薪酬占高管薪酬比例【答案】D二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.2025年6月，某央企集团发布《人工智能应用合规白皮书》，要求所有AI模型上线前必须通过“伦理影响评估”。评估报告至少应包括：（）A.训练数据来源合法性说明B.模型输出可解释性方案C.算法偏见测试结果D.模型退役条件及数据销毁策略【答案】A、B、C、D22.下列关于“上市公司可持续发展报告指引（2025试行）”的披露要求，正确的有：（）A.报告应与年报同步披露B.温室气体排放数据须经第三方核查C.社会责任议题需进行重要性评估D.可不遵循“双重重要性”原则【答案】A、B、C23.2025年3月，财政部发布《关于加强数据资产会计处理的通知》，下列哪些情形可以确认为企业数据资产？（）A.企业外购的脱敏交通流量数据，可单独辨认且预期带来经济利益B.企业自行生成的客户行为日志，已按数据分类分级完成确权C.企业免费获取的政府开放数据，已开发成数据产品并产生收入D.企业购买的加密数字货币【答案】A、B、C24.某银行2025年上线“数字人民币代发工资”业务，为防范“双花”风险，应采取的技术与内控措施包括：（）A.央行数字货币系统实时校验B.企业钱包私钥分片托管C.工资代发智能合约设置“冷静期”D.银行侧记账与央行侧记账日终对账【答案】A、B、C、D25.2025年7月，某科创板公司因核心技术人员离职，导致在研项目资本化支出减值迹象明显。根据资产减值内控要求，公司应立即：（）A.启动技术可行性复核B.召开董事会审计委员会专项会议C.委托第三方评估机构进行减值测试D.发布临时公告提示风险【答案】A、B、C、D26.下列关于“跨境数据流动安全认证”（2025版）的说法，正确的有：（）A.认证有效期为2年B.认证机构由省级以上网信办指定C.通过认证后可免予数据出境安全评估D.认证结果全国互认【答案】A、B、D27.2025年起，保险公司开展“自动驾驶责任险”试点，其精算模型内控应重点关注：（）A.算法可解释性文档B.车队历史事故数据合法性C.保费与车路协同数据匹配度D.模型压力测试情景设置【答案】A、B、C、D28.某央企集团2025年实施“合规一票否决”制度，下列哪些事项须提交集团合规委员会前置审查？（）A.新设境外子公司B.单笔超净资产5%的捐赠C.与黑名单企业潜在交易D.高管人员任免【答案】A、B、C29.2025年4月，证监会发布《基金投顾业务合规风控指引》，要求基金投顾机构对算法模型实施“上线前评估+持续监测”。持续监测内容应包括：（）A.模型绩效衰减情况B.客户投诉集中度C.市场极端情景压力测试D.模型参数漂移阈值【答案】A、B、C、D30.下列关于“电子会计档案”单套制管理（2025版）的说法，正确的有：（）A.电子档案与纸质档案具有同等法律效力B.电子档案须保存至企业终止后10年C.电子档案系统须通过国家档案局试点验收D.电子档案迁移须形成可读性测试报告【答案】A、C、D三、判断改错题（每题2分，共10分。判断下列说法是否正确，如不正确请划线并改正，仅判断不得分）31.2025年起，上市公司将ESG报告纳入强制审计范围，审计意见类型与财务报表一致。【答案】错误。划线“强制审计”，改为“自愿审计，但鼓励提供有限保证”。32.根据《数据安全法》，企业处理“重要数据”须每年开展数据出境风险自评估，评估报告保存3年。【答案】错误。划线“3年”，改为“至少保存3年”。33.2025年修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求，数字人民币应作为“现金及现金等价物”列报。【答案】正确。34.央企集团境外子公司受到当地监管处罚，金额折合100万美元，无需向国资委报告。【答案】错误。划线“无需”，改为“须在规定时间内报告”。35.2025年7月起，所有新设基金公司须在章程中明确“合规总监由总经理提名、董事会聘任”。【答案】错误。划线“总经理提名”，改为“董事会审计委员会提名”。四、计算与案例分析题（共30分）36.案例背景（15分）2025年8月，某科创板生物制药公司公告，因临床试验数据管理系统（EDC）权限配置错误，导致研究员可修改已锁定数据，公司不得不追加三期试验样本300例，直接成本增加4800万元。