事业单位敬老院财务制度

PAGE事业单位敬老院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范事业单位敬老院的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障敬老院各项工作的顺利开展，为老年人提供优质、稳定的生活服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》以及国家有关法律法规和财务规章制度，结合本事业单位敬老院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于本事业单位敬老院及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映敬老院的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖敬老院财务活动的全过程，确保财务管理无死角。4.收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持财务收支平衡，避免出现财务风险。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率。二、财务管理体制（一）财务机构设置设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责敬老院的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责和分工，确保财务管理工作的有序进行。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责敬老院的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为领导决策提供依据。负责资金的筹集、使用和管理，确保资金安全。监督财务收支情况，审核各项费用支出，防范财务风险。协调与财政、税务等部门的关系，依法纳税，按时完成财务报表的报送等工作。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和归档，确保财务资料的完整性和准确性。协助财务负责人进行财务分析，提供相关财务数据支持。对财务收支进行审核，发现问题及时报告并提出处理建议。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。协助会计人员进行财务核算，提供相关财务数据。（三）财务决策机制建立健全财务决策机制，重大财务决策需经领导班子集体研究决定。财务决策应充分考虑敬老院的实际情况和发展需求，遵循科学、民主、合法的原则。在决策过程中，应广泛征求各部门意见，进行可行性分析和风险评估，确保决策的科学性和合理性。三、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：涵盖敬老院所有收入和支出项目，确保预算的全面性。3.稳健性原则：收入预算要积极稳妥，支出预算要量入为出，合理安排各项资金。4.绩效性原则：注重预算资金与事业发展目标的匹配，提高资金使用绩效。（二）预算编制方法1.收入预算编制：根据以往年度收入情况，结合本年度业务发展计划、收费政策调整等因素，合理预计各项收入。包括财政补助收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入等。2.支出预算编制：按照支出功能分类和经济分类进行编制。支出功能分类包括人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助、项目支出等；经济分类包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出等。根据各项业务活动的实际需要，合理安排支出项目和金额。（三）预算审批程序1.财务部门根据各部门提供的预算建议数，进行汇总和审核，编制年度预算草案。2.年度预算草案提交领导班子会议审议，经修改完善后报上级主管部门审批。3.上级主管部门审批通过后，财务部门将预算指标分解下达至各部门执行。（四）预算执行与调整1.各部门应严格按照下达的预算指标执行，确保预算的严肃性。财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向领导班子汇报。2.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。由相关部门提出书面申请，说明调整原因和调整金额，经财务部门审核后，报领导班子会议审议，经上级主管部门批准后进行调整。（五）预算绩效管理建立预算绩效管理制度，对预算执行情况和资金使用效益进行绩效评价。绩效评价指标应涵盖预算执行率、社会效益、经济效益等方面。通过绩效评价，及时发现问题，总结经验教训，为改进预算管理提供依据，提高资金使用效益。四、收入管理（一）收入范围1.财政补助收入：指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2.事业收入：指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，如养老服务收费、康复服务收费等。3.经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。4.上级补助收入：指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。5.附属单位上缴收入：指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.各项收入应严格按照国家规定的收费项目和收费标准收取，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或降低收费标准。2.收费收入应及时足额上缴，不得截留、挪用。财务部门应加强对收费收入的管理，建立健全收费台账，确保收费收入的真实性和完整性。3.经营收入应按照市场经济规律进行核算和管理，确保经营活动的合法性和效益性。4.加强对捐赠收入的管理，建立捐赠收入台账，严格按照捐赠协议使用捐赠资金，确保捐赠资金专款专用，并及时向捐赠人反馈捐赠资金使用情况。（三）收入票据管理1.统一使用财政部门监制的票据，不得使用自制票据或非法票据。2.建立票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的职责和流程。3.票据使用人员应按照规定填写票据内容，确保票据内容真实、准确、完整。票据存根应妥善保管，保存期限按照国家规定执行。五、支出管理（一）支出范围1.人员经费支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费支出：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费等。3.对个人和家庭的补助支出：包括离退休费、抚恤金、生活补助、医疗费补助等。4.项目支出：指为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的支出，如养老设施建设项目、康复设备购置项目等。（二）支出审批程序1.