福建总医院财务制度

PAGE福建总医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范福建总医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，促进医院可持续发展。（二）制定依据本制度依据国家有关法律法规、财务规章制度以及医疗卫生行业相关标准制定，确保医院财务活动合法合规、科学有序。（三）适用范围本制度适用于福建总医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务收支活动，确保财务管理无死角。4.收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持医院财务收支平衡，防范财务风险。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高医院整体经济效益和社会效益。二、财务管理体制（一）财务机构设置福建总医院设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责医院的财务管理工作。财务管理部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责医院财务管理工作，制定财务工作计划和目标，组织实施并监督执行。建立健全医院财务管理制度和内部控制制度，防范财务风险。组织编制医院年度预算、决算，审核财务报表，为医院决策提供准确的财务信息支持。负责与财政、税务、审计等部门的沟通协调，处理相关财务事宜。组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务素质。2.会计人员职责按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。负责医院财务收支的核算和管理，及时记录各项收入和支出，做到账目清晰、准确。定期核对账目，进行财产清查，确保账账相符账实相符。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保其安全完整。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。（三）财务决策机制医院建立健全财务决策机制，重大财务决策应经过充分论证和集体研究决定。财务决策应遵循科学、民主、透明的原则，广泛征求各方面意见，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持“统筹兼顾、收支平衡”的原则，综合考虑医院事业发展规划、年度工作计划和财务状况，合理编制预算。遵循“零基预算”的方法，对各项收入和支出进行全面、细致的分析和预测，不考虑以往年度的收支情况。注重预算的科学性和准确性，提高预算编制质量，确保预算能够真实反映医院的财务收支情况和业务活动需求。2.预算编制方法收入预算编制：根据医院业务发展规划、市场需求和收费政策，结合历史收入数据，对各项收入进行预测。收入预算应包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。支出预算编制：按照医院开展业务活动的需要，结合人员配置、资产状况、物价水平等因素，对各项支出进行预测。支出预算应包括人员经费、公用经费、卫生材料费、药品费、固定资产购建费、大型修缮费等。3.预算编制程序每年第四季度，医院各部门、科室根据本部门下一年度工作计划和业务活动需求，编制本部门预算草案，报财务管理部门。财务管理部门对各部门预算草案进行汇总、审核和平衡，结合医院整体发展规划和财务状况提出调整建议，形成医院年度预算草案。医院年度预算草案经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审批。经上级主管部门批准后的预算，作为医院年度财务收支计划执行的依据。（二）预算执行1.医院各部门、科室应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的有效执行。财务管理部门应加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.建立预算执行情况报告制度，各部门、科室定期向财务管理部门报告预算执行情况，财务管理部门定期向医院领导汇报医院预算执行情况。3.严格控制预算调整，预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算调整1.预算调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院事业发展规划调整等原因，导致原预算编制基础发生重大变化，影响预算执行的，可以申请预算调整。2.预算调整程序：由预算执行部门提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容、金额及对医院财务状况和业务活动的影响。财务管理部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。预算调整申请经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审批。经上级主管部门批准后的预算调整方案，作为预算执行的依据。（四）预算分析与考核1.财务管理部门应定期对预算执行情况进行分析，通过对比预算与实际执行数据，分析差异原因，提出改进措施和建议，为医院决策提供参考依据。2.建立预算考核制度，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、预算调整合规性等。考核结果与部门、科室绩效挂钩，激励各部门、科室严格执行预算。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家规定的医疗服务价格进行核算。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研项目经费、教学经费等。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照财政部门或科研、教育主管部门批准的项目和金额确认收入。3.其他收入在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算准确、规范。2.加强医疗收费管理，严格执行国家医疗服务价格政策，规范收费行为，杜绝乱收费现象。3.建立健全收入票据管理制度，加强对收入票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理，确保收入票据的安全完整。4.定期对医院收入情况进行分析，及时发现和解决收入管理中存在的问题，提高收入管理水平。五、支出管理（一）支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、公用经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.