2026年会计实务操作与核算试题

2026年会计实务操作与核算试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.某制造业企业2026年1月采购原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明原材料价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，货款尚未支付。该企业采用实际成本法核算原材料，则该笔业务计入“原材料”科目的金额为（）。A.100万元B.113万元C.100万元（不含税）+13万元（进项税）D.0万元（尚未入库）2.某商业企业2026年2月销售商品一批，不含税售价80万元，增值税销项税额10.8万元，成本60万元，货款已收讫。该企业采用售价金额核算法核算商品，则该笔业务计入“主营业务成本”科目的金额为（）。A.80万元B.60万元C.70万元（售价80万元-进销差价10万元）D.50万元（80万元-30万元进销差价）3.某上市公司2026年3月发行普通股100万股，每股面值1元，发行价为10元/股，发行费用100万元。则该笔业务计入“资本公积”科目的金额为（）。A.1000万元（100万×10元）B.900万元（1000万元-100万元发行费用）C.900万元（股本100万元+资本公积800万元）D.100万元（发行费用）4.某企业2026年4月计提固定资产折旧，其中生产车间设备折旧8万元，行政管理部门设备折旧2万元。该企业采用权责发生制，则该笔业务计入“制造费用”科目的金额为（）。A.10万元B.8万元C.2万元D.0万元（行政管理部门折旧计入管理费用）5.某企业2026年5月发生坏账损失5万元，该企业采用直接转销法核算坏账，则该笔业务计入“管理费用”科目的金额为（）。A.0万元（备抵法计入资产减值损失）B.5万元C.10万元（含税）D.4.35万元（扣除增值税）6.某企业2026年6月取得银行存款利息收入3万元，该企业采用权责发生制，则该笔业务计入“财务费用”科目的金额为（）。A.3万元B.0万元（利息收入冲减财务费用）C.-3万元D.2.94万元（扣除增值税）7.某企业2026年7月发生自然灾害导致原材料损失10万元，该企业采用成本法核算，且未计提存货跌价准备，则该笔业务计入“营业外支出”科目的金额为（）。A.0万元（计入管理费用）B.10万元C.9万元（扣除增值税）D.8.1万元（扣除进项税转出）8.某企业2026年8月采用预提法计提本月利息费用5万元，则该笔业务计入“应付利息”科目的金额为（）。A.5万元B.0万元（利息费用已计入财务费用）C.-5万元D.3.85万元（扣除增值税）9.某企业2026年9月采用实际成本法核算原材料，本月领用原材料一批，实际成本8万元，用于生产产品。则该笔业务计入“生产成本”科目的金额为（）。A.8万元B.0万元（尚未入库）C.7万元（扣除进项税转出）D.6.8万元（扣除增值税）10.某企业2026年10月采用表结转法结转本月收入，本月实现主营业务收入100万元，其他业务收入20万元。则该笔业务计入“本年利润”科目的金额为（）。A.100万元B.20万元C.120万元D.0万元（表结转法不直接计入本年利润）二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）1.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.库存商品D.固定资产E.周转材料2.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用E.营业外支出3.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.应付账款4.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.应付职工薪酬E.实收资本5.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益E.利息收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采购原材料时支付的增值税进项税额，如果材料尚未入库，则不得抵扣增值税。（×）2.企业采用售价金额核算法核算商品时，商品的进销差价应计入“管理费用”科目。（×）3.企业发行股票时支付的发行费用应计入“资本公积”科目。（×）4.企业计提固定资产折旧时，行政管理部门使用的设备折旧应计入“制造费用”科目。（×）5.企业采用直接转销法核算坏账时，坏账损失应计入“资产减值损失”科目。（×）6.企业取得银行存款利息收入时，应计入“财务费用”科目。（×）7.企业发生自然灾害导致原材料损失时，如果未计提存货跌价准备，则损失应计入“管理费用”科目。（×）8.企业采用预提法计提本月利息费用时，应计入“应付利息”科目。（√）9.企业采用实际成本法核算原材料时，领用原材料用于生产产品，应计入“生产成本”科目。（√）10.企业采用表结转法结转本月收入时，收入数据不直接计入“本年利润”科目。（√）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述企业采用实际成本法核算原材料时的主要账务处理流程。2.简述企业采用售价金额核算法核算商品时的主要账务处理流程。3.简述企业采用表结转法结转本月收入时的主要步骤。五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某制造业企业2026年8月发生以下业务：-采购原材料一批，不含税价款100万元，增值税进项税额13万元，货款已付，材料尚未入库。-领用原材料一批，实际成本8万元，用于生产产品。-销售商品一批，不含税售价80万元，增值税销项税额10.8万元，货款已收讫，成本60万元。-计提本月固定资产折旧，其中生产车间设备折旧8万元，行政管理部门设备折旧2万元。-计提本月应付利息费用5万元。要求：请编制相关会计分录。2.某商业企业2026年9月发生以下业务：-采购商品一批，不含税售价80万元，增值税销项税额10.8万元，货款已付，商品已验收入库。-销售商品一批，不含税售价60万元，增值税销项税额8.28万元，货款已收讫。-月末结转本月销售成本，假设本月销售商品售价总额为100万元，进销差价率为25%。要求：请编制相关会计分录，并计算本月销售成本。六、综合题（共1题，共20分）某制造业企业2026年10月发生以下业务：1.采购原材料一批，不含税价款100万元，增值税进项税额13万元，货款已付，材料已验收入库。2.领用原材料一批，实际成本8万元，用于生产产品。3.销售商品一批，不含税售价80万元，增值税销项税额10.8万元，货款已收讫，成本60万元。4.计提本月固定资产折旧，其中生产车间设备折旧8万元，行政管理部门设备折旧2万元。5.计提本月应付利息费用5万元。6.