2026年税务师高级职称考试宝典税收法规与政策分析题库

2026年税务师高级职称考试宝典：税收法规与政策分析题库一、案例分析题（共3题，每题20分）题目1（20分）：某制造业企业位于上海市，2025年度经营情况如下：1.收入情况：实现销售收入5000万元，其中含出口货物收入1000万元（免抵退税额150万元）；接受某公司委托加工收入500万元，无进项税额抵扣。2.成本费用：购进原材料2000万元，取得增值税专用发票，税额340万元；支付购进货物运输费用300万元，取得增值税专用发票，税额30万元；支付工资费用800万元，按规定缴纳了社保费用200万元。3.其他业务：出租闲置厂房收入200万元，支付相关费用50万元；转让一台旧设备收入100万元，该设备原值200万元，已计提折旧100万元，无残值。4.税收优惠：该企业符合研发费用加计扣除政策，研发费用实际发生额500万元，其中委托外部研究机构支出100万元。5.其他事项：2025年6月取得一笔银行存款利息收入50万元，已计入当期利润。要求：（1）计算该企业2025年度增值税应纳税额。（2）计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额及应纳税额（企业所得税税率25%）。（3）分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析：1.增值税应纳税额计算：-销项税额=5000万元（销售货物）×13%+500万元（委托加工）×13%=650万元+65万元=715万元。-进项税额=340万元（原材料）+30万元（运输费用）=370万元。-免抵退税额=150万元（出口货物）。-增值税应纳税额=销项税额-进项税额+免抵退税额=715万元-370万元+150万元=495万元。2.企业所得税应纳税所得额及应纳税额计算：-收入总额=5000万元（销售货物）+500万元（委托加工）+200万元（出租收入）+100万元（转让设备）+50万元（利息收入）=5750万元。-准予扣除项目：-原材料成本=2000万元。-运输费用=300万元。-工资费用=800万元。-社保费用=200万元。-出租厂房费用=50万元。-转让设备损失=100万元（售价）-100万元（原值-折旧）=0万元。-研发费用加计扣除=500万元×75%=375万元。-利息收入=50万元。-应纳税所得额=5750万元-2000万元-300万元-800万元-200万元-50万元-50万元+375万元=2845万元。-企业所得税应纳税额=2845万元×25%=711.25万元。3.税收优惠政策分析：-研发费用加计扣除：企业可享受研发费用加计扣除75%的政策，即额外扣除375万元，降低企业所得税负担。-出口退（免）税：出口货物收入免抵退税额150万元，直接减少增值税应纳税额。题目2（20分）：某餐饮企业位于北京市，2025年度经营情况如下：1.收入情况：实现餐饮收入3000万元，其中含外卖收入1000万元（不含税）；销售烟酒收入500万元。2.成本费用：购进食材成本1500万元，取得增值税专用发票，税额195万元；支付员工工资1000万元，按规定缴纳社保费用250万元。3.其他业务：出租自有房产收入200万元，支付相关费用40万元；接受政府补贴100万元，用于提升餐饮品质。4.税收优惠：该企业符合小微企业“六税两费”减免政策，增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税均可减按50%征收。5.其他事项：2025年8月取得一笔银行贷款利息收入30万元，已计入当期利润。要求：（1）计算该企业2025年度增值税应纳税额。（2）计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额及应纳税额（企业所得税税率25%）。（3）分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析：1.增值税应纳税额计算：-销项税额=3000万元（餐饮收入）×6%+1000万元（外卖收入）×6%+500万元（烟酒收入）×13%=180万元+60万元+65万元=305万元。-进项税额=195万元（食材）。-增值税应纳税额=销项税额-进项税额=305万元-195万元=110万元。-小微企业“六税两费”减免=110万元×50%=55万元。-实际增值税应纳税额=110万元-55万元=55万元。2.企业所得税应纳税所得额及应纳税额计算：-收入总额=3000万元（餐饮收入）+1000万元（外卖收入）+500万元（烟酒收入）+200万元（出租收入）+30万元（利息收入）=4730万元。-准予扣除项目：-食材成本=1500万元。-工资费用=1000万元。-社保费用=250万元。-出租房产费用=40万元。-政府补贴=100万元（不计入应纳税所得额）。-应纳税所得额=4730万元-1500万元-1000万元-250万元-40万元-100万元=2940万元。-企业所得税应纳税额=2940万元×25%=735万元。-小微企业“六税两费”减免=735万元×50%=367.5万元。-实际企业所得税应纳税额=735万元-367.5万元=367.5万元。3.税收优惠政策分析：-小微企业“六税两费”减免：企业可享受增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税减按50%的政策，直接降低税负。-政府补贴：接受政府补贴100万元不计入应纳税所得额，进一步降低税负。题目3（20分）：某软件企业位于深圳市，2025年度经营情况如下：1.收入情况：实现软件销售收入5000万元，其中含出口软件收入1000万元（免抵退税额150万元）；接受某公司委托开发软件收入800万元。2.成本费用：购进服务器等设备成本2000万元，取得增值税专用发票，税额260万元；支付员工工资1500万元，按规定缴纳社保费用375万元。3.其他业务：出租自有办公楼收入300万元，支付相关费用60万元；接受政府补贴200万元，用于研发新技术。4.税收优惠：该企业符合软件企业增值税即征即退政策，软件销售收入可享受80%的即征即退；同时符合高新技术企业15%的企业所得税税率。