民间非营利组织财务制度

PAGE民间非营利组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民间非营利组织的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障组织的健康发展，更好地实现组织宗旨，为社会公益事业做出积极贡献。（二）适用范围本制度适用于在民政部门登记注册的各类民间非营利组织，包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。（三）基本原则1.依法合规原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法、合规、有序进行。2.非营利性原则：明确组织的非营利性质，各项收入和支出应围绕实现组织宗旨，不得进行以营利为目的的经营活动。3.权责发生制原则：会计核算应当以权责发生制为基础，合理确认收入和费用，准确反映组织的财务状况和业务成果。4.全面性原则：涵盖组织财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等，确保财务管理的完整性。5.公开透明原则：定期向社会公开组织的财务状况和业务活动情况，接受社会监督，提高财务信息透明度。二、财务管理体制（一）组织架构民间非营利组织应建立健全的财务管理组织架构，明确财务决策机构、执行机构和监督机构的职责权限。1.理事会（董事会）：作为组织的决策机构，负责审议财务预算、决算、重大财务决策等事项，对组织的财务状况和经营成果承担最终责任。2.财务部门：作为财务管理的执行机构，负责具体的财务核算、财务管理和财务监督工作，按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，提供财务信息。3.监事会（监事）：作为监督机构，对组织的财务活动进行监督检查，确保财务制度的执行和财务信息的真实、准确、完整。（二）职责分工1.理事会（董事会）职责制定组织的财务战略和财务政策，指导财务管理工作。审议年度财务预算和决算方案，监督预算执行情况。审批重大财务支出、投资项目和筹资方案。对财务状况和经营成果进行定期审查和评估。2.财务部门职责负责日常财务核算工作，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表。制定和执行财务管理制度，规范财务操作流程。负责财务预算的编制、执行和控制，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。负责资金的筹集、使用和管理，确保资金安全和有效使用。负责资产管理，包括固定资产、流动资产、无形资产等的核算、清查和处置。负责税务申报和缴纳，依法纳税。负责财务档案的整理、归档和保管。3.监事会（监事）职责监督财务制度的执行情况，检查财务活动的合法性、合规性。审查财务报表，对财务信息的真实性、准确性、完整性进行监督。对重大财务决策和财务事项进行监督，提出意见和建议。对发现的财务问题及时督促整改，对违规行为进行调查和处理。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则以组织的战略规划和年度工作计划为依据，结合实际情况，合理预测收入和支出。坚持收支平衡、略有结余的原则，确保预算的可行性和稳健性。充分考虑不确定性因素，预留一定的弹性空间，提高预算的适应性。2.编制方法收入预算应根据组织的业务活动特点、市场需求、收费标准等因素进行预测，包括捐赠收入、会费收入、服务收入、政府补助收入等。支出预算应按照成本效益原则，根据业务活动计划、人员配备、资产购置等情况进行编制，包括人员费用、业务活动成本、管理费用、筹资费用等。3.编制流程财务部门负责制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、时间要求等。各业务部门根据预算编制方案，结合本部门的业务活动计划，编制本部门的预算草案，报送财务部门。财务部门对各业务部门的预算草案进行汇总、审核和平衡，形成组织的年度预算草案。年度预算草案经理事会（董事会）审议通过后，正式下达执行。（二）预算执行1.分解落实：将年度预算分解为季度和月度预算，明确各部门和各项目的预算执行目标和责任。2.监控分析：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行统计分析，及时发现偏差并采取措施进行调整。3.调整变更：如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批，确保预算调整的合理性和必要性。（三）预算考核1.建立考核指标：制定科学合理的预算考核指标体系，包括预算执行率、收入完成率、成本控制率等。2.定期考核评价：定期对各部门的预算执行情况进行考核评价，将考核结果与绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。四、收入管理（一）收入分类1.捐赠收入：指组织接受的来自个人、企业、基金会等的自愿捐赠。2.会费收入：指组织会员按照规定缴纳的会费。3.服务收入：指组织通过提供服务所取得的收入，如培训收入、咨询收入、项目服务收入等。4.政府补助收入：指组织从政府部门取得的各类补助资金。5.其他收入：指除上述收入以外的其他收入，如利息收入、投资收益等。（二）收入确认1.捐赠收入：在捐赠款项到账且捐赠人明确表示捐赠用途和金额的情况下，确认捐赠收入。2.会费收入：按照会员缴费期限和缴费方式，在会员缴费期间内分期确认会费收入。3.服务收入：在服务已经提供且收到款项或取得收款权利时，确认服务收入。4.政府补助收入：按照政府补助文件规定的条件和标准，在符合条件时确认政府补助收入。5.其他收入：按照相关会计准则的规定，在满足收入确认条件时确认其他收入。（三）收入管理1.