村卫生所企业会计制度

PAGE村卫生所企业会计制度一、总则（一）制定目的为了规范村卫生所的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关法律法规，结合村卫生所的实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于经相关部门批准设立并依法从事医疗卫生服务活动的村卫生所。（三）会计核算基础村卫生所的会计核算应当以权责发生制为基础。（四）会计要素与会计等式1.会计要素：村卫生所的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。2.会计等式：资产=负债+净资产；收入费用=结余（五）记账方法采用借贷记账法记账。（六）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（七）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计科目（一）资产类1.库存现金：核算村卫生所的库存现金。2.银行存款：核算村卫生所存入银行或其他金融机构的各种款项。3.应收账款：核算村卫生所因提供医疗服务等应向接受服务单位或个人收取的款项。4.其他应收款：核算村卫生所除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工预借差旅费、应收出租固定资产租金等。5.库存物资：核算村卫生所库存的药品、卫生材料、低值易耗品等物资的实际成本。6.固定资产：核算村卫生所固定资产的原价。固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。7.累计折旧：核算村卫生所固定资产的累计折旧。8.在建工程：核算村卫生所在进行的固定资产新建、改建、扩建等工程发生的实际支出。（二）负债类1.短期借款：核算村卫生所向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.应付账款：核算村卫生所因购买药品、卫生材料等物资应付给供应单位的款项。3.预收账款：核算村卫生所按照合同规定向接受服务单位或个人预收的款项。4.应付职工薪酬：核算村卫生所应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等各种薪酬。5.应交税费：核算村卫生所按照税法规定应交纳的各种税费。6.其他应付款：核算村卫生所除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项，如应付租入固定资产租金、存入保证金等。（三）净资产类1.事业基金：核算村卫生所拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等。事业基金按规定用于弥补亏损、转增资本等。2.固定基金：核算村卫生所因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。3.专用基金：核算村卫生所按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。专用基金主要包括医疗风险基金、职工福利基金等。4.收支结余：核算村卫生所一定期间各项收入与支出相抵后的余额。（四）收入类1.医疗收入：核算村卫生所在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：核算村卫生所从财政部门取得的各类财政补助收入。3.上级补助收入：核算村卫生所从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：核算村卫生所除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。（五）费用类1.医疗业务成本：核算村卫生所在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料成本、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：核算村卫生所使用财政项目补助资金发生的支出。3.非财政专项资金支出：核算村卫生所使用非财政专项资金发生的支出。4.其他支出：核算村卫生所除医疗业务成本、财政项目补助支出、非财政专项资金支出以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。三、会计凭证和账簿（一）会计凭证1.原始凭证：村卫生所发生的每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（二）会计账簿1.总账：总账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账一般采用订本式账簿。2.明细账：明细账是按照明细分类账户分类登记以提供明细会计信息的账簿。明细账可采用活页式账簿或卡片式账簿。3.日记账：日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。村卫生所应设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。4.辅助账簿：村卫生所可根据需要设置辅助账簿，如固定资产登记簿、库存物资明细账等，以加强对资产的管理。四、财务报告（一）财务报告的内容村卫生所的财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1.会计报表：包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、财政补助收支明细表等。2.会计报表附注：应说明会计报表编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计报表重要项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项等内容。3.财务情况说明书：主要说明村卫生所的业务开展情况、财务收支状况、结余分配情况、资金变动情况、财务收支计划执行情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、资产负债表日后至报出财务报告前发生的对村卫生所有重大影响的事项以及需要说明的其他事项等。（二）财务报告的编制要求1.村卫生所应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告。2.财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。（三）财务报告的报送村卫生所应按照规定的时间和要求，定期向主管部门、财政部门等报送财务报告。月度财务报告应于月度终了后[X]日内报出；季度财务报告应于季度终了后[X]日内报出；年度财务报告应于年度终了后[X]日内报出。五、会计监督（一）内部监督1.村卫生所应建立健全内部会计监督制度，明确会计人员的职责权限，规范会计核算流程，加强对财务收支、财产物资等的监督管理。2.会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.村卫生所应定期对会计资料进行内部审计，检查会计核算的合法性、真实性、准确性和完整性，发现问题及时整改。（二）外部监督村卫生所应接受财政部门、审计部门、税务部门等有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指村卫生所会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映村卫生所经济业务的重要史料和证据。（二）会计档案的整理与保管1.会计档案应按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由村卫生所会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。3.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。4.保管期满的会计档案，除本制度规定不得销毁的情形外，可以按照以下程序销毁：由村卫生所档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。（三）会计档案