制造业会计财务制度

PAGE制造业会计财务制度一、总则1.目的本制度旨在规范公司会计财务行为，加强财务管理和经济核算，确保公司财务工作合法、合规、准确、完整，为公司的稳定发展提供有力的财务支持。2.适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各生产车间、各销售网点等。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总等应当准确无误。完整性原则：涵盖公司所有财务活动，确保财务信息的全面性。及时性原则：及时进行财务核算和报告，为公司决策提供及时有效的财务信息。二、会计机构与会计人员1.会计机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备足够数量的专业会计人员，明确各岗位的职责和分工。2.会计人员岗位职责会计主管：全面负责财务部门的日常管理工作，组织编制财务预算、财务报表等，审核重要财务事项，对财务人员进行指导和监督。总账会计：负责总账的登记、结账工作，编制财务报表，进行财务分析等。成本会计：负责成本核算、成本控制等工作，准确计算产品成本，提供成本分析报告。往来会计：负责公司往来账款的核算、对账、清理等工作，确保往来账款的准确性和及时性。出纳：负责现金收付、银行结算等工作，保管库存现金和有价证券，登记现金日记账和银行存款日记账。3.会计人员职业道德会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守公司商业秘密，不得泄露公司财务信息。三、会计核算基础工作1.会计凭证公司发生的各项经济业务，必须取得合法有效的原始凭证，并及时送交财务部门。会计人员对原始凭证进行审核，审核无误后，根据原始凭证编制记账凭证。记账凭证应按照规定的格式和内容填写，确保摘要清晰、科目准确、金额无误。2.会计账簿公司应设置总账、明细账、日记账等各类会计账簿，按照会计制度的规定进行登记。会计账簿应定期核对，做到账账相符、账证相符、账实相符。年度终了，应按照规定进行结账，并编制年度财务报表。3.财务报告公司应定期编制财务报告，包括月度财务报表、季度财务报表、年度财务报表等。财务报告应真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果，按照规定报送公司管理层、股东及相关部门。四、流动资产核算与管理1.货币资金公司的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金应严格按照现金管理制度进行管理，每日进行盘点，确保账实相符。银行存款应按照银行结算制度进行收付，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。其他货币资金应按照规定用途使用，定期进行清查。2.应收及预付款项公司应设置应收账款、应收票据、预付账款等科目，对各项应收及预付款项进行核算。加强对应收账款的管理，定期与客户对账，及时催收欠款，对逾期账款应采取有效的催款措施。应收票据应按照票据管理规定进行管理，到期及时办理收款手续。预付账款应按照合同约定进行支付，对长期未结算的预付账款应及时清理。3.存货公司的存货包括原材料、在产品、产成品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。加强对存货的管理，建立存货盘点制度，定期进行盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。五、固定资产核算与管理1.固定资产的定义与分类固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产的计价固定资产应按照取得时的成本进行计价，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费等。自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计价。投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值计价。3.固定资产折旧公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，采用年限平均法、工作量法等方法计提折旧。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。4.固定资产的购置、处置与清查固定资产的购置应按照公司规定的审批程序进行，确保购置的固定资产符合公司生产经营需要。固定资产的处置应按照规定进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应查明原因，按照规定进行处理。定期对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符，对盘盈、盘亏的固定资产应及时查明原因，按照规定进行处理。六、无形资产核算与管理1.无形资产的定义与分类无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的计价无形资产应按照取得时的成本进行计价，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。自行开发的无形资产，按照开发过程中符合资本化条件的支出计价。3.无形资产摊销公司应根据无形资产的使用寿命，合理确定摊销期限，采用直线法等方法进行摊销。无形资产摊销应按月计提，计入相关成本费用。4.