月末结转本月收入、成本和费用。7.计算本月应交增值税（假设期初无留抵税额）。要求：（1）请编制相关会计分录。（2）请计算本月应交增值税。（3）请简述该企业采用实际成本法核算原材料的主要优点和缺点。答案与解析一、单项选择题1.A解析：原材料采用实际成本法核算，计入“原材料”科目的金额为原材料价款100万元。增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入“原材料”科目。2.B解析：采用售价金额核算法核算商品，销售商品时确认的主营业务成本为其成本，即60万元。3.B解析：发行股票时，股本100万元计入“股本”科目，发行价1000万元扣除发行费用100万元后的900万元计入“资本公积”科目。4.B解析：生产车间设备折旧计入“制造费用”科目，行政管理部门设备折旧计入“管理费用”科目。因此，计入“制造费用”的金额为8万元。5.B解析：采用直接转销法核算坏账，坏账损失5万元直接计入“管理费用”科目。6.A解析：利息收入3万元冲减财务费用，因此计入“财务费用”科目的金额为-3万元。但题目问的是计入“财务费用”科目的金额，因此答案为3万元。7.B解析：自然灾害导致的原材料损失10万元，如果未计提存货跌价准备，则计入“营业外支出”科目。8.A解析：采用预提法计提本月利息费用5万元，应计入“应付利息”科目。9.A解析：采用实际成本法核算原材料，领用原材料用于生产产品，应计入“生产成本”科目，金额为8万元。10.C解析：采用表结转法结转本月收入，本月实现主营业务收入100万元，其他业务收入20万元，合计计入“本年利润”科目的金额为120万元。二、多项选择题1.A,B,C,E解析：固定资产不属于存货，属于长期资产。2.A,B,C解析：制造费用属于成本类科目，最终计入产品成本，不属于期间费用。营业外支出属于损失类科目，不属于期间费用。3.A,B,C,D解析：所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。应付账款属于负债。4.A,B,C,D解析：实收资本属于所有者权益，不属于负债。5.A,B,C,D,E解析：收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益和利息收入。三、判断题1.×解析：企业采购原材料时支付的增值税进项税额，即使材料尚未入库，也可以抵扣增值税。2.×解析：企业采用售价金额核算法核算商品时，商品的进销差价应计入“商品进销差价”科目，而不是“管理费用”科目。3.×解析：企业发行股票时支付的发行费用应计入“资本公积”科目，冲减资本公积。4.×解析：企业计提固定资产折旧时，行政管理部门使用的设备折旧应计入“管理费用”科目，而不是“制造费用”科目。5.×解析：企业采用直接转销法核算坏账时，坏账损失应计入“管理费用”科目，而不是“资产减值损失”科目。6.×解析：企业取得银行存款利息收入时，应计入“财务费用”科目的贷方，冲减财务费用。7.×解析：企业发生自然灾害导致原材料损失时，如果未计提存货跌价准备，则损失应计入“营业外支出”科目，而不是“管理费用”科目。8.√解析：企业采用预提法计提本月利息费用时，应计入“应付利息”科目。9.√解析：企业采用实际成本法核算原材料时，领用原材料用于生产产品，应计入“生产成本”科目。10.√解析：企业采用表结转法结转本月收入时，收入数据不直接计入“本年利润”科目，而是在年度终了时一次性结转。四、简答题1.企业采用实际成本法核算原材料时的主要账务处理流程：-采购原材料时，借记“原材料”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。-领用原材料用于生产产品时，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目。-发生材料损耗时，借记“管理费用”或“营业外支出”科目，贷记“原材料”科目。2.企业采用售价金额核算法核算商品时的主要账务处理流程：-采购商品时，借记“库存商品”科目（售价），贷记“银行存款”或“应付账款”科目（不含税价款）。-计算进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“库存商品”科目。-销售商品时，借记“银行存款”或“应收账款”科目（含税售价），贷记“主营业务收入”科目（不含税售价），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。-月末结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。3.企业采用表结转法结转本月收入时的主要步骤：-编制利润表，但不结转收入、成本和费用科目。-月末，将收入、成本和费用科目余额转入“本年利润”科目。-年度终了，进行结转，将“本年利润”科目余额转入“未分配利润”科目。五、计算题1.会计分录：-采购原材料：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元-领用原材料：借：生产成本8万元贷：原材料8万元-销售商品：借：银行存款90.8万元贷：主营业务收入80万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10.8万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元-计提固定资产折旧：借：制造费用8万元借：管理费用2万元贷：累计折旧10万元-计提应付利息：借：财务费用5万元贷：应付利息5万元2.会计分录及销售成本计算：-采购商品：借：库存商品80万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）10.8万元贷：银行存款90.8万元-销售商品：借：银行存款68.28万元贷：主营业务收入60万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8.28万元借：主营业务成本45万元（60万元×75%）贷：库存商品45万元-销售成本计算：本月销售商品售价总额为100万元，进销差价率为25%，则销售成本为100万元×75%=75万元。但实际销售商品售价为60万元，因此销售成本为60万元×75%=45万元。六、综合题1.会计分录：-采购原材料：借：原材料100万元借：应交税费——应交增值税（进项税额）13万元贷：银行存款113万元-领用原材料：借：生产成本8万元贷：原材料8万元-销售商品：借：银行存款90.8万元贷：主营业务收入80万元贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10.8万元借：主营业务成本60万元贷：库存商品60万元-计提固定资产折旧：借：制造费用8万元借：管理费用2万元贷：累计折旧10万元-计提应付利息：借：财务费用5万元贷：应付利息5万元-月末结转收入、成本和费用：借：主