5.其他事项：2025年9月取得一笔银行存款利息收入40万元，已计入当期利润。要求：（1）计算该企业2025年度增值税应纳税额。（2）计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额及应纳税额。（3）分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析：1.增值税应纳税额计算：-销项税额=5000万元（软件销售收入）×6%+800万元（委托开发）×6%=300万元+48万元=348万元。-进项税额=260万元（设备）。-免抵退税额=150万元（出口软件）。-增值税应纳税额=销项税额-进项税额+免抵退税额=348万元-260万元+150万元=238万元。-软件企业增值税即征即退=238万元×80%=190.4万元。-实际增值税应纳税额=238万元-190.4万元=47.6万元。2.企业所得税应纳税所得额及应纳税额计算：-收入总额=5000万元（软件销售收入）+800万元（委托开发）+300万元（出租收入）+40万元（利息收入）=6140万元。-准予扣除项目：-设备成本=2000万元。-工资费用=1500万元。-社保费用=375万元。-出租房产费用=60万元。-政府补贴=200万元（不计入应纳税所得额）。-应纳税所得额=6140万元-2000万元-1500万元-375万元-60万元-200万元=2805万元。-企业所得税应纳税额=2805万元×15%=420.75万元。3.税收优惠政策分析：-软件企业增值税即征即退：软件销售收入可享受80%的即征即退政策，直接降低增值税负担。-高新技术企业税率优惠：企业可享受15%的企业所得税税率，进一步降低税负。-政府补贴：接受政府补贴200万元不计入应纳税所得额，降低税负。二、综合分析题（共2题，每题25分）题目4（25分）：某物流企业位于广州市，2025年度经营情况如下：1.收入情况：实现物流运输收入4000万元，其中含国际运输收入1000万元（免抵退税额150万元）；销售自有车辆收入500万元。2.成本费用：购进车辆成本3000万元，取得增值税专用发票，税额390万元；支付员工工资1200万元，按规定缴纳社保费用300万元。3.其他业务：出租自有仓库收入200万元，支付相关费用40万元；接受政府补贴100万元，用于购置新能源物流车。4.税收优惠：该企业符合物流企业增值税即征即退政策，物流运输收入可享受70%的即征即退；同时符合小微企业“六税两费”减免政策。5.其他事项：2025年7月取得一笔银行贷款利息收入30万元，已计入当期利润。要求：（1）计算该企业2025年度增值税应纳税额。（2）计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额及应纳税额（企业所得税税率25%）。（3）分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析：1.增值税应纳税额计算：-销项税额=4000万元（物流运输）×9%+500万元（车辆销售）×13%=360万元+65万元=425万元。-进项税额=390万元（车辆）。-免抵退税额=150万元（国际运输）。-增值税应纳税额=销项税额-进项税额+免抵退税额=425万元-390万元+150万元=185万元。-物流企业增值税即征即退=185万元×70%=129.5万元。-实际增值税应纳税额=185万元-129.5万元=55.5万元。-小微企业“六税两费”减免=55.5万元×50%=27.75万元。-实际增值税应纳税额=55.5万元-27.75万元=27.75万元。2.企业所得税应纳税所得额及应纳税额计算：-收入总额=4000万元（物流运输）+1000万元（国际运输）+500万元（车辆销售）+200万元（出租收入）+30万元（利息收入）=5730万元。-准予扣除项目：-车辆成本=3000万元。-工资费用=1200万元。-社保费用=300万元。-出租仓库费用=40万元。-政府补贴=100万元（不计入应纳税所得额）。-应纳税所得额=5730万元-3000万元-1200万元-300万元-40万元-100万元=2190万元。-企业所得税应纳税额=2190万元×25%=547.5万元。-小微企业“六税两费”减免=547.5万元×50%=273.75万元。-实际企业所得税应纳税额=547.5万元-273.75万元=273.75万元。3.税收优惠政策分析：-物流企业增值税即征即退：物流运输收入可享受70%的即征即退政策，直接降低增值税负担。-小微企业“六税两费”减免：企业可享受增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税减按50%的政策，进一步降低税负。-政府补贴：接受政府补贴100万元不计入应纳税所得额，降低税负。题目5（25分）：某集成电路设计企业位于成都市，2025年度经营情况如下：1.收入情况：实现集成电路设计收入6000万元，其中含出口集成电路设计收入1500万元（免抵退税额225万元）；接受某公司委托开发集成电路收入1000万元。2.成本费用：购进服务器等设备成本4000万元，取得增值税专用发票，税额520万元；支付员工工资2000万元，按规定缴纳社保费用500万元。3.其他业务：出租自有办公楼收入300万元，支付相关费用60万元；接受政府补贴200万元，用于研发芯片新技术。4.税收优惠：该企业符合集成电路设计企业增值税即征即退政策，集成电路设计收入可享受85%的即征即退；同时符合高新技术企业15%的企业所得税税率。5.其他事项：2025年8月取得一笔银行存款利息收入50万元，已计入当期利润。要求：（1）计算该企业2025年度增值税应纳税额。（2）计算该企业2025年度企业所得税应纳税所得额及应纳税额。（3）分析该企业可享受的税收优惠政策及其影响。答案与解析：1.增值税应纳税额计算：-销项税额=6000万元（集成电路设计）×6%+1000万元（委托开发）×6%=360万元+60万元=420万元。-进项税额=520万元（设备）。-免抵退税额=225万元（出口集成电路设计）。-增值税应纳税额