医药卫生企业会计制度

PAGE医药卫生企业会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范医药卫生企业的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强企业财务管理，提高经济效益，促进医药卫生行业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的各类医药卫生企业，包括药品生产企业、药品经营企业、医疗器械生产经营企业、医疗机构等。（三）遵循原则1.合法性原则：严格遵循国家有关法律法规和会计准则的规定，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.相关性原则：提供的会计信息应当与投资者、债权人、政府监管部门等财务报告使用者的经济决策相关。4.一致性原则：会计核算方法应当前后各期保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当在附注中说明变更的理由和影响。5.及时性原则：及时收集、处理、传递会计信息，不得提前或延后。二、会计核算基础（一）会计期间采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）会计核算方法采用借贷记账法。三、会计要素与会计科目（一）会计要素1.资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括流动负债和非流动负债。3.所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。4.收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（二）会计科目1.资产类科目库存现金：核算企业的库存现金。银行存款：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。库存商品：核算企业库存的各种商品的实际成本或进价。固定资产：核算企业持有的固定资产原价。累计折旧：核算企业固定资产的累计折旧。无形资产：核算企业持有的无形资产成本。累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。2.负债类科目短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付职工薪酬：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。长期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。3.所有者权益类科目实收资本：核算企业接受投资者投入的实收资本。资本公积：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。盈余公积：核算企业从净利润中提取的盈余公积。本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。4.收入类科目主营业务收入：核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。其他业务收入：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。5.费用类科目主营业务成本：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。其他业务成本：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。营业税金及附加：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。6.损益类科目本年利润：核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。利润分配：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。四、财务报表（一）财务报表的种类1.资产负债表：反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。2.利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。3.现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。4.所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。5.附注：对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（二）财务报表的编制要求1.数字真实：财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。2.内容完整：财务报表应当按照规定的格式和内容编制，不得遗漏或省略重要信息。3.计算准确：财务报表中的各项数据应当计算准确，不得出现计算错误。4.编报及时：财务报表应当在规定的时间内编制完成并报送有关部门和单位。（三）财务报表的报送与审批1.报送时间：月度财务报表应于月度终了后[X]日内报出；年度财务报表应于年度终了后[X]日内报出。法律、行政法规另有规定的，从其规定。2.报送对象：财务报表应报送企业的投资者、债权人、政府监管部门等。3.审批程序：企业财务报表编制完成后，应当由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。财务报表经企业负责人等签名并盖章后，报出前应当经过内部审计等相关程序进行审核。审核通过后的财务报表按照规定的格式和内容对外报送。五、会计监督（一）内部监督制度1.建立健全内部会计监督制度：企业应当建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的职责权限，规范会计核算流程，加强对会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料的审核和监督。2.内部审计：企业应当设立内部审计机构或配备内部审计人员，对企业的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计机构或人员应当独立于会计机构和会计人员，定期对企业的财务状况和经营成果进行审计，并出具审计报告。3.不相容职务分离：企业应当建立不相容职务分离制度，明确规定哪些职务是不相容的，不得由一人兼任。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录（包括财务保管）、财产保管、稽核检查等职务。（二）外部监督1.政府监管：政府财政、税务、审计等部门依法对企业的会计工作进行监督检查，企业应当按照有关部门的要求提供会计资料，接受监督检查。2.社会审计：企业应当委托具有相应资质的会计师事务所对企业的年度财务报表进行审计。会计师事务所应当按照独立审计准则的要求，对企业的财务报表进行审计，并出具审计报告。审计报告应当真实、客观、公正地反映企业的财务状况和经营成果。六、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指企业在会计核算过程中形成的各种会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料，以及其他与会计核算有关的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、银行对账单、税务申报表、会计电算化数据备份等。（二）会计档案的整理与归档1.整理要求：会计档案应当按照分类标准进行整理，确保档案的完整性和系统性。会计凭证应当按照编号顺序装订成册，加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容。会计账簿应当按照页码顺序编号，加具封面，注明单位名称、账簿名称、年度、月份等内容。财务报表应当按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、报表种类等内容。2.归档要求：会计档案应当及时归档，按照档案管理的要求进行存放和保管。会计档案应当存放在专门的档案柜中，按照类别和年度进行分类存放，便于查找和使用。（三）会计档案的保管期限1.永久保管：年度财务报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等应当永久保管。2.定期保管：会计凭证、会计账簿、银行对账单、税务申报表等应当定期保管，保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年等。（四）会计档案的查阅与复制1.查阅要求：企业内部人员查阅会计档案应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准；外部人员查阅会计档案应当持有单位介绍信，并经企业负责人批准。查阅会计档案应当办理登记手续，登记查阅的时间、内容、人员等信息。2.复制要求：因特殊原因需要复制会计档案的，应当经会计机构负责人（会计主管人员）和企业负责人批准。复制会计档案应当办理登记手续，登记复制的时间、内容、人员等信息，并由复制人员在复制件上签名或盖章。（五）会计档案的销毁1.销毁程序：会计档案保管期满需要销毁的，应当由会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。会计档案销毁清册应当经企业负责人和会计机构负责人（会计主管人员）签字确认。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。