规范捐赠管理：建立健全捐赠管理制度，明确捐赠接受、登记、使用、反馈等流程，确保捐赠资金的安全和规范使用。2.加强会费管理：合理确定会费标准，及时催缴会费，严格会费使用范围，确保会费收入的合理使用。3.拓展服务收入：不断提升组织的服务能力和水平，积极开拓服务市场，提高服务收入质量。4.争取政府补助：关注政府政策动态，积极争取政府补助资金，为组织发展提供有力支持。5.严格收入核算：按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的真实、准确、完整。五、支出管理（一）支出分类1.人员费用：包括工资、奖金、福利、社会保险等。2.业务活动成本：指组织为实现其宗旨而开展业务活动所发生的成本，如项目成本、活动成本等。3.管理费用：指组织行政管理部门为组织和管理业务活动所发生的费用，如办公费、差旅费、会议费等。4.筹资费用：指组织为筹集资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。5.其他支出：指除上述支出以外的其他支出。（二）支出审批1.建立审批流程：明确各类支出的审批权限和审批流程，确保支出的合理性和合规性。2.严格审批标准：根据支出的性质和金额大小，制定相应的审批标准，如重大支出需经理事会（董事会）审议通过。3.规范审批文件：审批过程中应形成完整的审批文件，包括申请报告、审批意见、相关证明材料等，作为支出核算和监督的依据。（三）支出控制1.预算控制：严格按照预算安排支出，确保支出不超出预算范围。2.成本控制：加强成本核算和分析，采取有效措施降低业务活动成本和管理费用。3.费用标准控制：制定合理的费用标准，如差旅费标准、会议费标准等，严格按照标准执行。4.支出监督：定期对支出情况进行检查和监督，发现问题及时整改，防止浪费和违规支出。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款等，应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。2.短期投资：指组织持有的能够随时变现且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，应按照相关投资管理制度进行决策和管理，控制投资风险。3.应收款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等，应加强对应收款项的管理，定期进行清理和催收，减少坏账损失。（二）固定资产1.定义与确认：符合固定资产定义且使用年限超过一年、单位价值较高的资产确认为固定资产。2.购置与验收：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，购置后应及时组织验收，确保资产质量和数量符合要求。3.折旧与摊销：按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，合理分摊固定资产成本。4.清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对于闲置、报废等固定资产，应按照规定的程序进行处置。（三）无形资产1.定义与确认：组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产确认为无形资产，如专利权、商标权、著作权等。2.计价与摊销：按照取得时的实际成本计价，在使用寿命内系统合理摊销。3.管理与保护：加强对无形资产的管理和保护，确保其安全和有效使用。（四）资产清查1.定期清查：每年至少进行一次全面的资产清查，确保资产账实相符。2.清查内容：包括资产的数量、价值、使用状况等。3.清查结果处理：对清查中发现的问题，应及时查明原因，按照规定进行处理，调整资产账目。七、负债管理（一）负债分类1.短期负债：指偿还期限在一年以内（含一年）的负债，如短期借款、应付账款、应付票据等。2.长期负债：指偿还期限在一年以上的负债，如长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据组织的发展需要和偿债能力，合理确定负债规模，避免过度举债。2.风险控制原则：加强对负债风险的评估和控制，确保按时足额偿还债务，避免财务风险。3.信息披露原则：定期向社会披露组织的负债情况，提高信息透明度。（三）负债核算与偿还1.准确核算：按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债数据的真实、准确、完整。2.按时偿还：严格按照债务合同约定的期限和金额偿还债务，避免逾期违约。八、财务报告（一）报告种类1.年度财务报告：反映组织年度财务状况和业务成果的报告。2.中期财务报告：反映组织半年度财务状况和业务成果的报告。3.专项财务报告：根据特定需要编制的反映组织某一专项财务情况的报告。（二）报告内容1.资产负债表：反映组织在某一特定日期的资产、负债和净资产情况。2.业务活动表：反映组织在一定期间内开展业务活动的收入、成本、费用和结余情况。3.现金流量表：反映组织在一定期间内现金的流入和流出情况。4.财务报表附注：对财务报表中的重要项目进行详细说明和解释，提供补充信息。（三）报告编制与报送1.编制要求：财务部门应按照国家统一的会计制度和财务报告编制规范，认真编制财务报告，确保报告数据真实、准确、完整。2.审核审批：财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、理事会（董事会）审批。3.报送时间：年度财务报告应在规定的时间内报送登记管理机关、业务主管单位和财政部门，并向社会公开披露。九、财务监督（一）内部监督1.建立监督机制：组织应建立健全内部财务监督机制，明确监督职责和监督流程。2.定期检查：定期对财务制度执行情况、财务收支情况、资产管理情况等进行检查，发现问题及时整改。3.