微小型企业财务制度

PAGE微小型企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范微小型企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保护投资者的合法权益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本微小型企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据计算准确，记录清晰，报表编制规范。5.及时性原则：及时处理各项财务事务，按时编制财务报表，为企业决策提供及时有效的信息支持。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.根据企业规模和管理要求，设立独立的财务部门，配备必要的财务人员。2.财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务管理工作的有序开展。（二）会计人员任职资格1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书。2.财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和财务制度，具有较强的财务管理能力和组织协调能力。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.依法进行税务申报和缴纳，合理避税，维护企业合法权益。3.负责财务数据的收集、整理、分析，为企业决策提供财务支持。4.加强财务内部控制，防范财务风险，确保企业资金安全。5.定期对企业财产物资进行清查盘点，保证账实相符。三、会计核算（一）会计核算原则1.企业应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。2.企业应加强对原始凭证的审核，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向企业负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。（三）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置和使用。会计账簿的登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.企业应定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务会计报告1.企业应按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.企业应按照规定的期限和程序向投资者、债权人、税务机关等报送财务会计报告，并保证财务会计报告的真实性、完整性。四、资金管理（一）现金管理1.企业应严格遵守国家现金管理的规定，实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.企业应核定库存现金限额，一般按照企业35天日常零星开支所需确定。库存现金限额一经核定，必须严格遵守，超过限额的现金应及时送存银行。3.企业应加强现金收支管理，现金收入应于当日送存银行；当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。4.企业应建立健全现金盘点制度，由出纳人员每日终了进行现金盘点，编制现金盘点表，保证现金账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并按规定进行处理。（二）银行存款管理1.企业应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。企业应严格按照银行账户管理规定使用银行账户，不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户套取银行信用。2.企业应加强银行存款收支管理，严格执行银行结算制度，及时办理银行存款收付业务。企业收到银行存款时，应及时登记银行存款日记账，并与银行对账单进行核对。企业支付银行存款时，应严格审核付款凭证，确保付款的真实性、合法性和准确性。3.企业应定期编制银行存款余额调节表，核对银行存款日记账与银行对账单的余额，如发现未达账项，应及时查明原因，并编制银行存款余额调节表进行调节。银行存款余额调节表应由专人负责编制和审核，确保调节表的准确性。（三）资金审批与使用1.企业应建立健全资金审批制度，明确资金审批的流程和权限。重大资金支出应实行集体决策或联签制度。2.企业资金的使用应严格按照预算执行，确保资金使用的合理性和效益性。资金使用部门应根据业务需要提出资金使用申请，经相关部门审核后报企业负责人审批。3.企业应加强对资金使用的监督和检查，定期对资金使用情况进行审计，确保资金使用安全、合规。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应按照本制度中资金管理的规定进行核算和管理。2.短期投资：企业的短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。企业应按照国家统一的会计制度的规定对短期投资进行核算，并在资产负债表中单独列示。3.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。企业应加强对应收及预付款项的管理，定期与债务人进行核对，及时催收款项，对确实无法收回的应收款项，应按照规定计提坏账准备，并报经批准后进行核销。4.存货：企业的存货是指在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。企业应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期对存货进行清查盘点，保证存货账实相符。存货应按照实际成本计价，发出存货的计价方法一经确定，不得随意变更。（二）固定资产1.固定资产的确认：企业的固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。固定资产应按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量，并在资产负债表中单独列示。2.固定资产的计价：固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。3.固定资产折旧：企业应按照国家统一的会计制度的规定，根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并选择合理的折旧方法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。企业应定期对固定资产的折旧进行复核，如有确凿证据表明固定资产的使用寿命、预计净残值与原估计数有差异的，应当调整固定资产折旧年限和预计净残值，并按照会计估计变更的有关规定进行处理。4.固定资产的清查盘点：企业应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应编制固定资产清查盘点表，盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，并按照规定进行处理。（三）无形资产及其他资产1.无形资产：企业的无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。企业应按照国家统一的会计制度的规定对无形资产进行核算，并在资产负债表中单独列示。无形资产应按照取得时的成本进行初始计量，使用寿命有限的无形资产应按照规定进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。2.其他资产：企业的其他资产是指除流动资产、固定资产、无形资产等以外的资产，如长期待摊费用等。长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业应按照国家统一的会计制度的规定对其他资产进行核算，并在资产负债表中单独列示。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分不同成本核算对象之间的成本费用界限，正确划分产品成本与期间费用的界限。2.企业应根据生产经营特点和管理要求，选择适合本企业的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。（二）成本费用项目1.生产成本：包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。2.期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、销售佣金、代销手续费、售后服务费等；管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。（三）成本费用控制1.企业应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、定额管理和成本分析。企业应根据生产经营计划和成本费用预测，编制成本费用预算，并将成本费用预算分解到各部门、各岗位，明确成本费用控制目标。2.企业应加强对成本费用支出的审核和控制，严格执行成本费用开支范围和标准，杜绝不合理的成本费用支出。企业应定期对成本费用预算的执行情况进行分析和考核，及时发现成本费用控制中存在的问题，并采取有效措施加以解决。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.企业应按照国家统一的会计制度的规定进行利润核算，准确计算各项收入、成本、费用和利润指标。企业应定期编制利润表，反映企业的经营成果。（二）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关规定和企业章程的规定进行分配。企业利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业根据章程或股东大会决议提取。企业应按照规定的比例提取盈余公积，并将提取的盈余公积用于弥补亏损、转增资本等。3.企业应根据投资者的出资比例或股东协议，向投资者分配利润。企业向投资者分配利润时，应按照国家有关税收规定代扣代缴个人所得税。八、财务监督（一）内部监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。企业内部财务监督制度应包括财务审批制