联营财务制度

PAGE联营财务制度一、总则（一）目的本联营财务制度旨在规范联营各方的财务行为，加强财务管理和监督，保障联营体的合法权益，确保联营业务的健康、稳定发展，实现联营各方的合作目标。（二）适用范围本制度适用于参与联营业务的各公司/组织（以下简称“联营各方”）及其所属的各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：联营财务活动必须遵守国家法律法规和相关行业标准，依法纳税，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映联营业务的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、漏报。3.规范性原则：建立健全各项财务管理制度和流程，规范财务操作，确保财务管理工作的标准化、规范化。4.公正性原则：在财务决策、核算、分配等方面，应公平公正地对待联营各方，保障各方的合法权益。5.效益性原则：合理配置资源，优化财务结构，降低成本费用，提高联营体的经济效益。二、财务机构与人员（一）财务机构设置联营体应设立独立的财务部门，负责统一管理联营业务的财务工作。财务部门应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的高效运行。（二）财务人员配备1.财务负责人：联营体应配备具有丰富财务管理经验和专业知识的财务负责人，全面负责财务部门的管理工作，参与联营体的重大财务决策。2.会计人员：根据业务量和核算要求，配备足够数量的会计人员，负责日常会计核算、账务处理、财务报表编制等工作。会计人员应具备相应的会计从业资格证书，并定期参加业务培训，不断提高业务水平。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作。出纳人员应具备良好的职业道德和责任心，严格遵守现金管理和银行结算制度。（三）财务人员职责1.财务负责人职责组织制定和完善联营财务管理制度，确保制度的有效执行。参与联营体的战略规划和重大决策，提供财务方面的专业意见和建议。负责财务部门的团队建设和人员管理，提高财务人员的业务素质和工作效率。审核财务报表和重要财务文件，确保财务信息的真实性和准确性。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系，维护联营体的良好形象。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度和本制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为联营体的经营决策提供财务支持。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时发现和解决财务核算中的问题。负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的安全和完整。3.出纳人员职责严格按照现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保资金和票据的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计人员核对账目，编制资金报表，及时反映资金收支情况。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策：联营体应按照国家统一的会计制度规定，结合联营业务的特点，制定适合本联营体的会计政策。会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。2.会计估计：对于一些不确定的交易或事项，应根据谨慎性原则进行合理的会计估计。会计估计变更时，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（二）会计科目设置联营体应根据国家统一的会计制度和本制度的规定，结合联营业务的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意增减或合并。如有必要调整，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。会计凭证应按照规定的格式和内容填写，确保字迹清晰、数字准确、摘要简明、签章齐全。2.会计账簿：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应按照国家统一的会计制度规定的记账方法和程序进行登记，做到账账相符、账实相符、账证相符。（四）财务报表编制1.财务报表种类：联营体应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。2.编制要求：财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表编制完成后，应由财务负责人审核签字，并加盖联营体公章。四、资金管理（一）资金筹集1.筹集方式：联营体的资金筹集方式包括股东出资、银行贷款、发行债券、融资租赁等。资金筹集应根据联营体的经营需要和财务状况，选择合适的筹集方式，并按照规定的程序进行审批。2.资金成本：在资金筹集过程中，应充分考虑资金成本因素，选择成本较低的筹集方式，降低资金筹集成本。同时，应合理安排资金结构，优化资金配置，提高资金使用效率。（二）资金使用1.资金预算：联营体应编制年度资金预算，明确资金的收支计划和使用方向。资金预算应根据联营体的经营计划、投资计划和财务状况进行编制，并经联营各方审核批准后执行。2.资金审批：建立健全资金审批制度，明确资金使用的审批流程和审批权限。重大资金支出应实行集体决策，确保资金使用的合理性和安全性。3.资金支付：资金支付应严格按照审批后的资金预算和合同约定进行，确保资金支付的准确性和及时性。对于大额资金支付，应采用银行转账等方式进行结算，避免现金支付带来的风险。（三）资金结算1.银行账户管理：联营体应按照国家有关规定，在银行开立基本账户、一般账户和专用账户等。银行账户应专人管理，严格遵守银行结算制度，确保资金结算的安全和准确。2.结算方式：根据业务需要，选择合适的结算方式，如支票、汇票、本票、托收承付、委托收款等。结算方式的选择应充分考虑资金安全、结算效率和成本等因素。3.资金对账：定期与银行进行资金对账，核对银行账户余额、交易明细等信息，确保资金账实相符。如发现异常情况，应及时查明原因，并采取相应的措施进行处理。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金应严格按照现金管理和银行结算制度的规定进行管理，确保资金的安全和完整。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。应收及预付款项应加强管理，定期进行清查核对，及时催收款项，对于确实无法收回的款项，应按照规定的程序进行核销。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。