无形资产的处置与清查无形资产的处置应按照规定进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应查明原因，按照规定进行处理。定期对无形资产进行清查，确保无形资产账实相符，对盘盈、盘亏的无形资产应及时查明原因，按照规定进行处理。七、流动负债核算与管理1.短期借款公司的短期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，按时计提利息，到期偿还本金和利息。2.应付及预收款项公司应设置应付账款、应付票据、预收账款等科目，对各项应付及预收款项进行核算。加强对应付账款的管理，定期与供应商对账，及时支付货款，对逾期账款应采取有效的付款措施。应付票据应按照票据管理规定进行管理，到期及时支付票款。预收账款应按照合同约定进行核算，及时确认收入，对长期未结算的预收账款应及时清理。3.应付职工薪酬公司应按照国家有关规定，计算并发放职工工资、奖金、津贴、补贴等薪酬，计提职工福利费、社会保险费、住房公积金等。应付职工薪酬应按照规定的明细科目进行核算，确保薪酬核算的准确性。八、长期负债核算与管理1.长期借款公司的长期借款是指公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款合同约定的利率和期限进行核算，按时计提利息，分期偿还本金和利息。对长期借款的使用情况应进行跟踪管理，确保借款资金用于公司规定的用途。2.长期应付款公司的长期应付款是指公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租赁款等。长期应付款应按照合同约定进行核算，按时支付款项。九、成本费用核算与管理1.成本核算对象与方法根据公司生产经营特点，确定成本核算对象为各类产品。采用品种法进行成本核算，按照生产过程中发生的各项成本费用，归集到相应的产品成本中。2.成本项目产品成本包括直接材料、直接人工、制造费用等项目。直接材料是指构成产品实体的原材料及主要材料。直接人工是指直接从事产品生产的工人的薪酬。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如车间管理人员薪酬、折旧费、水电费等。3.成本费用归集与分配直接材料按照产品领用情况进行归集，直接人工按照生产工时等分配到各产品成本中。制造费用按照一定的分配标准，如生产工时、机器工时等，分配到各产品成本中。4.成本控制建立成本控制制度，加强对原材料采购、生产过程、库存管理等环节的成本控制。制定合理的成本定额和费用标准，定期进行成本分析，及时发现成本管理中存在的问题并采取措施加以改进。十、收入、利润及利润分配核算与管理1.收入核算公司的收入包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指公司主要经营活动所取得的收入，如销售产品收入等。其他业务收入是指公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如销售材料收入、出租固定资产收入等。收入应按照权责发生制原则进行核算，在满足收入确认条件时及时确认收入。2.利润核算公司的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润=利润总额所得税费用3.利润分配公司实现的净利润，应按照国家有关规定和公司章程进行分配。一般按照提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等顺序进行分配。十一、财务预算管理1.预算编制原则以公司战略目标为导向，结合公司实际情况，科学合理地编制财务预算。坚持实事求是，确保预算数据真实、准确、可靠。注重预算的完整性和可行性，涵盖公司所有财务活动。2.预算编制方法采用零基预算、滚动预算等方法进行预算编制。零基预算是指不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。3.预算执行与控制财务预算一经批准下达，各部门应严格执行，确保预算目标的实现。建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并采取措施加以解决。对预算执行过程中出现的重大差异，应及时调整预算，并报公司管理层审批。十二、财务内部控制1.内部控制目标保证公司财务活动合法合规，确保财务信息真实准确。提高公司财务管理效率，防范财务风险。保护公司资产安全完整，防止资产流失。2.内部控制原则全面性原则：涵盖公司所有财务活动和各个环节。重要性原则：关注重要财务事项和高风险领域。制衡性原则：确保各部门、各岗位之间相互制约、相互监督。适应性原则：根据公司内外部环境变化及时调整内部控制制度。3.内部控制措施不相容职务分离控制：明确各岗位的职责和权限，确保不相容职务相互分离。授权审批控制：建立严格的授权审批制度，明确审批流程和审批权限。会计系统控制：规范会计核算流程，确保财务信息真实准确。财产保护控制：加强对公司资产的保管和维护，定期进行盘点清查。预算控制：严格执行财务预算，加强预算执行情况的监控和分析。运营分析控制：定期对公司财务状况和经营成果进行分析，为公司决策提供依据。绩效考评控制：建立财务绩效考评制度，对各部门和人员的财务工作进行考核评价。十三、财务分析与评价1.财务分析内容偿债能力分析：分析公司偿还债务的能力，如流动比率、速动比率、资产负债率等。营运能力分析：分析公司资产运营效率，如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等。盈利能力分析：分析公司获取利润的能力，如毛利率、净利率、净资产收益率等。发展能力分析：分析公司的发展趋势，如营业收入增长率、净利润增长率、资产增长率等。2.财务评价指