日常费用支出：由经办人填写费用报销单，注明支出事由、金额、附件张数等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报分管领导审批，最后由财务负责人签字报销。2.重大项目支出：由项目负责人提出项目预算和实施方案，经领导班子会议审议通过后，按照项目进度进行支出。支出时，由经办人填写费用报销单，附项目相关资料，经项目负责人、部门负责人、财务部门审核、分管领导审批、财务负责人签字后报销。（三）支出管理要求1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得擅自扩大开支范围或提高开支标准。2.各项支出应遵循勤俭节约的原则，合理安排资金，提高资金使用效益。杜绝铺张浪费，严禁超预算支出。3.加强对支出的审核和监督，确保支出的真实性、合法性和合理性。对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。4.建立健全支出台账，对各项支出进行详细记录，便于查询和统计分析。（四）专项资金管理1.专项资金应专款专用，不得挪作他用。财务部门应单独设立专项资金账户，对专项资金进行单独核算。2.专项资金项目实施前，应制定详细的项目预算和实施方案，明确项目目标、任务、资金使用计划等。3.在专项资金使用过程中，应严格按照项目预算和实施方案执行，确保资金使用的合规性和效益性。项目实施过程中如有变更，应按照规定程序进行审批。4.项目完成后，应及时进行验收和决算。财务部门应会同相关部门对项目资金使用情况进行审计，确保专项资金使用合法、合规、有效。六、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：包括流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等；固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、专用设备、一般设备等；无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，如专利权、商标权、著作权等。2.资产计价：按照国家统一的会计制度进行计价。购入的资产，按照实际支付的价款计价；自行建造的资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；接受捐赠的资产，按照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额计价；盘盈的资产，按照重置完全价值计价。（二）固定资产管理1.固定资产购置：根据敬老院业务发展需要，编制固定资产购置计划，经审批后进行购置。购置固定资产应按照规定的采购程序进行，确保采购过程的公开、公平、公正。2.固定资产验收：固定资产购置后，由相关部门进行验收，验收合格后方可交付使用。验收内容包括资产的数量、规格、型号、质量等是否符合要求。3.固定资产登记：财务部门应建立固定资产台账，对固定资产的购置、验收、使用、维修、处置等情况进行详细记录。同时，资产管理部门应设置固定资产卡片，对每一项固定资产进行单独登记。4.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。折旧费用计入相关成本费用科目。5.固定资产维修与保养：建立固定资产维修与保养制度，定期对固定资产进行检查和维护，确保固定资产的正常使用。固定资产维修费用按照规定的审批程序进行报销。6.固定资产处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，经批准后进行处置。处置收入应及时足额上缴，处置净收益或净损失计入相关科目。（三）流动资产与无形资产1.流动资产：加强对货币资金、应收及预付款项、存货等流动资产的管理。严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金安全；及时清理应收款项，减少坏账损失；加强存货管理，合理控制存货库存，定期进行盘点，确保存货账实相符。2.无形资产：对无形资产进行登记入账，按照规定进行摊销。加强对无形资产的保护和管理，防止无形资产流失。（四）资产清查1.定期进行资产清查，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括资产的数量、价值、使用状况等。2.资产清查结束后，应编制资产清查报告，对清查中发现的问题及时进行处理。盘盈的资产应及时入账，盘亏的资产应查明原因，按照规定进行审批后进行账务处理。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合法性原则：成本费用核算应符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.相关性原则：成本费用核算应与敬老院的业务活动相关，能够准确反映业务活动的成本情况。3.可靠性原则：成本费用核算数据应真实、准确、可靠，不得虚增或虚减成本费用。4.分期核算原则：按照会计期间进行成本费用核算，确保成本费用核算的连续性和可比性。（二）成本费用核算方法1.直接成本核算：对于直接与养老服务等业务活动相关的成本，如原材料、人工等，直接计入相关业务活动成本。2.间接成本分摊：对于间接成本，如管理费用、水电费等，按照合理的方法分摊至各项业务活动成本中。分摊方法可根据成本与业务活动量的相关性等因素确定，如按照人员数量、服务面积等进行分摊。（三）成本费用控制措施1.制定成本费用控制目标，将成本费用控制目标分解至各部门，明确各部门的成本费用控制责任。2.在业务活动开展过程中，加强对成本费用的监控和分析，及时发现成本费用控制中的问题并采取措施加以解决。3.优化业务流程，提高工作效率；合理配置资源，降低资源浪费；加强成本费用管理培训，提高员工的成本费用意识。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收入支出表以及报表附注等。财务报告应真实、准确、完整地反映敬老院的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告编制要求：按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，加盖单位公章后报上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.财务分析指标：包括偿债能力指标（如资产负债率等）、营运能力指标（如应收账款周转率等）、盈利能力指标（如净资产收益率等）以及社会效益指标（如服务对象满意度等）。2.财务分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等对财务数据进行分析。通过财务分析，揭示敬老院财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题，为领导决策提供依据。3.财务分析报告：定期撰写财务分析报告，内容包括财务状况分析、经营成果分析、存在问题及建议等。财务分析报告应语言简洁、数据准确、分析深入，具有较强的针对性和实用性。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序。2.财务部门应定期对财务收支情况进行自查，发现问题及时整改。3.审计部门应定期对敬老院的财务活动进行审计，加强对财务收支、经济