该系统由外部CRO公司维护，合同总价2000万元，合同约定“因系统缺陷导致的损失由CRO承担80%”。要求：（1）判断该事项是否构成财务报告内部控制重大缺陷，并说明理由。（5分）（2）计算公司2025年利润总额影响金额，并说明是否需披露为资产负债表日后调整事项。（5分）（3）提出两项后续整改控制措施，并说明对应COSO要素。（5分）【答案】（1）构成重大缺陷。理由：临床试验数据可靠性是药品注册核心基础，权限失控导致已锁定数据被修改，直接影响收入确认时点（研发支出资本化转费用化）及或有事项披露，属于“可能导致财务报告重大错报”的设计与运行双重缺陷。（2）利润总额影响=4800×20%=960万元（公司承担部分）。需披露为资产负债表日后调整事项，因系统缺陷在报告日前已存在，且金额重大，能可靠计量。（3）措施1：建立“权限矩阵双签+季度复核”机制，由IT、临床、QA三方共同确认角色权限，对应COSO“控制活动”。措施2：将EDC系统纳入SOC2TypeII年度审计范围，审计报告直接提交审计委员会，对应COSO“监督”。37.计算题（15分）2025年7月，某新能源车企发行绿色ABS，底层资产为5万辆新能源汽车租赁合同，单笔租金现值统一为10万元，加权平均剩余期限36个月，资产池加权平均年利率6%，证券端发行利率4%，发行总额400亿元，采用过手摊还结构，无提前偿还风险。要求：（1）计算资产池每年利息流入。（3分）（2）计算证券端每年利息支出。（3分）（3）计算每年净利息收益。（3分）（4）若企业采用“资金池托管+绿色用途锁定”作为内控措施，请说明如何确保募集资金用于碳减排项目，并指出对应的信息系统控制点。（6分）【答案】（1）资产池本金=5万×10万=500亿元，每年利息流入=500×6%=30亿元。（2）证券端本金400亿元，每年利息支出=400×4%=16亿元。（3）每年净利息收益=30–16=14亿元。（4）控制措施：①在托管行设立独立绿色资金子账户，ABS募集资金直接划入该账户；②在资金管理系统中设置“碳减排项目白名单”，支付指令需匹配项目编号、发改委备案号、碳减排量预估报告，三者一致方可放行；③每月生成《绿色资金支出对账表》，由ESG专员、内审部、托管行三方签章；④系统控制点：支付API增加“绿色标签”字段，未打标签指令自动拒绝；区块链存证每笔支出对应的碳减排量核证报告哈希值，确保不可篡改。五、综合题（20分）38.案例背景A集团为2025年《财富》全球500强央企，主营业务为新能源发电与储能。2025年9月，集团拟以控股子公司B公司（港股上市）为发起人，分拆储能业务至科创板上市（C公司）。目前审计与券商已进场，发现以下问题：（1）B公司2024年向母公司A集团资金中心存入120亿元，利率3%，低于同期银行协定存款利率1.5个百分点，B公司小股东投诉存在利益输送。（2）C公司核心产品为液冷储能系统，2025年上半年确认收入50亿元，其中18亿元为“交钥匙”项目，客户要求整体投运验收，但C公司按“发货并安装完成”确认收入。（3）A集团对董事及高管实行“虚拟股权”激励，2025年确认股份支付费用8亿元，但未在财务报表附注中披露授予日公允价值确定方法。（4）A集团使用自建“碳排放在线监测平台”生成碳减排量数据，用于国家核证自愿减排量（CCER）备案，但平台日志显示2025年3月曾有管理员删除原始监测记录并重新上传。要求：1.逐项分析上述事项对分拆上市构成的内控与合规障碍，并指出对应的监管规则。（8分）2.针对事项（4），设计一套涵盖“数据采集—传输—存储—披露”全链路的内控方案，确保CCER数据满足《碳排放权交易管理暂行条例（2025）》“真实、准确、完整、可追溯”要求。（8分）3.若你是A集团总法律顾问，请提出一项顶层制度安排，统筹解决资金归集、收入确认、股份支付、碳数据四类合规风险，并说明如何嵌入集团现有“合规、内控、风险一体化”平台。（4分）【答案】1.障碍分析：（1）资金归集利率偏低，违反港股《上市规则》14A章关联交易须“按一般商业条款”要求，亦不符合《中央企业资金管理办法》“不得损害子公司利益”规定，构成潜在内控重大缺陷。（2）收入确认时点错误，违反《企业会计准则第14号——收入》“客户取得控制权”模型，整体投运验收属于“某一时