新行政单位财务制度

PAGE新行政单位财务制度一、总则（一）制定目的为了规范行政单位财务行为，加强行政单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政单位工作任务的完成，根据国家有关法律法规和财务规章制度，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类国家机关、政党组织（以下统称行政单位）的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则行政单位的财务活动必须符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定，依法进行财务管理。2.真实性原则行政单位应当如实反映财务状况和经营成果，确保财务信息的真实、准确、完整。3.完整性原则行政单位应当将各项收入和支出全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，确保预算的完整性。4.统一领导、分级管理原则行政单位实行统一领导、分级管理的财务管理体制。单位负责人对本单位的财务工作负领导责任，财务部门在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位的财务工作。5.收支平衡原则行政单位应当坚持收支平衡，不得编制赤字预算。各项收入应当及时足额上缴，各项支出应当严格按照预算执行，不得超支。（四）财务管理体制行政单位实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。单位负责人对本单位的财务工作负领导责任，财务部门在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位的财务工作。行政单位应当根据国家有关规定和本单位实际情况，制定内部财务管理制度，明确财务部门和其他部门的职责权限，规范财务收支审批程序，加强财务管理和监督。二、单位预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则行政单位编制预算应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定，严格执行预算编制程序。2.完整性原则行政单位应当将各项收入和支出全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，确保预算的完整性。3.真实性原则行政单位应当如实反映财务状况和经营成果，确保预算编制的真实性和准确性。4.稳妥性原则行政单位编制预算应当稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。5.合理性原则行政单位编制预算应当合理安排各项资金，优化支出结构，提高资金使用效益。（二）预算编制方法行政单位预算编制应当根据年度工作计划和收支增减因素，按照规定的程序和方法进行。行政单位预算编制可以采用零基预算法、增量预算法等方法。零基预算法是指不考虑以往年度预算执行情况，以零为基础编制预算的方法；增量预算法是指以上年度预算执行情况为基础，结合本年度收支增减因素，调整编制预算的方法。（三）预算审批程序行政单位预算编制完成后，应当按照规定的程序报经审批。行政单位预算应当报经同级财政部门审核后，报本单位负责人签署意见，经上级主管部门审核后，报同级人民政府审批。（四）预算执行与调整行政单位应当严格执行预算，按照预算安排各项支出，不得擅自调整预算。行政单位在预算执行过程中，因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经审批。行政单位调整预算应当由单位财务部门提出调整方案，经单位负责人签署意见后，报同级财政部门审核，经上级主管部门审核后，报同级人民政府审批。（五）决算管理行政单位应当按照规定编制决算，如实反映年度预算执行情况。行政单位决算应当在年度终了后按照规定的时间和要求编制，并报同级财政部门审核。行政单位应当加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结预算执行情况，发现存在的问题，提出改进措施和建议。三、收入管理（一）收入范围行政单位收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资产处置收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。（二）收入管理原则1.依法组织收入原则行政单位应当依法组织收入，严格执行国家有关法律法规和收费政策，不得擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。2.收入与支出相适应原则行政单位应当根据本单位的工作任务和收支情况，合理组织收入，确保收入与支出相适应。3.收入及时足额上缴原则行政单位应当按照国家有关规定，及时足额上缴各项收入，不得截留、挪用、坐支。（三）收入管理要求1.行政单位应当加强对各项收入的管理，建立健全收入管理制度，明确收入管理职责，规范收入管理流程。2.行政单位应当按照国家有关规定，对各项收入进行分类核算，确保收入核算的准确性和完整性。3.行政单位应当加强对非税收入的管理，严格执行非税收入收缴管理制度，确保非税收入及时足额上缴国库。4.行政单位应当加强对国有资产处置收入和国有资源（资产）有偿使用收入的管理，严格执行国有资产管理规定，确保国有资产处置收入和国有资源（资产）有偿使用收入及时足额上缴国库。四、支出管理（一）支出范围行政单位支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生支出，包括基本支出和项目支出。基本支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务所发生的支出，包括人员经费和公用经费。项目支出是指行政单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。（二）支出管理原则1.严格执行预算原则行政单位应当严格执行预算，按照预算安排各项支出，不得擅自调整预算。2.勤俭节约原则行政单位应当坚持勤俭节约，反对铺张浪费，严格控制各项支出，提高资金使用效益。3.支出与绩效挂钩原则行政单位应当建立健全支出绩效管理制度，加强对支出绩效的评价和考核，提高支出绩效水平。（三）支出管理要求1.行政单位应当加强对各项支出的管理，建立健全支出管理制度，明确支出管理职责，规范支出管理流程。2.行政单位应当按照国家有关规定，对各项支出进行分类核算，确保支出核算的准确性和完整性。3.