财政项目补助支出：指医院使用财政项目补助资金发生的支出，应按照财政部门批准的项目用途和金额进行核算。3.科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的支出，应按照科研、教育主管部门批准的项目预算和用途进行核算。4.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，如离退休人员费用、捐赠支出、利息支出等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关财务规章制度和医院内部财务管理制度，确保支出合法合规。2.坚持“一支笔”审批制度，重大支出应经过集体研究决定。3.按照规定的审批程序进行审批，明确审批权限和责任，确保审批流程规范、高效。（三）支出审批程序1.一般支出审批程序：由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经部门负责人审核签字后，报财务管理部门审核。财务管理部门审核无误后，报分管领导审批，最后由院长审批。2.重大支出审批程序：对于金额较大、涉及重大项目或重要事项的支出，应在一般支出审批程序的基础上，增加可行性研究报告、专家论证意见等相关材料，经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审批。（四）支出核算与管理1.医院应按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算准确、规范。2.加强成本核算与控制，合理划分成本项目，准确计算成本，降低医疗成本，提高医院经济效益。3.严格控制各项支出，加强对支出的审核和监督，杜绝不合理支出。对于超预算支出、无预算支出等情况，应严格按照规定进行处理。4.建立健全支出绩效评价制度，对各项支出的效益进行评价，提高资金使用效益。六、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：按照医院内部科室设置，将医院成本划分为临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类和行政后勤类等四类科室成本，采用作业成本法或完全成本法进行核算。2.医疗服务项目成本核算：以各医疗服务项目为对象，归集和分配各项成本，计算各医疗服务项目的成本。3.病种成本核算：以病种为对象，按照一定的方法归集和分配各项成本，计算病种成本。4.床日成本和诊次成本核算：分别以住院床日和门诊诊次为对象，计算床日成本和诊次成本。（三）成本控制措施1.加强成本预算管理，合理编制成本预算，明确成本控制目标，并将成本控制目标分解到各部门、科室。2.优化医院资源配置，提高设备利用率、床位周转率等，降低单位成本。3.加强物资管理，严格控制物资采购、库存和使用环节，降低物资消耗成本。4.加强人员管理，合理控制人员数量，优化人员结构，提高人员工作效率，降低人员经费成本。5.开展成本分析与评价，定期对医院成本情况进行分析，找出成本控制的薄弱环节，并采取有效措施加以改进。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金安全。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医药费、其他应收款和预付账款等。医院应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理，及时催收款项，减少坏账损失。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。医院应建立健全存货管理制度，加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全完整，降低存货成本。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产五类。2.固定资产购置：医院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置固定资产应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式进行采购，确保固定资产质量和价格合理。3.固定资产折旧：医院应按照国家规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查：医院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应及时上报，并根据清查结果进行相应的账务处理。对于盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，按照规定的程序进行审批后进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价与摊销：医院无形资产应按照取得时的实际成本计价。无形资产应在其预计使用年限内采用直线法进行摊销，摊销金额计入当期费用。（四）资产处置1.医院资产处置包括资产的出售、转让、报废、对外捐赠等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。2.资产处置收入应按照国家有关规定进行管理，纳入医院预算，统一核算，统一管理。八、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，防范财务风险。2.优化负债结构，降低负债成本。3.加强对负债的核算和管理，确保负债信息真实、准确。（三）负债核算与管理1.医院应按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债核算准确、规范。2.建立健全负债管理制度，加强对负债的审批、登记、偿还等环节的管理，严格控制新增负债。3.定期对医院负债情况进行分析，及时发现和解决负债管理中存在的问题，确保医院财务状况稳定。九、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一的会计制度和财务报表编制要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。医院负责人对财务报告的真实性、完整性负责。（二）财务分析1.财务管理部门应定期对医院财务状况和经营成果进行分析，为医院决策提供依据。财务分析内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况、成本效益情况等。2.财务分析方法主要包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过对财务数据的分析，找出医院财务活动中存在的问题和原因，提出改进措施和建议。十、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督包括财务部门内部监督、各部门之间的相互监督以及医院审计部门的专项审计监督等。2.财务部门应定期对医院财务制度执行情况进行自查自纠，及