民办养老机构财务制度

PAGE民办养老机构财务制度一、总则（一）制定目的为规范民办养老机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障养老机构的健康发展，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本机构实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于[民办养老机构名称]的各项财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务核算和管理。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映养老机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖养老机构所有财务收支及相关经济活动，确保财务管理无遗漏。4.收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持财务收支平衡，避免出现财务风险。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，降低运营成本，提高养老机构的经济效益和社会效益。二、财务管理职责（一）财务部门职责1.负责编制和执行财务预算、决算，定期进行财务分析，为机构决策提供依据。2.严格执行财务制度，做好财务核算、账务处理、财务报表编制等工作，确保财务信息的准确性和及时性。3.负责养老机构资金的筹集、使用和管理，合理安排资金，保障机构运营和发展的资金需求。4.加强财务内部控制，建立健全财务管理制度和流程，防范财务风险。5.配合相关部门做好养老机构的收费管理、资产管理、成本核算等工作。（二）财务人员职责1.财务负责人全面负责财务部门的工作，组织制定和实施财务管理制度、财务预算等。对财务工作的合法性、真实性、完整性负责，参与机构重大经济决策，提供财务专业意见。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护机构的合法权益。2.会计人员按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务资料的整理、归档和保管，确保财务档案的安全完整。协助财务负责人进行财务分析和财务预算编制工作。3.出纳人员负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保资金安全。三、预算管理（一）预算编制1.每年[具体时间]前，财务部门应根据养老机构的发展规划、年度工作计划和上年度财务预算执行情况，编制下一年度财务预算草案。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，广泛征求各部门意见，确保预算的科学性和合理性。3.财务预算应包括收入预算、成本费用预算、资金预算等内容，各项预算应细化到具体项目和月份。（二）预算审批1.财务预算草案编制完成后，应提交养老机构管理层进行审核。2.管理层应根据机构的发展战略和实际情况，对预算草案进行审查和调整，形成年度财务预算方案。3.年度财务预算方案经养老机构董事会或理事会审议通过后，报主管部门备案。（三）预算执行与控制1.各部门应严格按照批准的财务预算组织实施，确保预算的有效执行。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批，未经批准不得擅自调整预算。（四）预算考核1.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。2.考核内容包括预算完成情况、预算执行的准确性、预算执行的效率等方面。3.根据考核结果，对预算执行情况良好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行督促整改，并追究相关责任人的责任。四、收入管理（一）收费项目与标准1.民办养老机构的收费项目主要包括床位费、护理费、餐饮费、医疗费等。2.收费标准应根据养老机构的服务质量、设施设备条件、市场需求等因素合理确定，并报价格主管部门备案。3.养老机构应在显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据等内容，做到明码标价，收费公开透明。（二）收入确认与核算1.养老机构应按照权责发生制原则确认收入，即在提供服务或商品的同时，确认收入的实现。2.对于预收的床位费、护理费等，应在实际提供服务期间分期确认收入。3.财务部门应及时、准确地记录各项收入，按照规定的会计科目进行核算，确保收入信息的真实性和完整性。（三）收入票据管理1.养老机构应使用合法有效的收费票据，严禁使用自制票据或白条收费。2.收费票据应妥善保管，建立票据领用、使用、核销制度，定期向财政部门或税务部门缴销票据存根。3.财务人员应严格按照票据管理规定开具票据，确保票据内容真实、准确、完整。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.养老机构的成本费用主要包括人员费用、房屋设备折旧费、水电费、物料消耗费、维修费、管理费等。2.人员费用包括工资、奖金、福利、社会保险费等；房屋设备折旧费按照固定资产折旧方法计提；水电费、物料消耗费等按照实际发生额计入成本费用。（二）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，明确各部门成本费用控制目标和责任。2.加强对人员费用的管理，合理配置人员，控制人员数量和工资水平，提高劳动效率。3.加强对房屋设备的维护和管理，延长使用寿命，降低设备更新成本。4.严格控制水电费、物料消耗费等日常开支，制定合理的消耗定额，加强节约意识教育，杜绝浪费现象。（三）成本费用核算1.财务部门应按照规定的成本核算方法，对养老机构的成本费用进行核算。2.成本核算应做到准确、及时、完整，为成本分析和成本控制提供依据。3.定期进行成本分析，找出成本费用变动的原因，采取有效措施降低成本费用。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应严格按照现金管理制度和银行结算制度进行管理，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。2.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，定期与债务人核对账目，及时催收款项，减少坏账损失。对确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销，并报主管部门备案。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六大类。2.固定资产购置与验收养老机构应根据实际需要，编制固定资产购置计划，经审批后组织实施。购置固定资产时，应按照规定进行招标采购或询价采购，确保资产质量和价格合理。固定资产购置后，应及时组织验收，验收合格后方可投入使用。验收内容包括资产的数量、质量、规格、型号、技术性能等方面。3.固定资产折旧与减值固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，如发现固定资产存在减值迹象，应及时进行减值测试，并计提减值准备。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。固定资产处置收入应及时足额上缴财务部门，处置净损益应计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指养老机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权、专利权、商标权、著作权等。2.无形资产计价与摊销无形资产应按照取得时的实际成本计价。无形资产应在预计使用年限内分期平均摊销，计入当期损益。（四）资产清查1.养老机构应定期进行资产清查，每年至少进行一次全面的资产清查盘点。2.资产清查内容包括流动资产、固定资产、无形资产等，清查结果应形成书面报告。3.如发现资产盘盈、盘亏或毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并调整相关账目。七、负债管理（一）负债分类1.养老机构的负债主要包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。2.短期借款是指养老机构向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。3.应付账款是指养老机构因购买商品、接受劳务等而应付给供应单位的款项。4.应付职工薪酬是指养老机构按照规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费是指养老机构按照国家税法规定应缴纳的各种税费。6.其他应付款是指养老机构除应付账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收的款项。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，降低财务风险。2.优化负债结构，根据养老机构的资金需求和还款能力，选择合适的借款期限和借款方式。3.按时足额偿还债务，维护养老机构的信誉。（三）负债核算与管理1.财务部门应按照规定的会计科目对负债进行核算，准确记录各项负债的发生、偿还等情况。2.加强对短期借款的管理，严格按照借款合同约定使用资金，按时偿还借款本息。3.对应付账款、应付职工薪酬、应交税费等应及时进行结算和支付，避免拖欠。4.定期对负债情况进行分析，及时发现和解决负债管理中存在的问题。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务部门应定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映养老机构的财务状况、经营成果和现金流量情况。3.财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，并经财务负责人审核、机构负责人审批后对外报送。（二）财务分析1.定期进行财务分析，为机构决策提供依据。财务分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。2.通过财务分析，了解养老机构的财务状况和经营情况，发现存在的问题和潜在风险，提出改进措施和建议。3.财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。九、财务监督与审计（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。2.财务部门应定期对财务收支、资产管理等情况进行自查自纠，发现问题及时整改。3.养老机构应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对财务活动进行定期审计和专项审计。（二）外部