行政单位应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。4.行政单位应当加强对项目支出的管理，建立健全项目支出管理制度，加强对项目支出的可行性研究和论证，严格按照项目预算执行，确保项目支出的真实性、合法性和效益性。5.行政单位应当加强对政府采购的管理，严格执行政府采购制度，按照政府采购程序和规定进行采购，确保政府采购的公开、公平、公正。6.行政单位应当加强对国有资产的管理，严格执行国有资产管理规定，确保国有资产的安全完整和有效使用。（四）支出审批程序行政单位应当建立健全支出审批制度，明确支出审批权限和审批程序。行政单位支出审批应当按照以下程序进行：1.经办人应当在支出发生后及时填写支出报销凭证，并附上相关的原始凭证，报本部门负责人审核。2.本部门负责人应当对支出的真实性、合法性和合理性进行审核，并签署意见后报财务部门审核。3.财务部门应当对支出的合规性、准确性和完整性进行审核，并签署意见后报单位负责人审批。4.单位负责人应当对支出进行审批，并签署意见后报财务部门办理支付手续。五、结转和结余管理（一）结转和结余的概念结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。（二）结转和结余的管理原则1.区分结转和结余资金性质原则行政单位应当按照结转和结余资金的性质，分别进行管理。2.合理安排使用原则行政单位应当根据工作需要，合理安排使用结转和结余资金，提高资金使用效益。3.及时清理原则行政单位应当及时清理结转和结余资金，不得长期挂账。（三）结转和结余的管理要求1.行政单位应当加强对结转和结余资金的管理，建立健全结转和结余资金管理制度，明确结转和结余资金管理职责，规范结转和结余资金管理流程。2.行政单位应当按照国家有关规定，对结转和结余资金进行分类核算，确保结转和结余资金核算的准确性和完整性。3.行政单位应当加强对结转资金的管理，按照规定的用途继续使用结转资金，不得挪作他用。4.行政单位应当加强对结余资金的管理，可以按照国家有关规定，将结余资金统筹用于编制以后年度预算，或者按照规定上缴国库。六、资产管理（一）资产的概念和分类行政单位资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。（二）资产的管理原则1.资产管理与预算管理相结合原则行政单位应当将资产管理与预算管理相结合，根据资产配置标准和工作需要，合理编制资产配置预算，严格按照预算安排资产购置。2.资产管理与财务管理相结合原则行政单位应当将资产管理与财务管理相结合，建立健全资产管理制度，加强对资产的核算和监督，确保资产的安全完整和有效使用。3.实物管理与价值管理相结合原则行政单位应当将实物管理与价值管理相结合，加强对资产的实物管理和价值管理，确保资产的实物形态和价值形态相统一。（三）资产的配置管理行政单位应当按照国家有关规定，结合本单位的工作需要和资产状况，合理配置资产。行政单位配置资产应当按照以下程序进行：1.行政单位根据工作需要和资产状况，提出资产配置申请，报同级财政部门审批。2.同级财政部门根据行政单位的资产状况和工作需要，审核行政单位的资产配置申请，并下达资产配置批复。3.行政单位根据资产配置批复，按照规定的程序和要求进行资产购置。（四）资产的使用管理行政单位应当加强对资产的使用管理，建立健全资产使用管理制度，明确资产使用管理职责，规范资产使用管理流程。行政单位应当按照国家有关规定，对资产进行合理使用，提高资产使用效益。行政单位应当加强对固定资产的维护和保养，确保固定资产的正常使用。行政单位应当加强对无形资产的保护和管理，确保无形资产的安全完整。（五）资产的处置管理行政单位应当加强对资产的处置管理，建立健全资产处置管理制度，明确资产处置管理职责，规范资产处置管理流程。行政单位处置资产应当按照以下程序进行：1.行政单位根据资产状况和工作需要，提出资产处置申请，报同级财政部门审批。2.同级财政部门根据行政单位的资产状况和工作需要，审核行政单位的资产处置申请，并下达资产处置批复。3.行政单位根据资产处置批复，按照规定的程序和要求进行资产处置。行政单位处置资产应当按照国家有关规定，进行资产评估和公开拍卖等处置方式，确保资产处置的公开、公平、公正。（六）资产的清查盘点管理行政单位应当定期对资产进行清查盘点，确保资产的账实相符。行政单位资产清查盘点应当按照以下程序进行：1.行政单位制定资产清查盘点计划，明确资产清查盘点的范围、内容、方法和时间安排。2.行政单位组织开展资产清查盘点工作，对资产的数量、质量、价值等情况进行全面清查盘点。3.行政单位根据资产清查盘点结果，编制资产清查盘点报告，如实反映资产清查盘点情况。4.行政单位根据资产清查盘点报告，对资产清查盘点中发现的问题进行及时处理，确保资产的账实相符。七、负债管理（一）负债的概念和分类行政单位负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。应缴款项是指行政单位按照规定应当上缴国库或者财政专户的款项，包括罚没收入、行政事业性收费收入、政府性基金收入等。暂存款项是指行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的临时性暂存、应付等待结算的款项。应付款项是指行政单位在业务活动中与其他单位或者个人发生的应付未付的款项。（二）负债的管理原则1.依法管理原则行政单位应当依法管理负债，严格执行国家有关法律法规和财务规章制度，不得擅自举借债务。2.分类管理原则行政单位应当按照负债的性质，分别进行管理，确保负债管理的准确性和有效性。3.风险控制原则行政单位应当加强对负债的风险控制，合理确定负债规模，优化负债结构，防范债务风险。（三）负债的管理要求1.行政单位应当加强对负债的管理，建立健全负债管理制度，明确负债管理职责，规范负债管理流程。2.行政单位应当按照国家有关规定，对负债进行分类核算，确保负债核算的准确性和完整性。3.行政单位应当加强对应缴款项的管理，严格执行非税收入收缴管理制度，确保应缴款项及时足额上缴国库。4.行政单位应当加强对暂存款项和应付款项的管理，及时清理结算，不得长期挂账。5.行政单位应当加强对负债的风险控制，合理确定负债规模，优化负债结构，防范债务风险。行政单位不得擅自举借债务，确需举借债务的，应当按照国家有关规定报经批准。八、财务报告和财务分析（一）财务报告行政单位应当按照国家有关规定，定期编制财务报告。行政单位财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。财务情况说明书应当对行政单位的财务状况、预算执行情况、收入支出情况、资产负债情况等进行分析说明，并提出改进措施和建议。（二）财务分析行政单位应当加强对财务报告的分析，通过对财务报表和财务情况说明书的分析，了解行政单