存货应建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行盘点清查，确保存货的账实相符。（二）固定资产1.固定资产购置：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，根据联营体的经营需要和财务状况，合理确定固定资产的购置规模和购置时间。固定资产购置应选择合适的供应商，确保固定资产的质量和价格合理。2.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，确保成本费用的合理分摊。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应按照规定的程序进行处理，确保固定资产的账实相符。（三）无形资产1.无形资产确认：无形资产应按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。对于符合无形资产确认条件的资产，应及时进行确认，并按照规定的方法进行摊销。2.无形资产摊销：无形资产应按照规定的摊销期限和摊销方法进行摊销，摊销期限一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应计入相关成本费用，确保成本费用的合理分摊。3.无形资产清查：定期对无形资产进行清查盘点，核实无形资产的数量、价值和使用状况。对于已失去使用价值或转让价值的无形资产，应按照规定的程序进行核销。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：成本费用应按照权责发生制原则进行核算，凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的成本费用；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的成本费用。2.配比原则：成本费用应与收入相配比，按照收入与成本费用的因果关系和时间关系，合理确认和计量成本费用。（二）成本费用分类1.生产成本：包括直接材料、直接人工和制造费用等。生产成本应按照产品品种或生产批次进行归集和核算，确保生产成本的准确计算。2.销售费用：包括销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费等。销售费用应按照费用项目进行归集和核算，确保销售费用的合理控制。3.管理费用：包括行政管理部门发生的职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。管理费用应按照费用项目进行归集和核算，确保管理费用的有效管理。4.财务费用：包括利息支出、手续费、汇兑损益等。财务费用应按照费用项目进行归集和核算，确保财务费用的准确计算。（三）成本费用控制1.成本费用预算：联营体应编制年度成本费用预算，明确成本费用的控制目标和控制措施。成本费用预算应根据联营体的经营计划、市场行情和历史数据进行编制，并经联营各方审核批准后执行。2.成本费用分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，采取有效的措施进行改进。成本费用分析应包括成本费用的构成分析、变动趋势分析、与预算对比分析等。3.成本费用考核：建立健全成本费用考核制度，对各部门和各岗位的成本费用控制情况进行考核评价。成本费用考核应与绩效挂钩，激励各部门和各岗位积极控制成本费用。七、利润分配（一）利润分配原则1.依法分配原则：利润分配应按照国家法律法规和联营协议的规定进行，确保利润分配的合法性。2.兼顾各方利益原则：利润分配应兼顾联营各方的利益，合理确定分配比例，保障各方的合法权益。3.积累与分配并重原则：利润分配应兼顾积累与分配的关系，合理确定留存收益和分配利润的比例，促进联营体的可持续发展。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：首先用当年实现的利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的一定比例提取法定盈余公积。法定盈余公积的提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：根据联营协议或股东会决议，提取任意盈余公积。任意盈余公积的提取比例由联营各方自行决定。4.向股东分配利润：在弥补亏损、提取法定盈余公积和任意盈余公积后，将剩余利润按照联营各方的出资比例或联营协议的约定向股东分配利润。（三）利润分配方案制定与审批1.利润分配方案制定：财务部门应根据当年实现的利润情况和利润分配原则，制定利润分配方案。利润分配方案应包括利润分配的顺序、分配比例、分配金额等内容。2.利润分配方案审批：利润分配方案应经联营各方审核批准后执行。对于重大利润分配事项，应提交股东会或董事会审议通过。八、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：联营体应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供相关资料。税务登记内容发生变化时，应及时办理变更登记手续。2.纳税申报：联营体应按照国家税收法律法规的规定，按时、足额申报缴纳各项税款。纳税申报应如实填写纳税申报表，提供相关资料，并确保申报数据的真实性、准确性和完整性。（二）税款缴纳1.税款计算：财务部门应按照国家税收法律法规的规定，正确计算应缴纳的各项税款。税款计算应准确无误，确保税款缴纳的及时性和足额性。2.税款缴纳方式：联营体应按照国家税收法律法规的规定，选择合适的税款缴纳方式，如银行转账、现金缴纳、网上申报缴纳等。税款缴纳方式应确保税款缴纳的安全、便捷和及时。（三）税务风险管理1.税务风险识别：联营体应建立健全税务风险识别机制，定期对税务风险进行识别和评估。税务风险识别应包括税收政策变化风险、税务申报风险、税款缴纳风险等。2.税务风险应对：针对识别出的税务风险，联营体应采取有效的应对措施，如加强税务政策学习、规范税务申报流程、加强与税务机关沟通等。税务风险应对应确保税务风险得到有效控制，避免税务违法行为的发生。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.财务管理制度执行监督：建立健全内部财务监督制度，定期对财务管理制度的执行情况进行监督检查。财务管理制度执行监督应包括财务机构设置、财务人员配备、会计核算、资金管理、资产管理、成本费用管理、利润分配、税务管理等方面。2.财务收支监督：加强对财务收支的监督检查，确保财务收支的真实性、合法性和合理性。财务收支监督应包括财务收支凭证的审核、财务收支账目核对、财务收支审批程序执行等方面。（二）内部审计1.审计计划制定：制定年度内部审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排。内部审计计划应根据联营体的经营管理需要和风险状况进行制定，并经管理层批准后执行。2.审计实施：按照内部审计计划，组织开展内部审计工作。内部审计工作应包括财务审计、经营审计、内部控制审计等方面。内部审计人员应具备